Коротко о важном
Книгу учета доходов и расходов за 2012 год по «упрощенке» необходимо заверить в налоговой инспекции
С 1 января 2013 года применяется новая форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также Порядок ее заполнения, утвержденные приказом Минфина России от 22.10.12 № 000н. Обязанность «упрощенцев» заверять в налоговой инспекции книгу учета доходов и расходов данным приказом не предусмотрена. Минфин разъясняет, что заверению в налоговых органах не подлежит книга, утвержденная приказом № 000н. А книгу учета доходов и расходов за 2012-й год, которая велась в электронном виде по форме, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.08 № 000н, нужно распечатать и заверить в налоговом органе. Такие рекомендации содержатся в письме Минфина РФ от 11.02.13 № /62.
Минфин напомнил, в каком случае при применении вычета НДС нужно подать уточненную декларацию
Минфин настаивает, что если налогоплательщик применяет вычет НДС не в том налоговом периоде, в котором возникло право на вычет, а позже, он должен подать уточненную налоговую декларацию. При этом представить такую декларацию он может в течение трех лет после окончания периода, в котором возникло право на вычет.
Периодом возникновения права на вычет при приобретении товаров признается период, в котором приобретенные товары приняты на учет и имеются в наличии счета-фактуры и соответствующие первичные документы. Об этом - письмо ведомства от 13.02.13 № /3784.
Уплатить налог за кого-то нельзя
Налоговым кодексом не предусмотрена уплата налога за налогоплательщика третьим лицом, напомнил Минфин в письме от 14.02.13 № /6. Важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств, подчеркивает ведомство. Такая позиция отражена в определении КС РФ от 22.01.04 .
ФНС разъяснила порядок определения базы по НДФЛ, если доходы от продажи квартиры оказались меньше расходов на ее приобретение
При определении базы по НДФЛ при продаже жилья налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом либо уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с приобретением жилья.
В письме от 12.02.13 № ЕД-4-3/2254@ ФНС разъяснила, что в случае, когда сумма подтвержденных расходов, связанных с приобретением жилого объекта, превышает сумму доходов от продажи этого объекта, получившийся остаток нельзя учесть при определении суммы облагаемого дохода по иным объектам.
Транспортный налог за неполный месяц рассчитывается как за полный
Минфин России в письме от 01.02.13 № /21 напомнил, как рассчитывается транспортный налог за неполный месяц. Ведомство рассмотрело ситуацию, когда автомобиль числился за налогоплательщиком 2 месяца и 2 дня. Налоговая инспекция потребовала уплатить налог за 3 месяца. Минфин отметил, что месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации в целях исчисления транспортного налога принимаются за полный месяц. Таким образом, можно сделать вывод, что требования инспекции правомерные.
При смене собственника транспортного средства налог уплачивается отдельно каждым из этих собственников исходя из количества полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на каждого из них, отмечается в письме.
ФНС России обозначила направления, по которым будет развиваться досудебное урегулирование налоговых споров
Налоговая служба утвердила Концепцию развития досудебного урегулирования налоговых споров.
В числе основных направлений: максимальная оперативность и комфортность разрешения налоговых споров во внесудебном порядке, повышение прозрачности процедур рассмотрения жалоб, мотивация налогоплательщиков к внесудебному разрешению налоговых споров и др.
Размер «детского» вычета по НДФЛ у опекуна зависит от количества опекунов
Опекун, на обеспечении которого имеется ребенок, имеет право на получение налогового вычета. Размер вычета на первого и второго ребенка составляет 1400 рублей, на третьего и каждого последующего – 3000 рублей, на ребенка-инвалида – 3000 рублей. Единственному опекуну налоговый вычет предоставляется в двойном размере. При этом не имеет значения - состоит ли опекун в браке или собирается зарегистрировать брак, каков состав его семьи, лишены родители ребенка родительских прав или нет, разъясняет Минфин России в письме от 04.02.13 № /8-32.
На размер вычета влияет лишь следующее обстоятельство. Органы опеки и попечительства, исходя из интересов ребенка, могут назначить ему нескольких опекунов или попечителей. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ в двойном размере предоставляется опекуну при условии, что он является единственным опекуном. Подтверждающим документом будет служить документ из органов опеки и попечительства о назначении опекуна единственным опекуном.
Предельные значения выручки для малого и среднего бизнеса остались прежними
Постановлением Правительства от 09.02.13 № 000 сохранены предельные значения выручки от реализации товаров для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные постановлением Правительства РФ от 22.07.08 № 000.
Для микропредприятий лимит равен 60 млн. рублей, для малых предприятий - 400 млн. рублей, для средних предприятий – 1000 млн. рублей.
Комиссия Правительства по законопроектной деятельности одобрила законопроект о повышении «детских» налоговых вычетов по НДФЛ
Комиссия Правительства по законопроектной деятельности одобрила внесённые Минфином поправки в статью 218 НК РФ, увеличивающие размеры «детских» налоговых вычетов. Вычет на второго ребенка возрастет на 600 рублей (до 2000 руб.), на третьего и каждого последующего ребенка – на 1000 руб. (до 4000 руб.), на ребенка-инвалида – на 9000 руб. (до 12000 руб.). Кроме того, увеличится предельный размер дохода с 280000 до 350000 руб., по достижении которого перестают действовать вычеты.
Налоговый вычет на первого ребенка и налоговые вычеты для приемных родителей останутся в прежних размерах (1400 рублей – на первого ребенка, 1400 рублей – на второго ребенка, 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка, 3000 рублей – на ребенка-инвалида).
Утверждены новые форматы документов для сельхозтоваропроизводителей
Приказом ФНС России от 07.02.13 № ММВ-7-6/64@ установлены электронные форматы для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
В частности:
- формат уведомления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-1),
- формат сообщения об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-2)
- формат уведомления об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-3)
- формат уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (форма № 26.1-7).
Прежние форматы, утвержденные приказом ФНС России от 20.04.10 № ММВ-7-6/197@, признаны утратившими силу.
Для целей получения имущественного вычета может быть не важно, на кого записана квартира
Если один из супругов приобрел на свое имя квартиру и между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности на имущество, считается, что квартира является их общей совместной собственностью. Таким образом, оба супруга, являющиеся совладельцами, вправе получить имущественный вычет по НДФЛ.
Сумма вычета распределяется между ними в соответствии с их письменным заявлением. (Письмо Минфина России от 01.02.13 № /7-87).
Патент на срок от одного до пяти месяцев нужно оплатить одним платежом
Индивидуальные предприниматели, получившие патент на срок до шести месяцев (то есть от одного до пяти месяцев включительно), должны в течение 25 дней со дня начала действия патента оплатить стоимость патента одним платежом в полной сумме. Это прямо следует из пункта 2 статьи 346.51 НК РФ, разъясняет Минфин России в письме от 28.01.13 № /10.
Оплатить стоимость патента двумя платежами могут предприниматели, которые приобрели патент на срок от шести месяцев и более. Одну треть суммы налога им нужно перечислить не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, а две трети – не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Данным разъяснениям ФНС России придала статус обязательных для использования в работе (письмо ФНС России от 04.02.13 № ЕД-4-3/1458@).
Пресс-служба Межрайонной №4 по Белгородской области
