Налог на доходы

Ознакомимся с особенностями расчета и уплаты налога на доходы физических лиц в течение года и по его итогам.

Правила уплаты налога в течение года

 

Определяем предполагаемый доход

В пятидневный срок по истечении месяца, в котором получен доход от предпринимательской деятельности, нужно подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ. В ней указывается сумма предполагаемого дохода – ее вы определяете самостоятельно. По строке 010 разд. 1 указывается сумма дохода, которую вы предполагаете получить в текущем налоговом периоде. Эту сумма определяется произвольно. В декларации нужно указывать доход за минусом предполагаемых расходов на ведение деятельности (являющихся профессиональным вычетом по НДФЛ), т. е. налоговую базу, исходя из которой налоговый орган будет рассчитывать авансовые платежи. В декларации нужно указывать только сумму дохода, предполагаемого к получению от предпринимательской деятельности или частной практики. Иные доходы, не связанные с этой деятельностью, в декларации не учитываются (п. п. 7, 8 ст. 227 НК РФ).

Закон и порядок Обязанность и порядок представления налоговой декларации физическими лицами определены п. 7 ст. 227 Налогового кодекса. Форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (форма 4-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/768.

перерасчет производится исключительно по не наступившим срокам их уплаты (п. 10 ст. 227 НК РФ). То есть увеличиться или стать меньше может только сумма авансового платежа, еще не уплаченная в бюджет. " width="659" height="711"/>

Получаем уведомление

Налоговая инспекция, оценив предполагаемый доход, исчислит суммы авансовых платежей, которые вы должны уплачивать, и пришлет вам уведомление.

Платим налог авансом

Сроки для уплаты авансовых платежей по налогу на доходы индивидуального предпринимателя:

• за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

• за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

• за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Период, за который вносится авансовый платеж	Дата, до которой (включительно) необходимо уплатить авансовый платеж	Размер авансового платежа
Январь - июнь	15 июля	1/2 годовой суммы платежа
Июль - сентябрь	15 октября	1/4 годовой суммы платежа
Октябрь - декабрь	15 января следующего года	1/4 годовой суммы платежа

Подводим итоги года

По итогам года индивидуальный предприниматель уплачи - вает оставшуюся часть налога (см. ниже). А еще представляет в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Закон и порядок Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/760.

Правила уплаты налога по итогам года

Определяем сумму дохода

В расчет берутся доходы от предпринимательской деятельности.

Рассчитываем сумму профессиональных налоговых вычетов

Профессиональные налоговые вычеты – это расходы, кото - рые непосредственно связаны с предпринимательской дея - тельностью и могут быть документально подтверждены.

! Внимание При отсутствии подтверждающих документов вычет предоставляется в размере 20% (ст. 221 Налогового кодекса).

Определяем налоговую базу

Для этого из суммы доходов нужно вычесть сумму профес - сиональных налоговых вычетов.

Рассчитываем налог

Умножаем налоговую базу на ставку НДФЛ 13%.

Считаем, сколько платить по итогам года

При расчете общей суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет по итогам года, учитываются суммы авансовых платежей по налогу, фактически уплаченные в бюджет.

 

Декларационная кампания – это тот период, в течение которого налогоплательщики обязаны задекларировать полученные в прошедшем (2012) году доходы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Отдел работы с налогоплательщиками осуществляет прием налогоплательщиков в кабинете 102 (операционный зал) по

Телефон «справочной службы»

(492

Телефоны «горячей линии»:

(492

(492

Телефон «Доверия» (492,

по которому можно сообщить обо всех нарушениях налогового законодательства.

Официальный Интернет- сайт Федеральной налоговой службы

www. *****

УФНС России по Владимирской области www. *****

«Достойное будущее наших детей – это наши налоги!»

Налог на доходы физических лиц является одним из источников пополнения бюджетов области, городов и районов

Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) утверждена приказом ФНС России от 01.01.2001 № ММВ-7-3/760.

Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Налогоплательщик вправе выбрать один из трех способов ее представления (п. 4 ст. 80 НК РФ):

лично или через своего представителя (при наличии у такого лица нотариально заверенной доверенности);

по почте (обязательно ценным письмом с описью вложения и уведомлением);

по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде).

  Кроме того, отправить декларацию в электронном виде можно через Интернет-портал государственных услуг, оказываемых ФНС России в электронном виде www. *****.

Бланки деклараций можно получить в налоговой инспекции.

Информация о порядке заполнения деклараций, а также образцы заполнения размещены на «гостевых» компьютерах налоговых инспекции, а также на демонстрационном оборудовании в операционном зале.

