Курсовая работа по курсу: “Основы налогообложения” на тему: “Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации” (стр. 3 )

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации собственной продукции	11 800 000	Согласно п. 1 пп. 1 ст. 146 объектом н/о по НДС является  реализация товаров
2. НДС с собственной продукции	11 800 000 * 18 / 118 = 1	Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), ставка определяется расчетным методом.
3. Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей	4
4. Начислен НДС с суммы частичной оплаты	4 800 000 * 18 / 118 = 732 203	Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении, частичной оплаты ставка определяется расчетным методом
5. Штрафные санкции	2 400
6. НДС с суммы штрафных санкций	2 400 * 18 / 118 = 366	Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ используется расчетная ставка
7. Отгружены товары в счет частичной оплаты	2 500 000	Согласно п. 4 ст. 164 НК РФ при получении, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров ставка определяется расчетным методом
8. Налоговые вычеты:
1) НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты	2 500 000 * 18 / 118 = 381 356	Согласно п. 8 ст. 171 вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм частичной оплаты.
2) НДС, уплаченный поставщикам		Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг),
3) итого вычетов	381 355.93 + 675 000 = 1 056 356
9. НДС к уплате в бюджет	1 800 000 + 732 203 +  056 356 = 1 476 214	Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

4) Расчет налога на имущество организаций

Показатели	Расчеты	Примечания
1.Остаточная стоимость основных средств:
·  на начало периода	52
·  на конец периода	40
2.Среднегодовая стоимость основных средств	(52 000 000 + 40 000 000) / 2 = 46
3. Стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы:
·  на начало периода	4 300 000
·  на конец периода	1 200 000
4.Среднегодовая стоимость необлагаемого имущества	(4 300 000 + 1 200 000) / 2 = 2
5.Налоговая база	46 000 000 – 2 750 000 = 43	Согласно п. 1 ст. 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
6.Налог на имущество	43 250 000 * 0.022 =	Согласно п. 1 ст. 380 ставка налога на имущество устанавливается субъектами РФ, но не может превышать 2,2%. В Санкт-Петербурге она равна 2,2% Согласно п.1 ст. 382 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы

5) Расчет налога на прибыль организаций

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации продукции собственного производства с НДС	11 800 000	Согласно п.1 пп.1 ст. 248 НК РФ к доходам относятся: доходы от реализации товаров
·  НДС	11 800 000 * 18 / 118 = 1 800 000
·  выручка от реализации собственной продукции без НДС	11 800 000 – 1 800 000 = 10
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего	3 230 000 + 2 + 800 000 + 2 144 540 = 9	Согласно п. 2 ст 253 НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.
В том числе:
1) материальные расходы	3	Ст 254 НК РФ
2) расходы на оплату труда	2	СТ. 255 НК РФ
3) амортизация		СТ. 256 НК РФ
4) прочие расходы всего, из них:	673 040 + 951 500 + 520 000 = 2 144 540	Ст. 264 НК РФ
а) ЕСН
б) налог на имущество
в)  другие прочие расходы всего, в т. ч.
·  командировочные расходы
·  командировочные расходы в пределах норм	100 000
·  перерасход по командировкам	100 000 – 100 000 = 0
3. Прибыль от реализации	10 000 000 – 9 014 540 = 985 460	Согласно пп. 1 ст. 247 НК РФ прибылью признается: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов
4.  Внереализационные доходы	2400 / 1,18 = 2034	Согласно пп. 3 ст. 250 НК РФ уплаченные нам штрафы относятся к внереализационным доходам
5. Налогооблагаемая прибыль по ставке
24%, в том числе	985 460 + 2034 = 987 494	Согласно п. 1 ст 284 налоговая ставка ННП равна 24%
а) налог в Федеральный бюджет	987 494 * 0,065 = 64 187	Согласно п. 1 ст. 284 НК РФ сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет
б) налог  в бюджет субьекта  РФ	987 494 * ,175 =	Согласно п.1 ст. 284 сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов РФ
6. Итого отчислений по ставке 24%	64 187 + 172 811 = 236 988

6)Расчет единого налога (упрощенная система налогообложения)

Согласно п.2 ст. 346.12 организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

У нашей организации доходы составили:

16 600 000 + 2 400 = 16 602 400 руб.

За 9 месяцев соответственно (учитывая, что доходы поступали равномерно):

16 602 400 / 12 * 9 = 12 451 800 руб. < 15 000 000

Следовательно, организация имеет право применять упрощенную систему налогообложения.

