Федеральное агентство по образованию Российской Федерации
Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования
Санкт-Петербургский Торгово-экономический институт
Кафедра права и налогообложения
Курсовая работа
по курсу: “Основы налогообложения”
на тему:
“Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в Российской Федерации”
Выполнил:
Форма обучения : очная
Факультет: ТЭФ
Курс: четвертый
Группа: 1406
№ зачетной книжки: 24244- ЭД
Проверил:
Санкт-Петербург
2007 г.
Содержание
Введение……………………………………………………………………3
Раздел I. Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями ……………………………………..5
Глава I. Налог на доходы физических лиц……………………………....7
1.1. Плательщики НДФЛ………………………………………………....7
1.2. Объект налогообложения……………………………………………8
1.3. Налоговая база………………………………………………………..8
1.4. Налоговые ставки…………………………………………………….10
1.5. Налоговые вычеты……………………………………………………12
1.6. Порядок исчисления налога…………………………………………15
Глава I I. Налог на имущество физических лиц………………………...17
Глава I I I. Земельный налог……………………………………………...20
Глава IV. Транспортный налог…………………………………………...23
Глава V. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов…………………...25
Глава VI. Недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению ………………………………………………………………….28
Заключение…………………………………………………………………33
Раздел I I. Расчетная часть по основным налогам РФ…………………..35
1)Расчет налога на доходы П………………………….……35
2) Расчет единого социального налога…………………………………... 37
3) Расчет налога на добавленную стоимость (НДС)……………………..39
4) Расчет налога на имущество организаций……………………………..40
5) Расчет налога на прибыль организаций……………………………….41
6)Расчет единого налога (упрощенная система налогообложения)……42
7)Сравнение общей и упрощенной систем налогообложения………….44
Список использованной литературы……………………………………..46
Приложения
Введение
Взимание налогов – одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государственности, как взносы граждан, необходимые для содержания публичной власти. В истории развития общества еще ни одно государство не могло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов.
Актуальность темы состоит в том, что налоговые доходы – это основная часть доходов государства, при этом увеличивается часть, приходящаяся на налоги с физических лиц. Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы, т. к. подоходное налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами.
Теоретическое и практическое значение исследования.
Теоретическое значение моей работы состоит в обобщении материалов по заданной теме.
Практическое значение – в курсовой работе приведена характеристика основных налогов, взимаемых с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. А также в работе указаны существующие недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению.
Цель работы – определение и характеристика основных налогов, взимаемых с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Для достижения данной цели необходимо выполнить следующие задачи:
- определить основные налоги, взимаемые с физических лиц
- определить налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу по этим видам налогов,
- рассмотреть особенности определения налоговой базы при получении доходов в различных формах (касается НДФЛ),
- определить установленные налоговые ставки.
- определить налоговые льготы (касается НДФЛ)
- определить порядок и сроки уплаты налогов.
Объектом исследования являются налоги, взимаемые с физически лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Предметом исследования являются конкретные элементы этих налогов.
Особенности курсовой работы – основная часть курсовой работы посвящена налогу на доходы физических лиц.
В курсовой работе используются следующие общепринятые сокращения:
- НДФЛ – налог на доходы физических лиц,
- НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации,
- МРОТ – минимальный размер оплаты труда.
Структура курсовой работы – исследование состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы и 3 приложений.
Первый раздел – теоретический. Он состоит из 6 частей, посвященных каждая своему налогу. Первая часть – НДФЛ. Вторая - налог на имущество физических лиц. Третья – земельный налог. Четвертая – транспортный налог. Пятая - сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. Шестая – недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению.
Второй раздел – расчетная часть курсовой работы по основным налогам РФ.
Раздел I. Особенности налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями
Налогообложение физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями имеет свои особенности и значительные отличия от налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Основными налогами, взимаемыми с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, согласно НК РФ являются:
1. Налог на доходы физических лиц
2. Налог на имущество физических лиц
3. Земельный налог
4. Транспортный налог
5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.