Для удобства заполнения декларации Федеральной налоговой службой разработана специальная программа в электронном виде «Декларация 2012», которая выложена на сайте Федеральной налоговой службы www. *****, на сайте Управления ФНС России по Владимирской области www. *****. Программу также можно записать в операционном зале налоговой инспекции, используя «гостевой» компьютер.

Программа значительно упрощает заполнение декларации: повторяющиеся данные вставляются автоматически, все расчеты автоматизированы.

На указанных сайтах также можно скачать и программы за годы.

апреля 2013 года " width="458 height=264" height="264""/> 

Категории налогоплательщиков, обязанных декларировать свои доходы

Категории налогоплательщиков	Норма законодательства
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и все те, кто занимается частной практикой	п. 1 ст. 227 НК РФ
Лица, получившие доходы от других физических лиц по договорам гражданско-правового характера, включая договор найма или договор аренды имущества	пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ
Лица, получившие доходы от продажи собственного имущества (машины, квартиры, гаража, дачи и т. п.), находившегося в собственности менее трех лет	пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ
Лица, проживающие в РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд (налоговые резиденты РФ), но получившие доходы от источников, находящихся за пределами РФ	пп. 3 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 208 НК РФ
Лица, получившие доход, с которого налоговый агент не удержал налог	пп. 4 п. 1 ст. 228, ст. 226 НК РФ
Лица, получившие выигрыши от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр	пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ
Лица, получившие от ФЛ и ЮЛ в порядке дарения недвижимое имущество, транспортные средства, акции и т. д.	ст. 214.1, п.1ст. 210, пп.2 п. 2 ст. 211, п.1 ст. 224, пп.4 п.1 ст. 228, п.4 ст. 229 НКРФ

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ

НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

С 1 ИЮЛЯ 2010 ГОДА ПО НАСТОЯЩЕЕ ВРЕМЯ

Доходы, в отношении которых установлена налоговая ставка	Нало- говая став- ка	Основание
Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ
любые доходы, полученные физическими лицами, являющимися налоговыми, за исключением нижеперечисленных	13%	п. 1 ст. 224 НК РФ
стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ	35%	абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ
процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ	35%	абз. 3 п. 2 ст. 224 НК РФ
суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ	35%	абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ
доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов, физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ	9%	п. 4 ст. 224 НК РФ
доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	п. 5 ст. 224 НК РФ
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ
все доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением нижеперечисленных	30%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций	15%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ,	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ
доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"	13%	п. 3 ст. 224 НК РФ

Честно заработанными доходами надо гордиться, а не скрывать их и жить в ожидании налоговых санкций.

Сумму налога, подлежащую к уплате в бюджет

необходимо уплатить

не позднее 15 июля

Кроме обязательной подачи деклараций у налогоплательщиков есть ещё право добровольно заявить о своих доходах, полученных с целью получения налоговых вычетов

Вычеты уменьшают только те доходы, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%.

(в случае если работодатель не предоставлял их и в настоящее время не может их предоставить по заявлению налогоплательщика).

С 1 января 2012 г. стандартные налоговые вычеты предоставляются только двум категориям физических лиц. Размеры вычетов составляют 3000 и 500 руб. (пп. 1, 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Максимальный вычет в 3000 руб. предоставляется "чернобыльцам", инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет в 500 руб. предоставляется, в частности (пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

- инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

- родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

- гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ.

Налоговый период	На кого предоставляется вычет	Размер вычета, руб.
2012 г.	На первого ребенка	1400
На второго ребенка	1400
На третьего и каждого последующего ребенка	3000
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет	3000
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	3000
На каждого ребенка единственного родителя	Удвоенный вычет
2011 г.	На первого ребенка	1000
На второго ребенка	1000
На третьего и каждого последующего ребенка	3000
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет	3000
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы	3000
На каждого ребенка единственного родителя	Удвоенный вычет
2010, 2009 гг.	На каждого ребенка	1000
На каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет	Удвоенный вычет
На каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы	Удвоенный вычет
На каждого ребенка единственного родителя	Удвоенный вычет

Внимание! Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется до конца того года, в котором он достиг возраста (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

- 18 лет;

- 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере следующим категориям налогоплательщиков (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

  единственному родителю (приемному родителю).

  единственному усыновителю, опекуну, попечителю.

Под понятием "единственный родитель" подразумевают отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим.

Родитель не является единственным в следующих случаях:

  если брак между родителями расторгнут;

  если родители ребенка не состоят и не состояли в зарегистрированном браке.

