14. Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, их группировка
Статья 252. Расходы. Группировка расходов
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Понесенные налогоплательщиком расходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются в совокупности с расходами, стоимость которых выражена в рублях.
Суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщиков, не подлежат повторному включению в состав его расходов.
Различают расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. К внереализационным относятся:
расходы на услуги; расходы в виде налогов за поставленные материально-производственные запасы; затраты на аннулированные производственные заказы, производство, не давшее продукции; расходы в виде уплаты штрафов или иных санкций за наруше-ние договорных обязательств, а также на возмещение ущерба; расходы в виде процентов по долговым обязательствам; расходы на выпуск и обслуживание ценных бумаг; расходы по финансовым операциям; судебные расходы и арбитражные сборы; ("14") расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и имущества, монтаж которого не завершен; другие обоснованные расходы.К материальным расходам относятся следующие затраты:
на приобретение топлива, воды и энергии; на приобретение сырья и материалов, используемых для производства товаров (оказания услуг, выполнения работ); на приобретение материалов используемых на другие производственные и хозяйственные нужды; на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке; на приобретение приборов, инвентаря, оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым;Если затраты могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой группе он их отнесет.
15. Материальные расходы, учитываемые при налогообложении
Статья 254. Материальные расходы
К материальным расходам относятся следующие затраты:
на приобретение сырья и материалов, используемых для производства товаров (оказания услуг, выполнения работ); на приобретение материалов используемых на другие производственные и хозяйственные нужды; на приобретение работ и услуг, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями. на приобретение приборов, инвентаря, оборудования, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым; на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке; на приобретение топлива, воды и энергии; связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.("15") Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения без учета НДС и акцизов, включая расходы на транспортировку, таможенные пошлины, и иные затраты.
Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов - остатки сырья, полуфабрикатов и других видов материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе произ-водства, частично утратившие потребительские качества исход-ных ресурсов или не используемые по прямому назначению.
Сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца.
К материальным расходам для налогообложения относятся:
потери от недостачи или порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли; технологические потери при производстве или транспортировке. расходы на природоохранные мероприятия; расходы на горно-подготовительные работы при добыче полезных ископаемых.16. Порядок учета расходов на оплату труда при определении налогооблагаемой прибыли
Статья 255. Расходы на оплату труда
В расходы на оплату труда включаются начисления работникам в денежной или натуральной формах, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии, расходы по содержанию работников.
К расходам на оплату труда относятся:
расходы на оплату на время отпуска, оплату проезда, перерывов в работе матерей для кормления ребенка; денежные компенсации за неиспользованный отпуск; 4) стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания и продуктов; начисления компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда; суммы, начисленные по тарифным ставкам, сдельным расценкам, должностным окладам или в процентах от выручки в соответствии с принятой на предприятии системой оплаты труда; начисления стимулирующего характера (премии, надбавки); расходы на приобретение работникам форменной одежды; начисления работникам, высвобождаемым из-за сокращения штата или ликвидации налогоплательщика; сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных или общественных обязанностей; ("16") вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж); суммы взносов работодателей по договорам страхования расходы на доплату в случае временной нетрудоспособности; начисления военнослужащим, проходящим военную службу; расходы в виде отчислений в резерв на оплату отпусков и в резерв на выплату вознаграждения за выслугу лет; начисления по основному месту работы рабочим во время их обучения с отрывом от работы для повышения квалификации или переподготовки кадров; расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации, за выполнение ими работ; доплаты инвалидам; другие виды расходов в пользу работника, предусмотренных трудовым или коллективным договором.18. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией Статья 264.
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
расходы на обеспечение пожарной безопасности; расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности; расходы на сертификацию продукции и услуг; потери от брака; суммы налогов и сборов, таможенных пошлин; расходы на подготовку и освоение новых производств; расходы по набору работников; лизинговые платежи за арендуемое имущество; расходы на оказание услуг по гарантийному обслуживанию; ("17") расходы на командировки; расходы на служебный транспорт; расходы на юридические и информационные услуги; расходы на консультационные услуги; расходы на аудиторские услуги; расходы на подготовку и переподготовку кадров расходы на исследование конъюнктуры рынка, сбор информации, расходы на рекламу товаров (работ, услуг) налогоплательщика; расходы на услуги по ведению бухгалтерского учета, оказываемые сторонними организациями; взносы по обязательному социальному страхованию; другие расходы, связанные с производством или реализацией.В состав прочих расходов включаются представительские расходы: расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций.
В состав прочих расходов так же включаются расходы налогоплательщика на подготовку и переподготовку кадров.
19. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе Статья 273.
Организации (кроме банков) могут определять дату получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал. Если налогоплатель-щик, превысил этот размер, то он обязан перейти на определение доходов и расходов по методу начисления с начала налогового периода, в течение которого было допущено такое превышение.
Датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества или имущественных прав, погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом (кассовый метод).