В следующих главах будут более детально рассмотрены эти налоги. Естественно, что основная часть будет посвящена НДФЛ, так как он является основным налогом, уплачиваемым физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и формирующим местный бюджет. (см. приложение 1)
Налогообложение индивидуальных предпринимателей значительно отличается от налогообложения физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
К налогам, взимаемым с индивидуальных предпринимателей, согласно НК РФ можно отнести следующие виды налогов:
1. НДС
2. Акцизы (в случае реализации подакцизных товаров)
3. ЕСН (уплачивается за работников)
4. Налог на доходы от предпринимательской деятельности
Кроме того, индивидуальные предприниматели согласно Разделу VIII.1. НК РФ могут использовать специальные налоговые режимы налогообложения:
- упрощенную систему налогообложения
- систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
Глава I. Налог на доходы физических лиц
НДФЛ является федеральным налогом, регламентируется главой 23 НК РФ.
1.1. Плательщики НДФЛ
В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
- физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.
Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.
Согласно части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации на начало налогового периода признаются[1]:
1) граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;
2) иностранные граждане:
а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;
б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.
1.2. Объект налогообложения
В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.
Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.
Перечни доходов, относимые к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами, приведены в статье 208 НК РФ (Приложение 2).
1.3. Налоговая база
Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме:
- денежной;
- натуральной;
- в виде материальной выгоды.
Из дохода налогоплательщика организацией могут производиться удержания. Например, организация может удерживать причиненный ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т. д. Во всех этих случаях удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Так, для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (например, 9,30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычеты не применяются.
Во всех случаях получения дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг_ или иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. Причем в стоимость должна быть включена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов (ст. 211 НК РФ).
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, возникает только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита и при этом уплачивает проценты в меньшем размере, чем это предусмотрено Налоговым кодексом РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, либо вообще не уплачивает никаких процентов. Например, не облагается НДФЛ материальная выгода, полученная от экономии на процентах по операциям с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты[2].
Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах, определяется при уплате налогоплательщиком процентов (на дату, установленную в договоре), но не реже чем один раз в налоговый период.
С 1 января 2008 года материальная выгода от экономии на процентах за пользование целевыми займами, полученными на новое строительство жилья не будет признаваться доходом для целей налогообложения НДФЛ при условии, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Определять налоговую базу по материальной выгоде, полученной от экономии на процентах при займах (кредитах), исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет будет налоговый агент, а не налогоплательщик[3]
1.4. Налоговые ставки
В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:
- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.
- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообложения;
- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров:
- превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора[4];
- превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:
- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.
С 1 января 2008 года вводится еще одна ставка НДФЛ в размере 15%. Налог по этой ставке будут платить физические лица, которые не являются налоговыми резидентами РФ, при получении дивидендов.[5]
1.5. Налоговые вычеты
Сумма доходов, полученная работником организации, может быть уменьшена на установленные Налоговым кодексом РФ налоговые вычеты.
Налоговый вычет – это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 – 221 НК РФ.
Налоговые вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Организация может уменьшить доход работника на стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты.
Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год.
Социальные налоговые вычеты предоставляются физическим лицам в размере произведенных расходов социального характера:
1) сумм, перечисленных физическими лицами на благотворительные цели в виде денежной помощи бюджетным организациям науки, культуры, здравоохранения;
2) сумм, уплаченных за обучение в образовательных учреждениях самих работников или обучение их детей до 24 лет на дневном отделении, но не более 50 000 руб.;
3) сумм, уплаченных за лечение (свое, супруга, родителей или детей), а также на приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом, но не более 50 000 руб.
При предоставлении вычета на лечение с 1 января 2007 г. учитываются взносы по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, направленные на оплату исключительно расходов на лечение. Ранее рассматривались только взносы по договорам добровольного страхования за самого налогоплательщика[6].
Следует отметить, что с 1 января 2008 года изменена максимальная общая сумма социального налогового вычета (до 150 тыс. руб.); по расходам на дорогостоящее лечение сохраняется право на вычет в сумме фактических затрат[7].
Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
1. в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих рублей. Если налогоплательщик владел имуществом более 3 лет, налоговый вычет предоставляется в полном размере.
2. в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
Правда, для получения данного вычета работнику необходимо представить в организацию от налоговой инспекции подтверждение права на имущественный вычет.
