Рубрика «Налог на доходы физических лиц»

Телефон справочной службы (8349

Рубрика «Налог на доходы физических лиц»

М №3 по ЯНАО сообщает:

В соответствии с письмом Федеральной налоговой службы от 01.01.2001 года № МН-22-3/384@  произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2008 год с учетом суммарной инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в собственности физического лица.

РУБРИКА «НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»

ВЫЧЕТ ПО РАСХОДАМ НА ОБУЧЕНИЕ Вопрос: Ребенок моей жены от первого брака учится в вузе. Договор на обучение заключен между учебным учреждением и ребенком, а обучение оплачено мною. В квитанции об оплате в качестве плательщика указана моя фамилия, также приведена расшифровка, за кого производится оплата.  Можно ли мне в этом  случае  воспользоваться  социальным налоговым вычетом по расходам на обучениеребенка?
Ответ: Налогоплательщики могут уменьшить полученные доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, на сумму денежных средств, которые они уплатили за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Данный вычет предоставляется и опекунам (попечителям), оплатившим обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения (подп. 2 пПК РФ). Лица, не являющиеся для обучающегося ребенка родителем, опекуном или попечителем, не могут претендовать на получение социального вычета по расходам на обучение.
Таким образом, если вы не являетесь опекуном или попечителем обучающегося ребенка, а также возраст ребенка превышает 18 лет, вы не вправе претендовать получение указанного вычета.

ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПРИ ПОКУПКЕЖИЛЬЯ
Вопрос: В 2007 году физическое лицо заключило договор инвестирования строительства жилья и в этом же году осуществило расходы по оплате стоимости квартиры. В конце 2008 года был подписан акт приема-передачи квартиры и получено свидетельство о регистрации права собственности. В каком размере физическое лицо может получить имущественный вычет по НДФЛ в подобной ситуации?
Ответ: Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам, произведенным им на строительство жилья, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строительство (подп. 2 п. 1 ст. 220 ПК РФ). Данный вычет имеет предельный размер. До 2008 года он составлял 1 руб. (без учета затрат на погашение процентов по целевым займам и кредитам). Федеральным законом от 01.01.2001 I1 224-Ф3, вступившим в силу с 2009 года, величина данного вычета увеличена

до 2 00000 руб. (без учета затрат на погашение процентов по целевым займам и кредитам). Эти изменения начали действовать с 2009 года, но распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 года. Поэтому по правоотношениям, возникшим до 2008 года, имущественный вычет составляет 1000000 руб. Налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение жилья в том налоговом периоде, в котором выполнены все условия для получения такого вычета, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 ПК РФ. При этом период, в течение которого налогоплательщик осуществил расходы по приобретению, инвестированию или строительству жилого объекта, значения не имеет. Предельный размер вычета, предоставляемого налогоплательщику, также определяется с учетом периода (года) возникновения права на указанный налоговый вычет.
В данном случае право физического лица на имущественный вычет возникло в конце 2008 года. Об этом свидетельствуют подписанный акт приема-передачи квартиры и полученное свидетельство о праве собственности. Таким образом, физическое лицо может претендовать на имущественный налоговый вычет в размере 2000000 руб. для получения вычета налогоплательщик обязан представить договор инвестирования строительства жилья, акт о передаче квартиры или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.  Кроме того, он должен написать заявление на предоставление ему имущественного налогового вычета, к которому следует приложить платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств на приобретение квартиры.

Вопрос: В 2007 году физическое лицо оплатило
стоимость квартиры по предварительному договору, согласно которому организация обязуется заключить с ним в дальнейшем договор купли-продажи и передать ему
собственность данную квартиру. Какой размер имущественного налогового вычета полагается этому налогоплательщику, если договор купли-продажи заключен 2008 году?
Ответ: В рассматриваемой ситуации необходимо ориентироваться на дату возникновения у налогоплательщика права собственности на квартиру. Если оно возникло с 1 января 2008 года, то физическое лицо вправе претендовать на получение имущественного вычета по приобретению жилья в размере не более 2000000 руб.
для получения вычета налогоплательщику следует представить документы, подтверждающие, что его право собственности на квартиру возникло не ранее января 2008 года.
А если физическое лицо купило квартиру договору купли-продажи? Причем акт приема-передачи жилья составлен и подписан 24 декабря 2007 года, а свидетельство о регистрации права собственности получено 15 января 2008 года. Когда у налогоплательщика возникло право собственности на квартиру?
В подобной ситуации также следует ориентироваться дату возникновения у налогоплательщика права собственности на квартиру, приобретенную по договору купли-продажи.
Если договор купли-продажи прошел государственную регистрацию в 2008 году налогоплательщик вправе претендовать на имущественный налоговый вычет в пределах 2 руб.

