Практикум для генерального директора (стр. 2 )

Административная ответственность предусмотрена не только в случае непредставления главным бухгалтером первичных документов. Далее, перечислим наиболее распространенные нарушения и ответственность за них.

1.  Статья 14.5 КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от 3000 до 4000 рублей, на организации в размере отдорублей – нарушение - организация продает товары без информации об изготовителе или без применения контрольно-кассовой техники.

2.  Статья 15.1 КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от 4000 до 5000 рублей, на организации в размере от 40 000 до 50 000 рублей – нарушение - организация превысила лимит остатка кассы.

3.  Статься 6.3 КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от 500 до 1000 рублей, на организации в размере от 10 000 до 20 000 рублей - нарушение – организация не соблюдает санитарные нормы.

4.  Статья 19.19 КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от 1 000 до 2 000 рублей, на организаций в размере от 20 000 до 30 000 плюс конфискация предметов, на которые нет сертификаты – нарушение – организация не соблюдает правила обязательной сертификации продукции.

5.  Статья 15.3 КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от 500 до 1 000 рублей – нарушение – организация в установленные законодательством сроки подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда не представила документы.

6.  Нарушение установленного срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет в налоговом органе или органе государственного внебюджетного фонда - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей.

7.  Статья 15.4. КоАП РФ - штраф на должностных лиц налагается в размере от 1000 рублей до 2000 рублей - нарушение - информация об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации предоставлена позже установленного срока.

8.  Статья 15.5. КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от 300 до 500 рублей – нарушение – налоговые декларации по налогам и сборам представлены в налоговый орган по месту учету позже законодательно установленных сроков.

9.  Статья 13.19. КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от 3000 до 5000 рублей – нарушение – организация предоставляет недостоверную статистическую информацию или не соблюдает порядок представления статистической отчетности.

10.  Статья 15.6. КоАП РФ – штраф на граждан налагается в размере от 100 до 300 рублей, на должностных лиц в размере от 300 до 500 рублей – нарушение - непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок либо отказ от представления в налоговые органы, таможенные органы и органы государственного внебюджетного фонда оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде.

11.  Непредставление должностным лицом органа, осуществляющего государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий на право занятия частной практикой, регистрацию лиц по месту жительства, регистрацию актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним, либо нотариусом или должностным лицом, уполномоченным совершать нотариальные действия, в установленный срок в налоговые органы сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде - влечет наложение административного штрафа в размере от 500 до 1000 тысячи рублей;

12.  Статья 15.11. КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от 2000 до 3000 рублей – нарушение – организация грубо нарушила правила ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности.

Примечание. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается:

-  искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов;

-  искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов;

13. Статья 15.25. КоАП РФ – штраф на должностных лиц налагается в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании – нарушение - осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.

14. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 рублей, на должностных лиц - от 5000 до 10000 рублей; на юридических лиц - отдо рублей.

15. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

16. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, не выполненные работы, не оказанные услуги либо за не переданную информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

17. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок, либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок - влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц – отдорублей.

18. Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 КоАП РФ, - влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 500 до 1000 рублей; на должностных лиц - от 1000 до 2000 рублей; на юридических лиц - от 5000 до 10000 рублей.

Помимо налоговой и административной ответственности для некоторых сотрудников предусмотрена еще и полная материальная ответственность.

В соответствии со статьей 243 Трудового Кодекса РФ материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба возлагается на работника в следующих случаях:

1) когда в соответствии с настоящим Кодексом или иными федеральными законами на работника возложена материальная ответственность в полном размере за ущерб, причиненный работодателю при исполнении работником трудовых обязанностей;

2) недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;

3) умышленного причинения ущерба;

4) причинения ущерба в состоянии алкогольного, наркотического или иного токсического опьянения;

5) причинения ущерба в результате преступных действий работника, установленных приговором суда;

6) причинения ущерба в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом;

7) разглашения сведений, составляющих охраняемую законом тайну (государственную, служебную, коммерческую или иную), в случаях, предусмотренных федеральными законами;

8) причинения ущерба не при исполнении работником трудовых обязанностей.

В трудовом договоре с главным бухгалтером законодательство позволяет включить условие о материальной ответственности в полном размере причиненного работодателю ущерба. Материальная ответственность называется полной, потому что главный бухгалтер в таком случае возмещает причиненный работодателю ущерб в полном размере без ограничения каким-либо размером заработной платы. При этом расторжение трудового договора после причиненного ущерба не влечет за собой освобождение от договора материальной ответственности.

