Порядок заполнения формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (стр. 2 )

‑ в строке 030 – код административно – территориального образования по месту жительства (месту учета), на территории которого осуществляется уплата (доплата) налога;

‑ в строке 040 - сумму налога, подлежащую уплате (доплате).

Значения по строке 030 должны заполняться налогоплательщиком в части:

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки 110;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки 100;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки 090;

суммы налога, подлежащей уплате (доплате) в бюджет по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки 080.

Если налогоплательщику необходимо уплатить (доплатить) налог по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего кода бюджетной классификации Российской Федерации.

4. Налогоплательщики, у которых по итогам налогового периода образовалась переплата налога (имеется сумма налога, подлежащая возврату из бюджета), при заполнении Раздела 6 Декларации указывают:

‑ в строке 020 – код бюджетной классификации Российской Федерации, по которому должен быть произведен возврат суммы налога;

‑ в строке 030 - код административно – территориального образования (код по ОКАТО), на территории которого состоит на учете налоговый агент. Значение «Код по ОКАТО» налогового агента по Разделу 6 Декларации заполняется на основании справки о доходах по форме 2-НДФЛ, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, выданной налогоплательщику налоговым агентом. Указанное значение «Код по ОКАТО» налогового агента отражается также на Листе А Декларации;

‑ в строке 050 - сумму налога, подлежащую возврату из бюджета.

Значения по строке 050 должны заполняться налогоплательщиком в части:

суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 13%, - из Раздела 1 Декларации показатель строки 100;

суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 30%, - из Раздела 2 Декларации показатель строки 090;

суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 35%, - из Раздела 3 Декларации показатель строки 080;

суммы налога, подлежащей возврату из бюджета по доходам, облагаемым по ставке 9%, - из Раздела 4 Декларации показатель строки 070.

Если у налогоплательщика образовалась переплата налога по нескольким кодам бюджетной классификации Российской Федерации, то Раздел 6 Декларации заполняется отдельно по каждой сумме налога с указанием соответствующего ей кода бюджетной классификации Российской Федерации.

5. Если у налогоплательщика по итогам налогового периода одновременно возникли как обязанность по уплате (доплате) налога по одним кодам бюджетной классификации, так и переплата налога по другим кодам бюджетной классификации, то он должен заполнить отдельные листы Раздела 6 Декларации по каждой из этих сумм налога.

IX. Порядок заполнения Листа А «Доходы от источников в Российской Федерации, облагаемые по ставке __%» Декларации

1. На Листе А Декларации производится расчет общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком от источников в Российской Федерации, и соответствующих сумм налога за налоговый период.

2. На страницах Листа А Декларации указываются суммы доходов от всех источников выплаты, облагаемых по ставке, указанной в поле показаЛиста А Декларации.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных листах А Декларации.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа А Декларации. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.

3. В пункте 1 «Расчет общей суммы дохода и налога» Листа А Декларации указываются сведения отдельно по каждому источнику выплаты дохода: наименование, ИНН/КПП, код по ОКАТО. При этом, если источником выплаты дохода является физическое лицо, то указывается его фамилия, имя, отчество, ИНН (при наличии).

В пункте 1 по каждому источнику выплаты дохода указываются следующие показатели:

– сумма дохода ‑ показа;

– сумма облагаемого дохода – показа;

– сумма налога к уплате – показа;

– сумма налога уплаченная (если организация или физическое лицо –источники выплаты дохода являются налоговыми агентами) – показа

4. В пункте 2 рассчитываются итоговые показатели по всем источникам выплаты дохода, указанным в пункте 1:

– общая сумма дохода ‑ показа– определяется путем сложения сумм дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;

– общая сумма облагаемого дохода – показа– определяется путем сложения сумм облагаемого дохода от всех источников выплат, указанных в пункте 1 Листа А Декларации;

– сумма налога к уплате – показа– определяется путем сложения сумм налога к уплате по всем источникам выплаты доходов, указанным в пункте 1 Листа А Декларации;

– сумма налога уплаченная – показа– определяется путем сложения сумм налога, уплаченных всеми источниками выплаты доходов ‑ налоговыми агентами, указанных в пункте 1 Листа А Декларации.

5. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 13%, налогоплательщики ‑ налоговые резиденты Российской Федерации указывают все соответствующие доходы, полученные в налоговом периоде от источников в Российской Федерации, за исключением доходов от предпринимательской деятельности и частной практики, отражаемых на Листе В Декларации.

6. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 35%, налогоплательщики ‑ налоговые резиденты Российской Федерации указывают суммы доходов, полученных в виде:

‑ стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Кодекса;

‑ процентов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

‑ экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

7. При заполнении Листа А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым по ставке 9%, налогоплательщики ‑ налоговые резиденты Российской Федерации указывают доходы, полученные в виде:

‑ дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;

‑ процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

8. Лист А Декларации по доходам от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 30%, заполняют налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

9. Если налогоплательщиком получены доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, от нескольких налоговых агентов, то он обязан самостоятельно рассчитать сумму облагаемого дохода на Листе А Декларации по каждому источнику выплаты по показаи сумму налога к уплате по показа

Для расчета суммы облагаемого дохода по каждому источнику выплаты дохода сумма полученного дохода по показауменьшается на сумму, не подлежащую налогообложению, которая рассчитывается предварительно в пункте 2 Листа Г Декларации по каждому источнику выплаты.

Для расчета суммы налога к уплате по каждому источнику выплаты, сумма облагаемого дохода умножается на соответствующую ставку налога, а именно, - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога по доходам, указанным в пункте 2 Листа Г Декларации, установлена в размере 35%, для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, ставка налога установлена в размере 30 процентов.

X. Порядок заполнения Листа Б «Доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые налогом по ставке … %» Декларации

1. Лист Б Декларации заполняется только налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. На страницах Листа Б Декларации указываются суммы доходов от всех источников выплаты за пределами Российской Федерации, облагаемых по ставке, указанной в поле показаЛиста Б Декларации.

Если в налоговом периоде были получены доходы, в отношении которых в Российской Федерации установлены различные ставки налога, то соответствующие расчеты производятся на отдельных листах Б Декларации.

Если сведения в отношении всех доходов, облагаемых по соответствующей ставке, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Б Декларации с данной ставкой налога. Итоговые данные (пункт 2) в этом случае отражаются только на последней странице.

Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской Федерации по ставке 13%, заполняют, при необходимости, листы Д, Е, Ж, З, И Декларации в отношении таких доходов, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие в налоговом периоде доходы от источников за пределами Российской Федерации, облагаемые в Российской Федерации по ставке 35%, в виде стоимости выигрышей и призов, заполняют Лист Г (пункт 2) Декларации в отношении таких доходов для расчета суммы доходов, не подлежащих налогообложению в Российской Федерации в соответствии с пунктом 28 статьи 217 Кодекса.

3. В пункте 1 «Расчет общей суммы дохода и налога» налогоплательщики отражают следующие показатели:

‑ код страны по классификатору ОКСМ ‑ показа‑ указывается цифровой код страны, от источника в которой был получен доход, из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ);

‑ наименование организации ‑ источника выплаты дохода ‑ показа, при написании которого допускается использование букв латинского алфавита;

‑ наименование валюты ‑ показаи код валюты ‑ показа –наименование и код валюты, в которой получен доход, выбираются из «Общероссийского классификатора валют»;

‑ дату получения дохода ‑ показа– указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;

‑ курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода ‑ показа;

‑ сумму дохода, полученного в иностранной валюте ‑ показа;

‑ сумму дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли ‑ показа, определяется путем умножения суммы дохода, полученной в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату получения дохода;

‑ дату уплаты налога ‑ показа – указывается цифрами день, месяц, год в формате ДДММГГГГ;

‑ курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога ‑ показа;

‑ сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в иностранной валюте ‑ показа‑ указывается на основании документа о полученном доходе и об уплате налога за пределами Российской Федерации, подтвержденном налоговым (финансовым) органом соответствующего иностранного государства. Если от одного и того же источника выплаты доход был получен неоднократно, то суммы дохода, уплаченные суммы налога и курсы валют указываются отдельно на каждую дату получения дохода и уплаты налога;

‑ сумму налога, уплаченного в иностранном государстве в пересчете в рубли ‑ показа‑ определяется путем умножения суммы налога, уплаченной в иностранном государстве в иностранной валюте, на курс иностранной валюты к рублю, установленный Банком России на дату уплаты налога;

‑ сумму налога, исчисленного в Российской Федерации по соответствующей ставке ‑ показа‑ определяется путем умножения суммы дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли, на соответствующую ставку налога, установленную законодательством Российской Федерации;

‑ сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации ‑ показа‑ данный показатель не может превышать значений полей «Сумма налога, уплаченная в иностранном государстве в пересчете в рубли» и «Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке».

Показа«Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации» определяется отдельно в отношении налогов, уплаченных в каждом иностранном государстве, в отношениях с которым действует в соответствующем налоговом периоде (или его части) соглашение (договор) об избежании двойного налогообложения.