Вопрос: В феврале 2008 года супруги купили квартиру в общую совместную собственность без разделения долей. Жена не располагает достаточным доходом для получения возврата НДФЛ из бюджета. Может ли муж получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полной сумме?
Из абзаца 18 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 ПК РФ следует, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Поэтому вы можете разделить имущественный налоговый вычет в размере не более 2 руб. в любой пропорции. Для того чтобы муж смог получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в полной сумме, необходимо подать в налоговый орган заявление о распределении вычета между супругами в размере 100 и 0% соответственно, данное заявление составляется в произвольной форме, подписывается обоими супругами. Заверять у нотариуса данный документ не нужно. Его следует приложить к заявлению о предоставлении имущественного налогового вычета по расходам на приобретение жилья, поданному в налоговый орган совладельцем квартиры, претендующим на получение вычета.

Вопрос:  В 2008 году по договору купли-продажи муж и жена приобрели квартиру в общую долевую собственность за 4руб. У каждого из супругов в собственности по 1/2 доли квартиры. На какую сумму вычета может претендовать каждый из них?
Ответ: Каждому супругу имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в размере

1 руб.руб. х 1/2). Так как при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности (абз. 18 подп. 2 п. 1 ст. 220 ПК РФ).
А при каких условиях один совладелец имеет право на имущественный налоговый вычет в полной сумме?
Когда доля является частью жилого объекта, выделенной в натуре, а не долей в праве собственности на имущество. Кроме того, такая выделенная в натуре доля должна быть предметом договора купли-продажи со стороны продавца. При этом документом, подтверждающим, что такая доля выделена или может быть выделена в натуре, может являться копия выписки из лицевого счета по коммунальным платежам, оформленного персонально на владельца доли в квартире.

Вопрос: Налогоплательщик приобрел в собственность квартиру, оформив 1/2 доли на себя 1/2 — на своего ребенка. Имеет ли право этот налогоплательщик получить имущественный налоговый вычет за несовершеннолетнего ребенка?
Если родитель приобрел за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, то он имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с фактически произведенными расходами пределах общего размера данного вычета, установленного в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 ПК РФ. Такой вывод можно сделать из пункта 2 резолютивной части постановления КС РФ от 01.01.2001 ?4 5-П. Причем статье 79 Федерального конституционного закона от 1.07ФКЗ установлено, что решение Конституционного суда РФ действует непосредственно и не требует подтверждения другими органами и должностными лицами. Аналогичная позиция приведена в письме Минфина России от 01.01.2001 I /109.

Допустим, родитель воспользовался имущественным вычетом по НДФЛ в части доли своего несовершеннолетнего ребенка. Сохранится ли у данного ребенка право на имущественный налоговый  вычет будущем?

Сегодня вопрос о возможности использования налогоплательщиком в будущем имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае, если его родители в то время, когда он был несовершеннолетним, за счет своих средств приобрели квартиру в общую долевую собственность с ним и воспользовались имущественным налоговым вычетом в отношении его доли, действующим налоговым законодательством не урегулирован.

Вопрос: Организация выдала работнику беспроцентный заем на покупку квартиры. Однако работник не представил уведомление  о праве получения имущественного налогового вычета, выдаваемое налоговым органом. Должна ли организация при удержании с его доходов НДФЛ предоставлять работнику имущественный налоговый вычет по приобретению жилья?

Ответ: Имущественный налоговый вычет налогоплательщик может получить либо у налогового органа по окончании года, либо у работодателя до окончания года (абз. 1 п. 2 и абз. 1 п. 3 ст. 220 ПК РФ).  Работодатель вправе предоставить работнику вычет по расходам на приобретение жилья, если последний обратился к нему с соответствующим заявлением и представил уведомление, выданное налоговым органом и подтверждающее право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 01.01.2001 САЭ-3-04/*****@***данное требование установлено в пункте З статьи 220 ПК РФ. Таким образом, если работник не представил уведомление о праве получения имущественного налогового вычета, выдаваемое налоговым органом, то организация при удержании с его доходов 1-ЩФЛ производить уменьшение налоговой базы на имущественный налоговый вычет по приобретению жилья не должна.  При отсутствии указанного уведомления организация обязана удержать у налогоплательщика с доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья, НДФЛ по ставке 35%.

Вопрос: Налогоплательщик приобрел участок для строительства на нем жилого дома. Имеет ли он право на имущественный налоговый вычет?

Ответ:Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 220 ПК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. А также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на строительство (приобретение) жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Этот перечень объектов и расходов, по которым может быть предоставлен имущественный налоговый вычет, является исчерпывающим. Поэтому вычет по расходам на приобретение земельного участка не предоставляется. Однако налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет по затратам на новое строительство в пределах 2 руб. В фактические расходы на новое строительство можно включить расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение строительных и отделочных материалов, расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке, а также расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.