Налогообложение в сфере малого бизнеса (стр. 4 )

2.7. Расчет налога на имущество

В строительной организации на балансе находится имущество

балансовая стоимость на: амортизация: остаточная стоимость:

1.01.05г. р. 640000р. 730000р.

1. 02.05г.р. 620000р. 680000р.

1. 03.05г.р. 420000р. 580000р.

1. 04.05г.р. 510000р. 590000р.

Решение

Остаточная стоимость имущества организации за 4 месяца 2005 г. – 2580000р.

Среднегодовая стоимость - 645000р. [2580000/(3 мес. + 1)].

Величина авансовых платежей за 4 месяца – 3547,5р., (645000/4 * 2,2 %).

2.8. Расчет транспортного налога

Строительной организацией приобретен и зарегистрирован в период с 01.01.04 по 02.03.04 грузовой автомобиль с мощностью двигал. с.

Определить транспортный налог за 1-й квартал.

Решение

В соответствии с законом Воронежской области от 01.01.2001г. “О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области” налоговая ставка для грузовых автомобилей с мощностью двигал. с. до 250 л. с. составляет 22р.

Коэффициент, корректирующий налоговую базу, равен 0,25 (3мес.: 12мес.)

("28") Сумма налога за год 1210р. (22р.* 220 * 0,25).

2.9. Расчет земельного налога

У строительной организации «Шанс» в собственности находится земельный участок, расположенный на территории Поволжского района. Земля была приобретена 24 января 2004 г. Площадь участка составляет 3200 кв. м. На нем находятся склады, где хранится произведенная строительная продукция. Необходимо рассчитать налог на землю за 1-й квартал 2004 г.

Решение

Плательщиком налога организация является с 1 февраля 2004 г. – 2 месяца.

С учетом количества месяцев фактического использования участка площадь его составила 533,33 кв. м. (3200 кв. м.: 12 мес. * 1 мес.).

Город имеет численность 520000 человек и входит в состав Поволжского экономического района. На основании табл. 1 прил. 2 Закона «О плате за землю» средняя ставка земельного налога равна 1,7 р. за кв. м. С учетом коэффициента индексации составит 4,85р./кв. м. (1,7р./кв. м. * 2,8512). Так как население города превышает 100000 человек, среднюю ставку надо умножить на коэффициент 2,4 (табл.3 прил. 2 к Закону «О плате за землю»).

Конечная средняя ставка равна 11,64 р./кв. м. (4,85 *2,4).

Земельный участок расположен в третьей градостроительной зоне, для которой, допустим, утверждена ставка 5,1р./кв. м.

Сумма налога составит 2719,98р. (5,1р./кв. м. * 533,33кв. м.) Из этой суммы 1359,99р. пойдет в бюджет города и 1359,99р. – в бюджет области.

2.10. Формирование бухгалтерской и налоговой прибыли

Доходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль

(ст. 249-250 НК)

Таблица 19

Вид дохода (без НДС)	I квартал
Январь	Февраль	Март
I. Доходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Получен доход от реализации СМР	,17	602	5000000
Итого:	,17	602	5000000
II. Внереализационные доходы
1. Получена выручка от реализации недоамортизированного автомобиля	180600
2. Получены доходы, в виде сумм возмещения ущерба	22100
3.Строительной организации «Шанс» получен доход от долевого участия в других организациях	600000
4. Получены средства от сдачи в аренду имущества		3389,83
5. За нарушение договорных обязательств организации «Шанс» выплачены средства, в виде неустойки		5000
6. Сумма займа			154000
Итого:	802700	8389,83	154000
Всего:	,17	685	5154000

("29") Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ст. 251 НК)

Таблица 20

Вид дохода (без НДС)	I квартал
Январь	Февраль	Март
1. Получен аванс за предоставленные СМР	68644,07
2. Получены инвестиции на финансирование капитальных вложений производственного назначения			72000
3. Получены доходы в виде списанной кредиторской задолженности организации			18000
Всего:	68644,07		90000

Расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль (ст. 252-253, 265 НК)