4. Итоговые данные отражаются в пункте 2 «Итого» только на последней странице Листа Б Декларации, при этом:

‑ значение показа«Общая сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли» в подпункте 2.1 определяется сложением всех значений показа«Сумма дохода, полученного в иностранной валюте в пересчете в рубли» от всех источников выплаты, указанных в пункте 1 на страницах Листа Б Декларации;

‑ значение показа«Общая сумма налога, уплаченная в иностранных государствах в пересчете в рубли» в подпункте 2.2 определяется сложением всех значений показа«Сумма налога, уплаченного в иностранных государствах в пересчете в рубли» пункта 1 Листа Б Декларации;

‑ значение показа«Общая сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке» в подпункте 2.3 определяется сложением всех значений показа«Сумма налога, исчисленная в Российской Федерации по соответствующей ставке» пункта 1 Листа Б Декларации;

‑ значение показа«Общая сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации», в подпункте 2.4 определяется сложением всех значений показа«Сумма налога, принимаемая к зачету в Российской Федерации» пункта 1 Листа Б Декларации.

XI. Порядок заполнения Листа В «Доходы, полученные от предпринимательской деятельности и частной практики» Декларации

1. Лист В Декларации заполняется следующими категориями налогоплательщиков:

физическими лицами, зарегистрированными в установленном порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частными нотариусами;

другими лицами, занимающимися частной практикой.

2. В пункте 1 «Вид деятельности» указываются следующие показатели:

в пп.1.1 ‑ наименование вида деятельности или частной практики;

в пп.1.2 ‑ код вида деятельности, который выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

3. В пункте 2 «Показатели, используемые для расчета налоговой базы и суммы налога» указываются следующие показатели:

в пп.2.1 ‑ месяцы, в которых физическое лицо имело статус индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет. Например, если статус индивидуального предпринимателя имелся с августа по декабрь, зачеркиваются клетки с восьмой по двенадцатую;

в пп.2.2 ‑ сумма полученного дохода по каждому виду деятельности;

в пп.2.3 ‑ общая сумма фактически произведенных расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета, по каждому виду деятельности. Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 Кодекса «Налог на прибыль организаций». При этом произведенные расходы отражаются по элементам затрат:

в пп.2.3.1 – сумма материальных расходов;

в пп.2.3.2 – сумма амортизационных начислений;

в пп.2.3.3 – сумма расходов на оплату труда;

в пп.2.3.4 – сумма прочих расходов;

в пп.2.4 ‑ сумма расходов, учитываемая в составе профессионального налогового вычета, в пределах норматива в случае, если физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью. Данный показатель рассчитывается в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп.2.2*0,20).

4. В пункте 3 отражаются итоговые показатели, а именно:

в пп.3.1 ‑ общая сумма дохода, которая определяется как сумма доходов, полученных по каждому виду деятельности, в соответствии с пп.2.2 п. 2;

в пп.3.2 ‑ сумма профессионального налогового вычета, которая рассчитывается как сумма расходов, учитываемых в составе профессионального налогового вычета по каждому виду деятельности, в соответствии с пп.2.3 п.2, или в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности (пп.3.1*0,20);

в пп.3.3 ‑ сумма начисленных авансовых платежей (на основании налогового уведомления налогового органа);

в пп.3.4 – сумма фактически уплаченных авансовых платежей (на основании платежных документов).

Налогоплательщики, имеющие доход более чем от одного вида деятельности, заполняют необходимое количество страниц Листа В Декларации

Расчет итоговых данных производится на последнем Листе В Декларации.

XII. Порядок заполнения Листа Г «Расчет суммы доходов, не подлежащих налогообложению» Декларации

1. В пункте 1 Листа Г Декларации производится расчет сумм доходов (кроме доходов в виде стоимости выигрышей и призов), не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктами 28 и 33 статьи 217 Кодекса.

В подпунктах 1.1.2, 1.2.2, 1.3.2, 1.4.2 и 1.5.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы по конкретному виду дохода. При этом каждая такая указанная сумма не может превышать 2000 рублей (4000 рублей)[1].

В подпункте 1.6.2 указываются не подлежащие налогообложению суммы доходов в соответствии с пунктом 33 статьи 217 Кодекса. При этом, общая сумма таких не подлежащих налогообложению доходов не может превышать 10000 рублей ¹.

Например, если в пп.1.1.1 указан доход за 2005 год в сумме 3000 руб., то в пп.1.1.2 указывается сумма 2000 руб., если в пп.1.2.1 указан доход в сумме 1000 руб., то в пп.1.2.2 указывается сумма 1000 рублей.