Показатели	Расчеты	Примечания
1. Выручка от реализации продукции собственного производства с НДС	11 800 000 + 4 800 000 = 16 600 000	Согласно п.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ
2. Расходы, связанные с производством и реализацией продукции для целей налогообложения, всего	3 230 000 + 675 000 + 2 840 000 + 950 000 + 914 200 = 8 609 200	В ст. 346.16 НК РФ указываются расходы, на которые налогоплательщик в праве уменьшить свои расходы в целях налогообложения
В том числе:
1) материальные расходы	3	П.1пп.5 ст. 346.16 НК РФ
2) НДС со стоимости материалов		П.1 пп.8 ст. 346.16 НК РФ
3) расходы на оплату труда	2	П.1 пп.6 ст. 346.16 НК РФ
4) расходы на  приобретение основных средств с НДС		П.1 пп.1 ст. 346.16 НК РФ
5) прочие расходы всего, из них:	394 200 + 520 000 = 914 200
а) отчисления на обязательное пенсионное страхование		П.1 пп.7 ст. 346.16 НК РФ
б) другие прочие расходы всего, в т. ч.	520 000
б) командировочные расходы		П.1 пп.13 ст. 346.16 НК РФ
прочие расходы (за исключением командировок) с НДС	520 000 – 100 000 = 420 000
в)  командировочные расходы в пределах норм
откорректированные прочие расходы	520 000 – (100 000 – 100 000) = 520 000
3. Прибыль от реализации	16 600 000 – 8 609 200 = 7 990 800
4. Внереализационные доходы	2 400	Согласно п.1 ст. 346.15 внереализационные доходы учитываются в качестве объекта н/о
5. Налогооблагаемая база:
1) по ставке 15%	7 990 800 + 2 400 = 7	Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
а) сумма  единого  налога (15%)	7 993 200 * 0,15 = 1	Согласно п.2 ст. 346.20 НК РФ если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.
б) размер минимального налога 1%	(16 600 000 + 2 400) * 0,01 =	Согласно п.6 ст. 346.18 НК РФ сумма минимального налога исчисляется в размере 1 % налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 НК РФ
в) подлежит к уплате в бюджет	1
2) по ставке 6%	16 600 000 + 2 400 = 16 602 400	Согласно п. 1 ст. 346.18 если объектом налогообложения являются доходы налоговой базой признается денежное выражение доходов
а) сумма единого налога	16 602 400 * 0,06 =	Согласно п.1 ст. 346.20 НК РФ В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %
б) к уплате в бюджет	996 144 – 394 200 = 601 944

7)Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения

Показатели	Система налогообложения
	общая	упрощенная
		по доходу	по прибыли
1.Налог на имущество организаций
2. НДС к уплате в бюджет	1
3. Обязательное пенсионное страхование
4. Единый социальный налог
5. Итого отчислений по ЕСН
6. Налог на прибыль организаций
7. Налог на доходы - УСН
8. Налог на прибыль - УСН			1
9. Общая сумма налогов	915 500 + 1 + 673 040 + 236 998 = 3	394 200 + 601 944 = 996 144	394 200 + 1 198 980 = 1 593 180

Для нашей организации наиболее приемлемым вариантом с точки зрения несения налогового бремени является вариант применения упрощенной системы налогообложения, где в качестве объекта налогообложения выбирается доход, так как при этом варианте сумма налогов будет минимальной.

Хочу отметить, что применение упрощенной системы налогообложения всегда более выгодно для налогоплательщика. Но применять ее может не каждая организация.

Список использованной литературы:

1.  Налоговый кодекс Российской Федерации часть II от 5 августа 2000г. (в ред. Федерального закона от 01.01.2001 )

2.  Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая (постатейный) / Под редакцией . – М. :ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. – 656 с.

3.  Закон «О налоге на имущество физических лиц» в редакции от 01.01.2001 ).

4.  НДФЛ в вопросах и ответах. – М. : -Кво 97», 2006. – 200 с.

5.  «Минфин решился на реформу НДС, НДПИ и налогообложение земли и граждан» // «Российская Бизнес-газета» –2007 - N592

6.  www. ***** – справочная система Консультант плюс

7.  www. ***** – официальный сайт города Димитрова

8.  ***** – сайт клуба бухгалтеров

9.  www. eeenn. ***** – специализированный сайт «Мультимедийное учебное пособие по налоговым дисциплинам»

10.    ***** – сайт Федеральной налоговой службы.

11.  *****– сайт Министерства финансов РФ

12.  www. ***** – официальный сайт Государственной Думы

13.  www. ***** – сайт группы компаний Ридель

14.  www. ***** – Все о Ваших финансах

15.  www. ***** – сайт Управления ФНС по Удмуртской республике

[1] С последующим уточнением, исходя из количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации по итогам отчетного налогового периода.

[2] НДФЛ в вопросах и ответах. – М. : -Кво 97», 2006. Стр. 29.

[3] Информация с сайта www. *****

[4] Исключение составляют доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций России и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, на основании документов, подтверждающих целевое использование таких средств.

[5] Информация с сайта www. *****

[6] Информация с www. eeenn. *****

[7] Информация с www. eeenn. *****

[8] Информация с www. *****

[9] Информация из www. *****

[10] Информация взята из «Российской Бизнес-газеты»

[11] Информация с www. *****

[12] Информация с сайта www. eeenn. *****

[13] Информация с сайта www. *****