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты. Они учитываются с учетом следующих особенностей:
расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере их фактической уплаты налогоплательщиком. материальные расходы учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, при ином способе - в момент погашения; амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный период;("18") Налогоплательщики, определяющие доходы и по кассовому методу, не учитывают в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в условных денежных единицах.
22. организация налогового учета, способы его ведения
Так как главой 25 НК РФ предприятиям (следовательно, бухгалтерам) предписывается организовать налоговый учет, то нужно разработать регистры налогового учета и процедуры накопления и отражения показателей налогового учета на этих регистрах. Разработать учетную политику предприятия, содержащую как разделы, посвященные ведению бухгалтерского учета, так и разделы, посвященные налоговому учету.
В учетной политике должен, в частности, быть зафиксирован метод признания доходов и расходов (т. е. определение даты получения дохода или совершения расхода) – метод начисления (по отгрузке) или кассовый метод (по оплате).
НК РФ обязывает отдельно формулировать учетную политику для бухгалтерского учета и отдельно учетную политику для налогового учета.
Как для организаций, производящих товары, так и для торговых организаций необходимо выбрать и зафиксировать метод списания себестоимости передаваемого в производство или реализуемого имущества:
каждой учетной единицы;
самых ранних по времени приобретения (метод ФИФО – FIFO - First In, First Out – – первый пришел, первый ушел);
самых поздних по времени приобретения (метод ЛИФО – LIFO - Last In, First Out – последний пришел, первый ушел);
по средней себестоимости.
Выбрать и зафиксировать метод начисления амортизации основных средств (линейный или нелинейный). Метод начисления амортизации может быть различен для различных объектов учета. Для каждого данного объекта учета основных средств метод начисления амортизации может быть различен в бухгалтерском и налоговом учете, что опять же может привести к путанице.
Выбрать и зафиксировать метод исчисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежемесячно или ежеквартально), если данная организация имеет право такого выбора, исходя из выручки, полученной в каждом из четырех предыдущих кварталов.
Разработать новый или уточнить прежний порядок документооборота, имея в виду, что одни и те же первичные документы теперь должны будут отражаться и в регистрах бухгалтерского, и в регистрах налогового учета. Этот порядок документооборота также должен быть описан в учетной политике.
23. Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период
Налогоплательщиками НДС признаются:
индивидуальные предприниматели; организации; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. ("19") выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФ. передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд;Не признаются объектом налогообложения:
выполнение работ органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления; передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также газовых сетей, дорог, водозаборных сооружений, электрических сетей, подстанций, и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления; передача на безвозмездной основе объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления; передача имущественных прав организации ее правопреемнику. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; операции по реализации земельных участков;Статья 153. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с соответствующей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных товаров. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате этих товаров. Выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на день расчета.
Статья 163. Налоговый период устанавливается как календарный месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими один миллион рублей, налоговый период устанавливается как квартал.
24. Порядок определения места реализации товаров, работ, услуг.
Ст 147. Местом реализации товаров признается территория РФ, при наличии следующих обстоятельств:
товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.Статья 148. Местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если:
покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ. работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов), находящимся на территории РФ. услуги оказываются на территории РФ в сфере культуры, искусства, образования, туризма, отдыха и спорта; ("20") работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории РФ; деятельность организации или индивидуального предпринима-теля, которые выполняют работы осуществляется на терр. РФМестом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, выполняющих работы, не предусмотренные пунктами 1-4, считается РФ в случае фактического присутствия этой организации или индивидуального предпринимателя в РФ на основе государственной регистрации. При ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения исполнительного органа или представительства организации, или места жительства индивидуального предпринимателя.
Местом осуществления деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые предоставляют в пользование воздушные суда, морские суда по договору аренды с экипажем, услуги по перевозке, не признается в РФ, если перевозка осуществляется между портами, находящимися за пределами РФ.
Документы, подтверждающие место выполнения работ:
контракт, заключенный с иностр-ными или росс-кими лицами; документы, подтверждающие факт выполнения работ, услуг.25. Налоговые ставки НДС и порядок их применения. Ст164.
I. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации:
товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в налоговые органы документов; работ, связанных с производством и реализацией товаров (сопровождению, транспортировке, погрузке). драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы; услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пун-кт отправления или назначения расположены за пределами РФ; работ, связанных с перевозкой через таможенную территорию РФ товаров, помещенных под таможенный режим транзита; товаров (работ, услуг) для пользования иностранными дипломатическими представительствами. работ, выполняемых в космическом пространстве, а также наземных подготовительных работ; припасов, вывезенных из РФ в таможенном режиме перемещения припасов.II. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации:
продовольственных товаров: зерна и кормовых смесей; мяса и мясопродуктов; скота и птицы; молока и молокопродуктов; муки; яйца и яйцепродуктов; маргарина; крупы; сахара; соли; комбикормов, зерновых отходов; макаронных изделий; море - и рыбопродуктов; овощей; продуктов детского питания; и т. д. товаров для детей: изделий для новорожденных, детей ясельной, дошкольной, школьных возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; ("21") периодических печатных изданий, за исключением рекламного или эротического характера; книжной продукции. медицинских товаров.III. Налогообложение производится по налоговой ставке 18 % в случаях, не указанных ранее.