2. В пункте 2 Листа Г Декларации отражаются суммы доходов в виде стоимости любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Расчет суммы дохода, не подлежащего налогообложению, производится по каждому источнику выплаты дохода с учетом суммы не подлежащего налогообложению дохода по предыдущему источнику выплаты дохода.

Если сведения в отношении доходов, полученных от каждого источника выплаты дохода, не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Г Декларации по пункту 2. Итоговые данные (пункт 2) Листа Г Декларации в этом случае отражаются только на последней странице.

Если при расчете облагаемого дохода от одного из источников выплаты дохода не подлежащая налогообложению сумма дохода в пределах 2000 руб. (4000 руб.) использована налогоплательщиком не полностью, то оставшаяся сумма не подлежащего налогообложению дохода, рассчитываемая как разница между 2000 руб. и суммой не подлежащего налогообложению дохода, учтенного по предыдущему источнику выплаты дохода, и засчитывается при расчете облагаемой суммы дохода по данному источнику выплаты дохода.

Данный расчет производится налогоплательщиком до полного использования не подлежащего налогообложению дохода в сумме 2000 руб. (4000 руб.), при условии, что сумма дохода от всех источников выплаты дохода равна или превышает 2 000 рублей (4000 рублей).

Например, налогоплательщик получил доход за 2005 год в виде стоимости выигрыша от трех организаций: организации №1 в сумме 500 руб., организации №2 в сумме 700 руб., организации №3 в сумме 2 300 рублей.

Суммы доходов, не подлежащие налогообложению, в виде стоимости выигрышей налогоплательщик рассчитывает в пункте 2 следующим образом:

Наименование источника выплаты дохода указывается в поле показа – организация №1, ИНН этой организации ‑ в поле показа, а КПП - в поле показа

В поле показауказывается сумма дохода, полученного от организации №1 – 500 руб., показа – сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода – организации №1 – 500 рублей.

В аналогичном порядке в полях показателей (140, 145, 146, 150 и 160) указываются наименование организации №2, её ИНН, КПП, сумма дохода, полученного от организации №2 – 700 руб. и сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода – организации №2 – 700 рублей.

Так как сведения о доходах от третьего источника выплаты дохода не помещаются на одной странице, то заполняется следующая страница Листа Г Декларации.

В полях показателей (140, 145, 146 и 150) указываются наименование организации №3, ИНН и КПП этой организации, сумма дохода, полученного от организации №3 – 2300 рублей.

В поле показа«Сумма дохода, не подлежащая налогообложению», указывается сумма дохода, не подлежащая налогообложению у источника выплаты дохода – организации №3, которая определяется как разница между максимальной суммой дохода, не подлежащей налогообложению в размере 2000 руб., и суммами дохода, не подлежащими налогообложению у предыдущих источников выплаты дохода – организаций №1 и №2 (2000 руб. – 500 руб. ‑ 700 руб. = 800 руб.).

В поле показаданной страницы Листа Г Декларации указывается общая сумма дохода, не подлежащая налогообложению, которая определяется путем сложения значений показапо всем источникам выплаты доходов.

XIII. Порядок заполнения Листа Д «Расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения)» Декларации

1. Лист Д Декларации заполняется физическими лицами, получившими авторские вознаграждения, вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (авторские вознаграждения) от источников выплаты, указанных на Листе А и Б Декларации.

При заполнении Листа Д Декларации налогоплательщик отмечает знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, Лист Д Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам за пределами Российской Федерации.

Если сведения в отношении указанных доходов не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Д Декларации. Итоговые данные (пункт 2 Листа Д Декларации) в этом случае отражаются только на последней странице.

2. Сумма авторского вознаграждения указывается отдельно по каждому источнику выплаты дохода в поле показапункта 1 Листа Д Декларации. Указанная сумма также отражается налогоплательщиком на Листе А Декларации в поле показапо каждому источнику выплаты – по авторским вознаграждениям, полученным от источников в Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%, и на Листе Б в поле показапо каждому источнику выплаты – по авторским вознаграждениям, полученным от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.

Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих, а при отсутствии таковых ‑ рассчитываются по нормативам, приведенным в Приложении №3 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Для каждого вида авторского вознаграждения указывается его код и наименование, выбираемые из указанного Приложения №3.

XIV. Порядок заполнения Листа Е «Расчет профессиональных налоговых вычетов по договорам гражданско-правового характера» Декларации

1 Лист Е Декларации заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, не относящимся к предпринимательской деятельности и частной практике, а также к доходам в виде авторских вознаграждений, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных на Листах А и Б Декларации.

При заполнении Листа Е Декларации налогоплательщик отмечает знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации, Лист Е Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

Если сведения в отношении доходов от всех источников выплаты не помещаются на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц Листа Е Декларации. Итоговые данные (пункт 2 Листа Е Декларации) в этом случае отражаются только на последней странице.

