Налогообложение в сфере малого бизнеса (стр. 2 )

Государственное содействие развитию малого предпринимательства осуществляется по следующим основным направлениям:

- создание стабильных государственных и негосударственных источников ассигнований на поддержку малого бизнеса;

("9") - использование рациональных механизмов контроля за расходованием выделенных средств;

- обеспечение деятельности контрольных и судебных органов по защите интересов малых предприятий;

- создание сети специализированных институтов, обеспечивающих реализацию государственной политики содействия малому предпринимательству, включающей: государственные органы власти; неправительственные объединения и организации; специализированные организации инфраструктуры; фонды, кредитные, страховые и гарантийные учреждения, технологические парки, бизнес-инкубаторы, промышленные зоны и полигоны, учебные, консультационные, информационные и обслуживающие структуры;

- осуществление прямого финансирования деятельности малых предприятий на основе специальных законов путем предоставления субсидий, дотаций, налоговых и инвестиционных льгот, компенсаций, выплат из фондов поддержки предпринимательства, размещения государственных заказов:

- разработка целевых программ государственной поддержки малого бизнеса на долгосрочную перспективу;

- оказание консультационной помощи предпринимателям; организация системы подготовки и переподготовки предпринимателей;

- предоставление малым предприятиям в аренду на льготных условиях помещений, оборудования, земельных участков.

- содействие внешнеэкономической деятельности малых предприятий.

Уровень развития малого и среднего предпринимательства в некоторых зарубежных странах1.

Страны	Количество малых и средних предприятий (тыс.)	Количество малых и средних предприятий на 10 тыс. жителей	Занято на малых и средних предприятиях (млн. чел.)	Доля малых и средних предприятий в общей численности занятий (%)	Доля малых и средних предприятий в ВВП (%, оценочно)
Великобритания	2630	460	13,6	49	50-53
Германия	2290	370	18,5	46	50-52
Италия	3920	680	16,8	73	57-60
Франция	1980	350	15,2	54	55-62
Страны ЕС	15770	450	68,0	72	63-67
США	19300	742	70,2	54	50-52
Япония	6450	496	39,5	78	52-55

("10") Источники: Ресурсный центр поддержки малого предпринимательства, Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ №9 ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТОВ В КУРСОВОМ ПРОЕКТЕ

Хозяйственные операции за отчётный квартал Таблица 1

№ п/п	Дата	Содержание хозяйственной операции	Сумма, т. руб.
		Январь
1	07.01.05	Заказчиком подписан акт за выполнение СМР (в том числе НДС)	21000
2	08.01.05	Получены и переданы в производство строительные материалы (в том числе НДС)	950
3	11.01.05	Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба	22,1
4	14.01.05	Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля (в том числе НДС), (пример расчёта 3)	151
5	17.01.05	Строительной организацией «Шанс» получен доход от долевого участия в других организациях	600
6	22.01.05	Приобретена лицензия на строительную деятельность (в том числе НДС)	30
7	23.01.05	Приобретён компьютер (в том числе НДС)	38
8	25.01.05	Предъявлен счёт строительной организации «Шанс» по аудиторским услугам (в том числе НДС)	19,3
9	26.01.05	Представлен авансовый отчёт по командировке (в том числе НДС)	3,8
10	27.01.05	Оплачены судебные и арбитражные расходы	9
11	28.01.05	Получен аванс в счёт предстоящих работ (в том числе НДС)	81
12	29.01.05	Начислена заработная плата за январь	43
13	30.01.05	Начислен ЕСН	10,53
		Февраль
14	02.02.05	Начислена амортизация по сертификату (пример расчёта 2)	2,12
15	02.02.05	Начислена амортизация по компьютеру (пример расчёта 1)	1,07
16	03.02.05	Получены средства от сдачи в аренду имущества (в том числе НДС)	4
17	05.02.05	Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (в том числе НДС)	8000
18	07.02.05	За нарушение договорных обязательств организации «Шанс» выплачены средства, в виде неустойки	5
19	10.02.05	Приобретены приспособления для монтажа и введены в эксплуатацию (в том числе НДС)	100
20	11.02.05	Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги (в том числе НДС)	27
21	13.02.05	Предъявлен счёт по представительским расчётам	18
22	18.02.05	Оплачены услуги банка	13
23	22.02.05	Государственными учреждениями начислены штраф и пени организации «Шанс»	30
24	24.02.05	Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам	100
25	27.02.05	Начислена зарплата работников, не состоящих в штате по договорам	80
26	27.02.05	Начислен ЕСН	22,16
27	27.02.05	Начислена заработная плата за февраль	43
28	27.02.05	Начислен ЕСН	10,53
		Март
29	01.03.05	Начислена амортизация по сертификату	1,94
30	01.03.05	Начислена амортизация по компьютеру	1,04
31	04.03.05	Получены инвестиции на финансирование капитальных вложений производственного назначения	72
32	05.03.05	Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера (в том числе НДС)	140
33	06.03.05	Представлен счёт по содержанию служебного транспорта (в том числе НДС)	23
34	07.03.05	Заказчиком подписан акт за выполненные СМР (в том числе НДС)	5900
35	08.03.05	Начислены проценты по займу (пример расчёта 4)	2,01
Сумма займа	154
36	10.03.05	Выставлен счёт по расходам на рекламу (в т. ч. НДС)	89
37	12.03.05	Получены доходы, в виде списанной кредиторской задолженности организации	18
38	13.03.05	Представлены счета по коммунальным услугам (в том числе НДС)	3,1
39	17.03.05	Произведены расчёты по оплате повышения квалификации работников (в том числе НДС)	19,3
40	18.03.05	Списаны убытки прошлых налоговых периодов	91,6
41	20.03.05	Начислена премия работникам за I квартал из средств специального назначения	38
42	22.03.05	Организацией начислены дивиденды	100
43	31.03.05	Начислена и выплачена пеня	20
44	31.03.05	Начислена заработная плата за март	25,9
45	31.03.05	Начислен ЕСН	8,12
46	31.03.05	Начислен транспортный налог	1,21
47	31.03.05	Начислен налог на рекламу	2,72
48	31.03.05	Начислен налог на имущество	3,55
49	31.03.05	Начислен налог на прибыль	6909

