Экономическая сущность налогов, налоги в финансовой системе государства (стр. 5 )

Ст. 367. Налоговая база по каждому из объектов определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения. Ст. 368. Налоговый период - календарный месяц.

транспортный налог: плательщики, объект налогообложения, принцип исчисления и порядок уплаты

Ст. 357. Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Ст. 358. Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Не являются объектом налогообложения: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы соц. защиты населения в установленном законом порядке; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) орг., основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок; 5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства С-Х продукции; 6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления фед. органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба; 7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом; 8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Ст. 362. Порядок исчисления налога Налогоплательщики, являющиеся орг., исчисляют сумму налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физ. лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими гос. регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Ст. 363. Порядок и сроки уплаты налога. Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Орг., представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в срок, установленный законами субъектов РФ. Налоговое уведомление о подлежащей уплате сумме налога вручается физ. лицу налоговым органом в срок не позднее 1 июня года налогового периода.

налог на имущество орг.

Ст. 372. Общие положения. Налог на имущество устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Ст. 373. Налогоплательщики: 1) российские орг.; 2) ин. орг., осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Ст. 374. Объект налогообложения для 1 и 2 - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов ОС. Объектом налогообложения для ин. орг., не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, признается находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным ин. организациям на праве собственности.

Не признаются объектами налогообложения: 1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления фед. органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

("47") Ст. 375. Налоговая база - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных орг., не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества ин. орг., не относящихся к деятельности данных орг. в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Ст. 379. Налоговый период - календарный год. Отчетный период - 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, но может быть не установлен.

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Ст. 346.1. Общие условия применения единого С-Х налога. Устанавливается НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату С-Х налога или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется орг. и ИП добровольно. Переход на уплату С-Х налога орг. предусматривает замену уплаты налога на прибыль орг., НДС, налога на имущество орг. и ЕСН уплатой единого С-Х налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности орг. за налоговый период. Уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги и сборы уплачиваются орг в соответствии с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога ИП предусматривает замену уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц и ЕСН уплатой единого сельскохозяйственного налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности ИП за налоговый период. Эти же правила распространяются на крестьянские (фермерские) хозяйства.

Ст. 346.2. Налогоплательщики - орг. и ИП, перешедшие на уплату единого С-Х налога. Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются орг. и ИП, производящие С-Х продукцию и (или) выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию и (или) рыбу, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации произведенной ими С-Х составляет не менее 70%.

Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату единого С-Х налога, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация или ИП подают заявление о переходе на уплату единого С-Х налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких орг. или ИП доля дохода от реализации произведенной ими С-Х продукции составляет не менее 70%.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога: 1) орг. и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров; 2) орг. и ИП, переведенные на систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК РФ; 3) орг., имеющие филиалы и (или) представительства.

Ст. 346.4. Объект налогообложения = доходы - расходы. Ст. 346.7. Налоговый период - календарный год. Отчетный - полугодие.

упрощенная система налогообложения (УСН)

Ст. 346.11. Общие положения. УСН орг. и ИП применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется орг. и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке.

Применение УСН орг. предусматривает замену уплаты налога на прибыль орг., налога на имущество орг. и ЕСН уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности орг. за налоговый период. Орг., применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Орг., применяющие УСН, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ. Иные налоги уплачиваются орг., применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Применение УСН ИП предусматривает замену уплаты НДФЛ, налога на имущество.

Ст. 346.12. Налогоплательщики - орг. и ИП, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысил 11 млн. рублей (без учета НДС). Не вправе применять УСН: 1) орг., имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды;

8) орг. и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 9) орг. и ИП, занимающиеся игорным бизнесом; 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой; 11) орг. и ИП, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 12)орг. и ИП, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ; 13) орг., в которых доля непосредственного участия др. орг. составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на орг., уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных орг. инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%; 14) орг. и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек; 15) орг., у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.

Ст. 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН. Орг. и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом орг. в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года. Выбор объекта налогообложения осуществляется до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН. Вновь созданные орг. и вновь зарегистрированные ИП вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. Они вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания орг. или с момента регистрации физ. лица в качестве ИП.

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, кроме следующих случаев. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 15 млн. рублей или остаточная стоимость ОС и нематериальных активов превысит 100 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение. Не уплачиваются пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения. Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения в течение 15 дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором его доход превысил ограничения.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на общий режим налогообложения. Налогоплательщик, перешедший с УСН на общий режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через год после того, как он утратил право на применение УСН.

Ст. 346.14. Объекты налогообложения: доходы; =доходы-расходы. Не может меняться в течение всего срока применения УСН. Ст. 346.19. Налоговый период год. Отчетный период - квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года

единый налог на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности

Ст. 346.26. Общие положения. ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ и применяется наряду с общей системой налогообложения. Единый налог может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: 1) оказания бытовых услуг; 2) оказания ветеринарных услуг; 3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; 4) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту орг. торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты орг. торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади; 4.1) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; 5) оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 кв. м; 6) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых орг. и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств; 7) распространения и (или) размещения наружной рекламы.

Законами субъектов РФ определяются: 1) порядок введения единого налога; 2) виды предпринимательской деятельности; 3) значения коэффициента К_2, указанного в статье 346.27 НК РФ.

("48") Уплата орг. единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль орг., налога на имущество орг. и ЕСН. Уплата инд. предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц и ЕСН. Орг. и ИП, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с общим режимом налогообложения. Орг. и ИП уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

Ст. 346.28. Налогоплательщики - орг. и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Ст. 346.30. Налоговый период - квартал.

налогообложение имущества физических лиц

Относится к местным налогам. Налоги на имущество физических лиц – обязательные платежи уплачиваемые физическими лицами, имеющими в собственности: жилые дома, квартиры дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

Налогоплательщиками признаются физ. лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. Объекты налогообложения - жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования (города Москвы и Санкт-Петербурга). Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Налоговый период - календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога и авансовый платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого имущества. Ставки налогов устанавливаются законом в зависимости от вида имущества находящегося в собственности физических лиц. Налог на транспортные средства взимается в зависимости от мощности двигателя.

Налог на объекты налогообложения исчисляется по состоянию на 1 января того года, за который исчисляются платежи. Платежные поручения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа, а уплата налога должна производиться владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года. За просрочку платежей налогов гражданами начисляются пени в размере 0,7% с суммы недоимки за каждый день просрочки.

земельный налог: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок расчета

Ст. 387. Общие положения. Устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В городах фед. значения М-ве и С-Пб налог устанавливается НК РФ и законами этих субъектов РФ. Определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, могут устанавливаться налоговые льготы.

Ст. 388. Налогоплательщики - орг. и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками орг. и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Ст. 389. Объект налогообложения - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются объектом налогообложения: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; 3) -//-, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) -//-, в пределах лесного фонда; 5) -//-, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

Ст. 390. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Ст. 393. Налоговый период - календарный год. Отчетный период для налогоплательщиков - орг. и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетный период может быть не установлен.

Ст. 394. Налоговая ставка. Ставки не могут превышать: 1) 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям С-Х назначения или к землям в составе зон С-Х использования в поселениях и используемых для С-Х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

preview_end()