- по расходам на благотворительные цели и пожертвования (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- по расходам на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- по расходам на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

- по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

 

Кому предназначено пожертвование	Цель пожертвования в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ (для учета в составе вычета)
Благотворительные организации	Не определена <*>
Социально ориентированные некоммерческие организации	Осуществление деятельности, предусмотренной законодательством о некоммерческих организациях
Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области: - науки; - культуры; - физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта); - образования, просвещения; - здравоохранения; - защиты прав и свобод человека и гражданина; - социальной и правовой поддержки и защиты граждан; - содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций; - охраны окружающей среды и защиты животных	Не определена
Религиозные организации	Осуществление уставной деятельности
Некоммерческие организации	Формирование или пополнение целевого капитала

Например, в 2012 г. перечислил денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели в размере руб. Доход , облагаемый НДФЛ, за этот год составил руб.

Сумма пожертвования превышает 25% суммы дохода (руб. > (руб. x 25%)). Следовательно, размер социального налогового вычета, который может заявить, составляетруб. (руб. x 25%).

Применить вычет по расходам на обучение вправе следующие категории налогоплательщиков:

1) на свое обучение в образовательных учреждениях (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Например, получает второе высшее образование - обучается в вузе на заочном отделении. Расходы на оплату обучения вправе заявить в качестве социального вычета;

2) на обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Например, у супругов Сидоровых двое детей - 22 и 20 лет. Оба являются студентами вуза очной формы обучения. Следовательно, по расходам на их обучение супруги Сидоровы могут заявить социальный вычет;

3) на обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет, бывших подопечных в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Этот вычет вправе использовать опекун (попечитель), в том числе бывший, в полном размере, но не болееруб. на каждого ребенка в общей сумме на опекунов (попечителей)

Например, является опекуном и оплачивает обучение своего подопечного в лицее по очной форме. В отношении этих расходов вправе применить социальный вычет;

4) на обучение брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Например, оплачивает обучение младшей сестры в вузе по очной форме. По данным расходам вправе воспользоваться социальным вычетом.

Внимание! Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в вузе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе в детских садах, средних школах, спортивных и музыкальных школах, учебных центрах и даже автошколах.

Например, предположим, что у супругов Сидоровых фактические расходы на обучение детей составили в текущем годурубируб. соответственно.

Следовательно, общая сумма расходов может быть учтена в полном объеме, поскольку не превышает установленного ограничения в размереруб. на каждого ребенка руб. <руб.;руб. <руб.). Заявить социальный вычет вправе оба супруга.

Документы, прилагаемые к декларации и подтверждающие фактические

расходы на обучение

1) платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, чеки ККТ, платежные поручения, банковские выписки и т. п.).

2) договор на обучение;

3) лицензия, подтверждающая статус учебного заведения (если в договоре нет указания на реквизиты такой лицензии);

4) документы, подтверждающие данные о рождении детей и их родстве с налогоплательщиком (например, свидетельство о рождении);

5)справка из образовательного учреждения, подтверждающая обучение ребенка по очной форме (если в договоре отсутствует указание на это);

6) справка по форме 2-НДФЛ.

 

Налогоплательщики могут уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, которую они уплатили (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1)  за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ;

2)  за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ;

3)  за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

4) в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Причем эти договоры должны предусматривать только оплату услуг по лечению. Так, к примеру, социальный вычет не предоставляется, если договор предполагает выплаты, связанные со смертью, несчастным случаем и (или) дожитием до определенного возраста, либо оплату услуг, сопутствующих медицинским.

Документы, прилагаемые к декларации и подтверждающие фактические

расходы на лечение

1)  платежные документы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т. п.);

2)  договор со страховой компанией, предусматривающий оплату исключительно услуг по лечению, или полис;

3)  документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы (свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и др.);

4) справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 01.01.2001.

Указанная справка выдается медицинскими организациями и предпринимателями, которые оказали медицинские услуги.

5) рецепты по форме N 107-1/у (Приложение N 5 к Приказу Минздравсоцразвития России от 01.01.2001 N 110) со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" (п. 3 Приложения N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 01.01.2001).

Рецепты выписываются лечащим врачом и подтверждают включение назначенных медикаментов в Перечень лекарственных средств (Приложение N 3 к Приказу Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 01.01.2001);

6) договор налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К последним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения;

7) лицензию медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (при оплате услуг по лечению) или лицензию страховой компании на занятие страховой деятельностью (в случае перечисления взносов по заключенным договорам добровольного страхования).

Отметим, что лицензии нужно представить, только если в договоре на лечение (страхование) отсутствует информация о реквизитах лицензии;

8) справку по форме 2-НДФЛ.

Физические лица, которые самостоятельно участвуют в формировании своих пенсионных накоплений, могут применить "пенсионный" социальный вычет.

КТО ВПРАВЕ ПРИМЕНИТЬ "ПЕНСИОННЫЙ" ВЫЧЕТ

Этот вычет могут применить 2 категории налогоплательщиков (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ):

1) те, кто платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

2) те, кто платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

Внимание! Данный вычет можно получить у своего работодателя.