Главный бухгалтер может отказаться принимать на себя полную материальную ответственность при заключении трудового договора. Тогда, при отсутствии в трудовом договоре пункта о полном материальной ответственности главный бухгалтер, в случае причинения ущерба, может нести ответственность лишь в пределах своего среднего месячного заработка.

Вернемся еще раз к уголовной ответственности. Уголовное дело, за которым может последовать наказание, возбуждается на основании решения милицейской проверки. Милицейские проверки финансовой, хозяйственной, предпринимательской и торговой деятельности проводятся на основании Приказа МВД России . Следователи работают с «первичной документацией», бухгалтерской и налоговой отчетностью. В результате принимается решение о возбуждении уголовного дела или дела об административном правонарушении. Уголовный кодекс предусматривает несколько видов наказаний за экономические преступления. Это арест, лишение свободы, штраф или исправительные работы. Помимо уголовного наказания виновного могут лишить права занимать определенную должность или заниматься определенным видом деятельности на срок до 3 лет. Вместе с тем, самым распространенным наказанием является штраф.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или в такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере:

- наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) в особо крупном размере

- наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Согласно Постановлению Пленума Верховного Суда РФ «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления» уголовное дело может быть возбуждено при выявлении в иных документах, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений. При этом к иным документам, в частности, относятся выписки из книги продаж и книги учета доходов и расходов, копии журнала полученных и выставленных счетов-фактур, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы.

Привлечь к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ можно руководителя и главного бухгалтера, в обязанности, которых входит подписание отчетной документации. Иные работники, оформляющие первичные документы бухгалтерского учета, могут быть привлечены к уголовной ответственности только как пособники преступления.

Если в целях уклонения от уплаты налогов (сборов) подделывают официальные документы организации, а также штампы, печати или бланки, то такие действия помимо статей 198 или 199 УК РФ квалифицируются по статье 327 УК РФ.

В соответствии со статьей 327 УК РФ подделка удостоверения или иного официального документа, предоставляющего права или освобождающего от обязанностей, в целях его использования либо сбыт такого документа, а равно изготовление в тех же целях или сбыт поддельных государственных наград Российской Федерации, РСФСР, СССР, штампов, печатей, бланков - наказывается ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

Те же деяния, совершенные с целью скрыть другое преступление или облегчить его совершение наказываются лишением свободы на срок до четырех лет.

Использование заведомо подложного документа - наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев.

В соответствии со статьей 327.1. УК РФ изготовление в целях сбыта или сбыт поддельных марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия, защищенных от подделок - наказываются штрафом от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет либо лишением свободы на срок до трех лет.

Использование заведомо поддельных марок акцизного сбора, специальных марок или знаков соответствия, защищенных от подделок - наказывается штрафом от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет либо лишением свободы на срок до пяти лет.

Как мы видим перечень статей в различных кодексах и ситуаций, нарушение которых ведет к наложению штрафных санкций и уголовной ответственности, огромно. Все санкции связаны либо с отсутствием в организации законодательно установленных первичных документов либо с нарушением организацией сроков уведомления контролирующих государственных органов о проведении той или иной хозяйственной операции.

Только генеральный директор и больше никто

Для того чтобы избежать всех указанных в предыдущем разделе санкций, призываем еще раз, генерального директора учиться контролировать своего главного бухгалтера. А для этого генеральному директору все-таки нужно изучить и понять важность существования первичных документов, наличие взаимосвязи «первичный документ – бухгалтерская проводка – итоговая отчетность финансово-хозяйственной деятельности организации – получение итоговой отчетности контролирующими государственными органами власти».

Контроль - чистые активы

Вовремя составленный и правильно отраженный первичный документ помогает генеральному директору даже следить за развитием организации, которое может быть как положительное, так и отрицательное. О чем идет речь?

На протяжении всей финансово-хозяйственной деятельности организации ее чистые активы обязаны иметь положительные показатели. Ведь чистые активы - это балансовая стоимость имущества общества, уменьшенная на сумму его обязательств. Размер чистых активов определяется путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету. (см. приложение №2)

Чистые активы - это стоимость имущества организации, которое свободно от долговых обязательств.

Показатель чистых активов указывает на финансовую устойчивость предприятия, на обеспеченность собственными средствами.

Почему важен именно положительный показатель чистых активов?

Дело в том, что в соответствии с пунктом 4 статьи 90 ГК РФ и пунктом 3 статьи 20 Федерального закона от 01.01.2001 "Об обществах с ограниченной ответственностью" если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше его уставного капитала, общество обязано объявить об уменьшении своего уставного капитала до размера, не превышающего стоимости его чистых активов, и зарегистрировать такое уменьшение в установленном порядке.