("11")  

Исходные данные для расчёта налога на доходы физических лиц (месячная з/п)

Таблица 2

Фамилия	Сумма, руб
1. Светлов	16000
2. Попова	8000
3. Шацких	5000
4. Иванов	4000
5. Шабанова	4000
6. Заложных	3100
7. Орлова	2900

Количество детей

Таблица 3

Фамилия	Сумма, руб
1. Светлов	2
2. Попова	1
3. Шацких	-
4. Иванов	1
5. Шабанова	-
6. Заложных	3
7. Орлова	-

("12") Сумма начисленных отпускных в марте 2005г.

Таблица 4

Фамилия	Сумма, руб
1. Светлов	6000
2. Попова	4500
3. Шацких	3600
4. Иванов	3800
5. Шабанова	3200
6. Заложных	2000
7. Орлова	2800

Сумма полученных призов в феврале 2005г.

Таблица 5

Фамилия	Сумма, руб
1. Светлов	2200
2. Попова	-
3. Шацких	-
4. Иванов	3500
5. Шабанова	4500
6. Заложных	-
7. Орлова	-

("13") Сумма заёмных средств в январе

Таблица 6

Фамилия	Сумма, руб
1. Светлов	-
2. Попова	44000
3. Шацких	-
4. Иванов	-
5. Шабанова	700
6. Заложных	-
7. Орлова	-

Сумма приобретенной квартиры или дома

Таблица 7

Фамилия	Сумма, т. руб
1. Светлов	-
2. Попова	-
3. Шацких	-
4. Иванов	-
5. Шабанова	-
6. Заложных	1100
7. Орлова	-

("14") Сумма средств израсходованных на обучение

Таблица 8

Фамилии	Сумма, руб
1. Светлов	24000
2. Попова	-
3. Шацких	-
4. Иванов	-
5. Шабанова	-
6. Заложных	-
7. Орлова	19000

Сумма средств израсходованных на лечение и медикаменты

Таблица 9

Фамилии	Сумма, руб
1. Светлов	-
2. Попова	-
3. Шацких	-
4. Иванов	-
5. Шабанова	10000
6. Заложных	-
7. Орлова	-

("15") Расходные данные для расчета налога на имущество

Таблица 10

Остатки по счетам	Сумма, т. руб
1. На «01»счёте на 01.01.05	1370
На «02»счёте на 01.01.05	640
2. На «01»счёте на 01.02.05	1300
На «02»счёте на 01.02.05	620
3. На «01»счёте на 01.03.05	1000
На «02»счёте на 01.03.05	420
4. На «01»счёте на 01.04.05	1100
На «02»счёте на 01.04.05	510

Исходные данные для расчёта транспортного налога

Таблица 11

Дата регистрации	Наименование объекта налогообложения
с 01.01.04 по 02.03.04	Грузовой автомобиль с мощностью двигал. с.

Исходные данные для расчета земельного налога

Таблица 12

1. Экономический район	Поволжский
2. Численность населения тыс./чел.	520
3. Площадь городского земельного участка тыс. кв. м.	3,2
4. Срок приобретения участка	24,01
5. Утверждённые ставки р./кв. м.	5,1

("16") ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ

Остаточная стоимость недоамортизированного автомобиля

Таблица 13

Остаточная стоимость, т. руб.	Нормативный срок эксплуатации, мес.	Фактический срок использования, мес.
180,6	60	12

1. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% годовых. Срок кредита 1 месяц (НДФЛ). Ставка кредита – 7% годовых.

2. Шацких – инвалид 2-ой группы (НДФЛ).

3. Срок лицензии на строительство – 2г.

4. Группа риска 13, коэффициент – 1,7 (ЕСН).

5. Займ взят в марте под 20%. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% годовых.

6. Компьютер – срок эксплуатации 5 г.

2.1. Определение амортизации по основным средствам и нематериальным активам, начисляемой в б/у и н/у

Расчет №1 – статья 259 НК

Начисление амортизации по основным средствам

В январе приобретен компьютер стоимостью 38000р. (в т. ч. НДС), срок эксплуатации 5 лет.

1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

("17") При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому амортизируемому имуществу определяется по формуле:

К = (1/п) *100%,

К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости амортизируемого имущества;

П - срок полезного использования объекта, в месяцах.

Стоимость компьютера без НДС – 32203,39р.

Амортизация в феврале – 32203,39 * (1/60) = 537,8р.

марте – 32203,39 * 1,67% = 537,8р.

2.Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения.

При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации определяется по формуле:

К = (2/п) * 100% = (2/60) * 100% = 3,33%.

Амортизация в феврале 32203,39 * 3,33% = 1072,37р.

марте (32203,39 – 1072,37) * 3,33% = 1036,66р.

Расчет № 2 - статья 258 НК

Начисление амортизации по нематериальным активам

Если использование объектов НМА связано с производственной деятельностью, то они входят в состав косвенных расходов.