Документы, подтверждающие фактические

расходы на добровольное пенсионное страхование

Налоговому органу	Налоговому агенту
1)  платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т. п.); 2) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования	1)  заявление; 2) договоры негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования; 3) копии документов, подтверждающих родство налогоплательщика с лицами, в пользу которых перечислены взносы (Письмо Минфина России от 01.01.2001 N /6-216 (п. 1)); 4) копии лицензии страховой организации (Письмо УФНС России по г. Москве от 01.01.2001 N 20-15/3/061296)

К подтверждающим документам также относят выписку из именного пенсионного счета налогоплательщика. В ней отражаются следующие данные: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; номер и дата заключения договора по негосударственному пенсионному обеспечению или добровольному пенсионному страхованию; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода. Такая выписка должна содержать необходимые реквизиты организации, с которой физическое лицо заключило договор.

негосударственные пенсионные фонды. Они в данном случае признаются налоговыми агентами. При выплате денежных (выкупных) сумм по договору эти организации удержат соответствующую сумму НДФЛ. Данную сумму они исчислят с суммы платежей (взносов), которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета. Налогоплательщик может представить страховщику (пенсионному фонду) справку из налоговой инспекции по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального вычета либо получение его в определенной сумме. В зависимости от содержания справки страховщик (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо, наоборот, исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию. " width="672" height="814"/> 

Такой социальный вычет был введен в рамках стимулирования граждан на участие в реализации положений Федерального закона от 01.01.2001 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" (далее - Закон N 56-ФЗ).

Дополнительные взносы физическое лицо может перечислять как самостоятельно, так и через работодателя (ч. 2 ст. 5, ст. 6, ч. 1 ст. 7 Закона N 56-ФЗ).

Положения Закона N 56-ФЗ предусматривают, что на уплаченную физическим лицом сумму свыше 2000 руб. в год из бюджета должна выделяться такая же сумма. Однако такой размер государственной поддержки распространяется только на тех, кто вступил в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в период с 1 октября 2008 г. до 1 октября 2013 г. Размер взноса не может составлять болееруб. в год (ст. 12, ч. 1 ст. 13 Закона N 56-ФЗ).

Подтверждающими документами являются:

- платежные документы (их копии), подтверждающие уплату дополнительных страховых взносов через кредитную организацию (ч. 1, 2 ст. 6 Закона N 56-ФЗ);

- справка налогового агента о суммах дополнительных страховых взносов, которые налоговый агент удержал и перечислил по поручению налогоплательщика.

Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 01.01.2001 N ММ-3-3/634@;

- справка по форме 2-НДФЛ.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):

1) при продаже имущества;

2) в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;

3) при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Данный вычет предоставляется при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, п. 1 ст. 130 ГК РФ).

К недвижимому имуществу, при продаже которого можно применить вычет, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, а также доли в указанном имуществе (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Иное имущество составляют автомобили, нежилые помещения, гаражи, а также картины, книги, инвестиционные монеты и т. д.

ценных бумаг; 2) имущества, доходы от продажи которого получены в рамках предпринимательской деятельности (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ); 3) имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ); 4) имущественных прав. Например, вычет не предоставляется при реализации доли в уставном капитале, пая члена потребительского кооператива. " width="585" height="412"/>

 

 

 

Например, продал автомобиль, находившийся у него в собственности два года, за руб. Других доходов в течение года он не получал. при исчислении НДФЛ (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) может получить налоговый вычет, уменьшив свои доходы в размере руб. на руб. С суммы остатка в размереруб. (рубруб.) должен уплатить НДФЛ.

К декларации прилагаются документы, подтверждающие продажу имущества:

  гражданско-правовые договоры (купли-продажи и иные), акты приема-передачи имущества;

  платежные документы (приходные кассовые ордера, товарные и кассовые чеки, банковские выписки, платежные поручения, расписки, справки-счета и т. п.).

Этот вычет включает три составляющие (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):

1) по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья, а также земельных участков;

2)  по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков;

3) по расходам на погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

января 2010 г. При покупке иного имущества, например автомобиля, имущественный вычет не предоставляется. " width="668" height="295 "/>

банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов)) (абз.пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). " width="668" height="296 "/>

 

Внимание! Если вычет будет использован не полностью, то за оставшейся частью плательщик вправе обратиться в последующих налоговых периодах.

КЕМ И КОГДА ПРЕДОСТАВЛЯЕТСЯ ВЫЧЕТ

Для получения вычета у налогового органа

к декларации прилагаются документы:

 

 

Реквизиты для уплаты налога

Коды бюджетной классификации

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации	1 1
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации	1 1
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации	1 1