2. Сумма дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера указывается отдельно по каждому источнику дохода в поле показапункта 1 Листа Е Декларации, которая также отражается налогоплательщиком на Листе А Декларации в поле показапо каждому источнику выплаты – по доходу от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, полученному от источников в Российской Федерации, облагаемому налогом по ставке 13%, и на Листе Б Декларации в поле показапо каждому источнику выплаты – по доходу от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, полученному от источников за пределами Российской Федерации, облагаемым налогом по ставке 13%.

Суммы расходов указываются на основании документов, подтверждающих произведенные расходы.

XV. Порядок заполнения Листа Ж «Расчет имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества» Декларации

1 Лист Ж Декларации заполняется физическими лицами – налоговыми резидентами Российской Федерации.

2. В пункте 1 Листа Ж Декларации производится расчет имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, по доходам, полученным от продажи имущества и облагаемым по ставке 13%.

В пп.1.1.2 производится расчет имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет.

В пп.1.2.2 производится расчет имущественного налогового вычета, если налогоплательщиком были получены доходы от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности менее 3 лет.

В пп.1.3.2 рассчитывается общая сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности менее 3 лет.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса указанная сумма не должна превышать 1 000 000 руб. за налоговый период.

В пп.1.4.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности 3 года и более.

В пп.1.5.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи долей жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности 3 года и более.

В пп.1.6.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет.

В пп.1.7.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам, полученным от продажи иного имущества, находившегося в собственности 3 года и более.

В пп.1.8.2 рассчитывается сумма документально подтвержденных расходов по доходам, полученным от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации.

Например:

1). В пп.1.1.1 указан доход в размере 2 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 3 руб. В этом случае в пп.1.1.2 указывается 2 рублей.

2). В пп.1.1.1 указан доход в размере 3 руб. от продажи квартиры, а к декларации приложены документы, подтверждающие сумму ее приобретения в размере 1 руб. В этом случае в пп.1.1.2 указывается 1 рублей.

3). В пп.1.1.1 указан доход в размере 2 руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп.1.1.2 указывается 1 рублей.

4). В пп.1.1.1 указан доход в размере руб. от продажи квартиры, без приложения к декларации документов, подтверждающих сумму ее приобретения. В этом случае в пп.1.1.2 указывается рублей.

3. В пункте 2 Листа Ж Декларации производится расчет имущественного налогового вычета, установленного пунктом 3 статьи 2141, по доходам, полученным от продажи ценных бумаг, облагаемым по ставке 13%.

В пп.2.1.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее 3 лет.

В пп.2.2.2 рассчитывается сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года и более.

XVI. Порядок заполнения Листа З «Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги» Декларации

1. На Листе З Декларации производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении в соответствии со статьей 2141 Кодекса.

При заполнении данного Листа З Декларации налогоплательщик отмечает знаком «V» соответствующее поле в зависимости от того, из каких источников получены доходы: от источников в Российской Федерации или за пределами Российской Федерации. При наличии доходов от источников в Российской Федерации и за пределами Российской Федерации Лист З Декларации заполняется отдельно по доходам от источников в Российской Федерации и по доходам от источников за пределами Российской Федерации.

2. В пп.1.1 производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.

В данном подпункте отражается информация об источнике выплаты дохода - наименование, ИНН/КПП источника выплаты дохода.

В пп.1.1.1 ‑ отражается сумма, полученная от реализации ценных бумаг.

В пп.1.1.2 ‑ отражается сумма документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов, связанных с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенных за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.

В пп.1.1.3 ‑ отражается сумма убытка от реализации ценных бумаг, учитываемого при расчете.

В пп.1.1.4 ‑ отражается сумма убытка, принимаемого к вычету, который образовался при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, осуществляемым доверительным управляющим, которая заполняется из пп.1.1.5 Листа И Декларации.

В пп.1.1.5 ‑ отражается сумма облагаемого дохода, которая определяется как разность между суммой, полученной от реализации ценных бумаг (пп.1.1.1), и суммой следующих показателей: суммой документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг, других расходов (пп.1.1.2) и суммой убытка, принимаемого к вычету (пп.1.1.4). Если результат получится отрицательный, то в пп.1.1.5 ставится прочерк.

В пп.1.1.6 ‑ отражается сумма убытка, учитываемая при расчете налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, но на момент приобретения отвечавшим требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам. В этом случае, значение показателя из пп.1.1.6 следует перенести в пп.1.2.4 данного Листа Декларации.