Профессиональные налоговые вычеты организация может предоставить только тем лицам, с которыми у нее заключены гражданско-правовые договоры (например, договор подряда или поручения, авторский договор и др.).
Стандартные налоговые вычеты организация может представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается.
Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
- 3000 руб.;
- 500 руб.;
- 400 руб.;
- 600 руб.
Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).
Если работники не имеют права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычет применяется до того месяца, пока доход работника не превыситруб. Начиная с месяца, в котором доход работника превыситруб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.
Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до достижения ими 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется также на опекунов или попечителей и применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превыситруб. Начиная с месяца, в котором доход работника превыситруб., налоговый вычет в 600 руб. не применяется.
1.6. Порядок исчисления налога
Порядок исчисления НДФЛ определяется в статье 225 НК РФ.
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13%), процентная доля налоговой базы.
|
|
= X 13%
Рис.1. Определение суммы налога по ставке 13%
Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога.
|
|
| |||
= +
Рис. 2. Определение общей суммы налога, подлежащей удержанию из доходов работника
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Глава I I. Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц регламетируется законом «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.91 № 2в редакции от 01.01.2001 ).
Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах:
- до 300 тыс. рублей - до 0,1 %
- 300 – 500 тыс. руб. - 0,1 - 0,3 %
- свыше 500 тыс. рублей - 0,3 - 2,0 %
Налоги зачисляются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.
От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории :
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- лица, получающие льготы в соответствии с Законом РСФСР "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:
- пенсионерами, получающими пенсии;
- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.;
- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;
- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.
Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным настоящим Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Порядок исчисления и уплаты налогов
Исчисление налогов производится налоговыми органами.
Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.
Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.
Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.
Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.
Глава I I I. Земельный налог
В данной главе я рассматриваю земельный налог только с точки зрения физических лиц, не беря во внимание, что плательщиками этого налога являются также и организации.
Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. Это местный налог.
Согласной гл. 31 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица - собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.
Объекты налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения земельные участки:
1) изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
2) занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко - культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4) занятые лесным или водным фондом.
Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390-392 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января налогового периода. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами.
При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в размерах:
1) 0,3 % в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно - коммунального комплекса; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 1,5 % в отношении прочих земельных участков.
Порядок исчисления и уплаты.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налог и авансовые платежи подлежат уплате в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами местного уровня. При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций и индивидуальных предпринимателей, не может быть установлен ранее 1 февраля следующего года, а авансовых платежей - не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом.
Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения земельных участков.
Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Исчисление земельного налога с использованием государственной кадастровой оценки земли в соответствии с федеральной методикой по рыночной стоимости привело к тому, что в 2006 году доходы от этого налога снизились в ряде муниципальных образований более чем в 2 раза, а по отдельным муниципальным образованиям – в раз.[8]
С 1 февраля 2009 года предлагается ввести налог на недвижимость, объектом налогообложения станет единый объект недвижимости из земли и строений на ней. Кроме того, ставка налога на недвижимость будет рассчитываться исходя из рыночной, а не из оценки БТИ цены квартиры. Налоги вырастут в несколько раз.[9]
Эксперты предупреждают, что высокие налоги заставят собственников дорогого жилья переоформлять его на родственников-пенсионеров или изобретать иные пути ухода от налогов. С другой стороны, если не предусмотреть в законе возможностей льготного налогообложения, ставка налога может оказаться непомерной для людей со средним уровнем достатка, что приведет к росту социальной напряженности в больших городах[10].
Глава IV. Транспортный налог
Транспортный налог относится к региональным налогам и регламентируется главой 28 НК РФ.
В этой главе я также рассматриваю налог только с точки зрения уплаты его физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Не беря во внимание, что плательщиками налога также являются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В НК также содержится перечень транспортных средств, не являющихся объектами налогообложения.
Налоговая база:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;
4) в отношении остальных транспортных средств, - как единица транспортного средства.
Налоговый период - календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Приведенные в приложении 2 налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. (См. приложение 3)
Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.
Хочу отметить, что основная доля транспортного налога, уплачиваемая физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателя, приходится на уплату налога по владению личными автомобилями.
Глава V. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