Таблица 21

Вид дохода (без НДС)	I квартал
Январь	Февраль	Март
I. Расходы от реализации товаров (работ, услуг)
1. Материальные затраты
1. Получены и переданы в производство материалы	75
2. Приобретены приспособления для монтажа и введены в эксплуатацию		84745,76
3. Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера			36
4. Представлены счета по коммунальным услугам			2627,12
2. Расходы на оплату труда
1. Начислена заработная плата	43000	43000	25900
2. Начислена зарплата работников, не состоящих в штате по договорам		80000
3. ЕСН	10526	10526	8116,3
4. ЕСН, работникам не состоящих в штате по договорам		22160
3. Сумма начисленной амортизации
1. По компьютеру начислена амортизация		1072,37	1036,66
2. Начислена амортизация по сертификату		2118,64	1942,09
4. Прочие расходы
1. Предъявлен счёт строительной организации «Шанс» по аудиторским услугам	16355,93
2. Представлен авансовый отчёт по командировке	3220,34
3.Приобретен компьютер	32203,39
4.Приобретена лицензия на строительную деятельность	25423,73
5. Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги		22881,36
6. Предъявлен счёт по представительским расчётам		18000
7. Оплачен счёт по рекламе			75423,73
8. Представлен счёт по содержанию служебного транспорта			19491,53
9. Произведены расчеты по оплате повышения квалификации работников			16355,93
Итого:	14	13	72
II. Внереализационные расходы
1. Оплачены судебные и арбитражные расходы	9000
2. Оплачены услуги банка		1300
3. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам		100000
4. Начислены проценты по займу			2014,24
5. Списаны убытки прошлых налоговых периодов			91600
6. Начислена и выплачена пеня			20000
7. Начислен налог на имущество			3547,5
8. Начислен транспортный налог			1210
9. Начислен земельный налог			2719,98
10.Убыток от реализации недоамортизированного автомобиля	573,94	573,94	573,94
Итого:	9573,94	94	66
Всего:	08	07	38

("30") Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

Таблица 22

Вид дохода (без НДС)	I квартал
Январь	Февраль	Март
1. Государственными учреждениями начислены штраф и пени организации «Шанс»		30000
2. Начислена премия работникам за I квартал из средств специального назначения			38000
3. Налогоплательщиком начислены дивиденды			100000
Итого:		30000	138000

2.11. Расчет налога на прибыль строительной организации «Шанс» за 1 квартал 2005 г.

Расчёт налога на прибыль за I квартал

Таблица 23.

Показатели	Январь	Февраль	Март	I квартал
Бухгалтерский учёт
1. Доходы	,09	685	5244000	,94
2. Расходы	114	24	46	284
Бухгалтерская прибыль:				,1
Налоговый учёт
1. Доходы	,17	685	5154000	,02
2. Расходы	08	07	38	153
Налоговая прибыль:				,49
Налог на прибыль:				608

("31")
ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

Вопрос о налогообложении малого бизнеса приобрел особую актуальность в переходной экономике России. Наличие малоэффективных производств, снижение занятости, социальные и, как следствие, политические проблемы делают жизненно необходимым создание условий для деятельности в независимых от государства и крупного капитала сферах самостоятельной и инициативной, но не имеющей стартового капитала, части населения страны. Эта задача в сложившейся ситуации является не менее важной, чем извлечение дополнительных доходов бюджета. Создание простого и ясного налогового режима, сопровождающегося снижением издержек по ведению учета и предоставлению отчетности, а также налогового бремени, позволило бы разрешить ряд проблем, стоящих в настоящее перед российским обществом. В то же время, предоставление возможности использовать особый режим для малого бизнеса следует рассматривать как льготу, которая не должна быть использована крупными предприятиями.

Список литературы

«Все налоги России 2001/2002», под ред., , М.: Изд. «Экономика и финансы», 2001г. «Основные кодексы и законы Российской Федерации», СПб.: ИД «Весь», 2002г. «Комментарий к налоговому кодексу Российской Федерации части второй», под ред., , М.: журнала «Главбух», 2002г. Налоговый кодекс РФ по состоянию на 21 марта 2005г. М. Омега-Л 2005г. Официальный сайт Министерства по Налогам и Сборам Российской Федерации - www. *****. Хабарова система налогообложения. - М., ООО "Бухгалтерский бюллетень БББ", 2003гс.; Попов об упрощенном // Главная книга. 2003 г. № 11 С. 10-17. Современные тенденции развития малого предпринимательства в России//Вопросы экономики, №4 2002, с.66

1 Современные тенденции развития малого предпринимательства в России//Вопросы экономики, №4 2002, с.66

preview_end()