По операциям реализации товаров (работ, услуг), предусмотренным пунктом I (1-7), в налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговая декларация. При ввозе товаров на таможенную территорию РФ применяются налоговые ставки, указанные в пунктах II и III.
26. Освобождение от уплаты НДС. Операции, не подлежащие налогообложению. Статья 149.
Не подлежит налогообложению предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам или организациям, если соответствующее государство устанавли-вает аналогичный порядок к гражданам и организациям РФ.
Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ:
услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениями социальной защиты лицам; медицинских товаров: жизненно необходимая медицинская техника; протезно-ортопедические изделия; материалы для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов; очков (не солнцезащитных), линз и оправ для очков. услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, детских дошкольных учреждений, а также продуктов питания, произведенных организациями общественного питания. ритуальных услуг; долей в уставном (складочном) капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы); ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством,; товаров режима магазина беспошлинной торговли; товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных, реализуемых в рамках оказания безвозмездной помощи РФНе подлежат налогообложению следующие операции:
Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению и не подлежащие налогообло-жению, он обязан вести раздельный учет таких операций.
27. Порядок исчисления и сроки уплаты НДС. Налоговые вычеты по НДС и условия их применения
Статья 166. Порядок исчисления налога
Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налого-вого периода применительно ко всем операциям, дата реализации которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0%, исчисляется отдельно по каждой такой операции.
Общая сумма налога не исчисляется иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) в РФ.
В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Статья 171. Налоговые вычеты
Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ или уплаченные налогоплатель-щиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в отношении товаров, приобретаемых для перепродажи.
Право на налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика.
("23") Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении этим налогоплательщиком товаров.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров.
Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату налога и уплату налога, удержанного налоговыми агентами.
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, или фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров при наличии соответствующих первичных документов.
Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств или нематериальных активов, производятся в полном объеме после принятия их на учет.
Вычеты сумм налога указанных в пункте 1 статьи 164 производятся только при представлении в налоговые органы соответствующих документов. Вычеты производятся на основании отдельной налоговой декларации.
Вычеты сумм налога, после возврата продукции, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
Вычеты сумм налога подрядным организациям производятся по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства при реализации объекта незавершенного капитального строительства.
Вычеты сумм налога с авансовых или иных платежей, производятся после даты реализации соответствующих товаров.
Акцизы: состав подакцизных товаров, плательщики акциза, налоговый периодСтатья 181. Подакцизные товары
Подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %.
Не рассматривается как подакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:
-препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Гос. реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории РФ, разлитые в емкости не более 100 мл;
-лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, лекарственные, лечебно-профилактические средства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечными орг. ми по инд. рецептам и требованиям лечебных организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями государственных стандартов лекарственных средств (фармакопейных статей), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
("24") -парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительной власти, разлитая в емкости не более 270 мл;
-товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке;
-подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ;
3) табачная продукция;
4) пиво;
5) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с.);
7) автомобильный бензин;
8) прямогонный бензин. под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного.
Для целей настоящей статьи бензиновой фракцией является смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215°С при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба.
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) дизельное топливо;
Статья 179. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками акциза признаются:
- инд. предприниматели; орг.; лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
2. Орг. и иные лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.
Статья 192. Налоговый период - календарный месяц.
29.Объект налогообложения акцизами и налоговая база. Виды налоговых ставок
("25") Статья 182. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) получение на территории РФ нефтепродуктов орг. или инд. предпринимателем, имеющими свидетельство.
получением нефтепродуктов признаются:
- приобретение нефтепродуктов в собственность;
- оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);
- оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
- получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;
2) передача на территории РФ орг. или инд. предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
3) реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации (за исключением подакцизных товаров, указанных в подпунктах 7-10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, далее в настоящей главе - нефтепродукты).
передача прав собственности на подакцизные товары одним лицом другому лицу на возмездной и (или) безвозмездной основе, а также использование их при натуральной оплате признаются реализацией подакцизных товаров;
4) оприходование на территории РФ орг. или инд. предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов); 5) реализация орг. ми с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций.
Не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой орг. акцизному складу другой оптовой орг.;
6) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
7) передача в структуре орг. произведенных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства не подакцизных товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса;
8) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;
9) передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
10) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;
11) передача на территории РФ орг. (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из орг. (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества (за исключением операций, предусмотренных подпунктом 4 настоящего пункта);
12) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);
("26") 13) передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
14) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь;
2. к производству приравниваются розлив подакцизных товаров, осуществляемый как часть общего процесса производства этих товаров в соответствии с требованиями государственных стандартов и (или) другой нормативно-технической документации, которые регламентируют процесс производства указанных товаров и утверждаются уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар.
3. При реорг. орг. права и обязанности по уплате акциза переходят к ее правопреемнику.
Статья 193. Налоговые ставки
1. Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