В случае если размер уставного капитала организации и так является минимальным и составляетрублей, действующее законодательство не позволяет заявить об уменьшении уставного капитала, т. к. юридическое лицо не вправе иметь уставной капитал ниже минимально установленного.

Это связано с тем, что уставной капитал определяет минимальный размер имущества юридического лица, гарантирующего интересы кредиторов (пункт 1 статьи 90 ГК РФ).

В силу пункта 4 статьи 90 ГК РФ и абзаца 2 пункта 3 статьи 20 Закона "Об обществах с ограниченной ответственностью" если по окончании второго и каждого последующего финансового года стоимость чистых активов общества окажется меньше минимального размера уставного капитала, установленного Федеральным законом на дату государственной регистрации общества, общество подлежит ликвидации.

Следовательно, в связи с невозможностью уменьшить уставной капитал ниже минимального организация, у которой чистые активы имеют отрицательный показатель, в соответствии с требованиями законодательства, подлежит ликвидации.

Требование о ликвидации юридического лица вправе предъявить орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, либо иные государственные органы или органы местного самоуправления, которым право на предъявление такого требования предоставлено федеральным законом.

Требование о ликвидации юридического лица предъявляется в арбитражный суд.

На практике генеральный директор занимается развитием, расширением бизнеса, осваивает новые территории и сегменты рынка, вкладывает денежные средства в рекламу, в разработку новых видов продукции, применяет новые виды выгодного взаимодействия с клиентами. А в это же самое время финансовые показатели организации свидетельствуют об отрицательных чистых активах.

При этом, на настоящий момент ни одна встреча с потенциальными клиентами не проходит без обмена как минимум регистрационными документами, а как максимум бухгалтерской и налоговой отчетностью. Поэтому потенциальный клиент, получив отчетность, благодаря осведомленности своего главного бухгалтера, может легко увидеть, что рассматриваемый поставщик продукции находится в очень не уверенном положении, т. к. согласно действующему законодательству давно должен был быть ликвидирован государственными органами власти.

Таким образом, все старания генерального директора легко могут быть сведены на «нет», потенциальные клиенты могут так и остаться «потенциальными», а дело все только в том, что никто в организации не занимался проблемой «чистых активов».

Приложение

			Приложение к Порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 01.01.01 г. №10н/03-6/пз)
	РАСЧЕТ
	оценки стоимости чистых активов акционерного общества
	Наименование показателя	Код строки бухгалтерского баланса	На начало отчетного года	На конец отчетного периода
	I. Активы
	1.	Нематериальные активы	110	-	-
	2.	Основные средства	120	-	-
	3.	Незавершенное строительство	130	-	-
	4.	Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
	5.	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения <1>	140+250-252	-	-
	6.	Прочие внеоборотные активы <2>	150	-	-
	7.	Запасы	210	-	-
	8.	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	-	-
	9.	Дебиторская задолженность <3>	230+240-244	-	-
	10.	Денежные средства	260	-	-
	11.	Прочие оборотные активы	270	-	-
	12.	Итого активы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 1-11)		-	-
	II. Пассивы
	13.	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510	-	-
	14.	Прочие долгосрочные обязательства <4>, <5>	520	-	-
	15.	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	-	-
	16.	Кредиторская задолженность	620	-	-
	17.	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	-	-
	18.	Резервы предстоящих расходов	650	-	-
	19.	Прочие краткосрочные обязательства <5>	660	-	-
	20.	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма данных пунктов 13-19)		-	-
	21.	Стоимость чистых активов акционерного общества (итого активы, принимаемые к расчету (стр. 12), минус итого пассивы, принимаемые к расчету (стр. 20))		-	-
	<1> За исключением фактических затрат по выкупу собственных акций у акционеров.
	<2> Включая величину отложенных налоговых активов.
	<3> За исключением задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал.
	<4> Включая величину отложенных налоговых обязательств.
	<5> В данных о величине прочих долгосрочных и краткосрочных обязательств приводятся суммы созданных в установленном порядке резервов в связи с условными обязательствами и с прекращением деятельности.
		Руководитель
		Главный бухгалтер

Контроль – кадровый учет

Еще одна «мина замедленного действия» в организации - кадровая документация. В большинстве малых предприятий генеральный директор автоматически возлагает на главного бухгалтера кадровый учет. Но что включает в себя этот вид «учета», генеральный директор имеет весьма общее представление. Остановимся на этом поподробнее.