Оглавление (стр. 5 )

Отражение доходов и расходов по методу «начисления».

Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).

Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся.

Постоянство правил бухгалтерского учета.

Банк должен постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или законодательстве Российской Федерации, касающихся деятельности Банка. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период.

Осторожность.

Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению Банка риски на следующие периоды.

При этом учетная политика Банка должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов).

Своевременность отражения операций.

Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.

Раздельное отражение активов и пассивов.

В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.

Преемственность входящего баланса.

Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.

Приоритет содержания над формой.

Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.

Открытость.

Отчеты должны достоверно отражать операции Банка, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции Банка.

Банк должен составлять сводный баланс и отчетность в целом по Банку. Используемые в работе Банка ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.

Оценка активов и обязательств.

Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости.

В дальнейшем, в соответствии с настоящей Учетной политикой и иными нормативными актами Банка России, активы Банка оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости.

Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте, изложенную в пунктах 1.17 Части I Правил .

Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, кроме случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России.

Соблюдение Правил ведения бухгалтерского учета в Банке должно обеспечивать:

– быстрое и четкое обслуживание клиентов;

– своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности Банка;

– предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей;

– сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации;

– надлежащее оформление документов, исходящих из Банка, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций.

При формировании информации в бухгалтерском учете интересы налоговой системы рассматриваются в качестве одной составляющей из многих интересов, определяющих содержание и порядок представления этой информации. В отношении этих интересов задача бухгалтерского учета ограничивается лишь подготовкой данных о деятельности организации, на основе которых и из которых можно сформировать показатели, необходимые для осуществления налогообложения.

Порядок налогообложения банковских операций и организация налогового учета в Банке регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации, другими действующими законодательными актами и Учетной политикой Банка для целей налогообложения

2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета

Счета бухгалтерского учета первого и второго порядка открываются в соответствии с номерами и наименованиями, установленными Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ «Правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ» от 01.01.01 г. .

Дополнительные счета первого и второго порядка открываются на основании указаний Банка России о внесении изменений в действующий План счетов. Дополнительные счета аналитического учета открываются по мере возникновения новых объектов учета или изменения правил бухгалтерского, налогового управленческого учета.

Документами аналитического учета являются лицевые счета. Лицевые счета открываются по объектам учета таким образом, чтобы обеспечить ведение бухгалтерского, налогового и составление отчетности по формам, установленным Банком России.

Порядок нумерации лицевых счетов организован в соответствии со «Схемой обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам)» (приложении 1 к Правилам ). Лицевые счета по учету доходов и расходов открываются с обязательным указанием в разрядах 14 – 18 символа «Отчета о прибылях и убытках» (приложение 4 к Правилам ).

Рабочий план счетов бухгалтерского учета применяется в Банке и во всех его структурных подразделениях.

Все открываемые Банком лицевые счета, в том числе и клиентам Банка, заносятся в книгу регистрации открытых лицевых счетов. Банк организует ведение книги регистрации лицевых счетов в электронном виде.

Книга содержит следующие необходимые для заполнения данные: дата открытия счета; дата и номер договора, в связи с заключением которого открывается счет; фамилия, имя, отчество (при наличии) или наименование клиента; вид банковского счета, счета по вкладу (депозиту) либо наименование (цель) счета (если счет открывается на основании договора, отличного от договора банковского счета, вклада (депозита); номер счета; порядок и периодичность выдачи выписок из счета; дата сообщения налоговым органам об открытии банковского счета; дата сообщения налоговым органам о закрытии банковского счета; примечание.

В Книге регистрации открытых счетов для каждого номера и наименования счета второго порядка открываются отдельные листы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга регистрации открытых счетов заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу (сейфе).

Счета, открываемые для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и тому подобного, также регистрируются в Книге регистрации открытых счетов.

Книга регистрации открытых счетов Банка ведется в электронном виде и подписывается аналогами собственноручной подписи главного бухгалтера или его заместителя. Ведение книги регистрации открытых счетов в электронном виде обеспечено мерами защиты информации от несанкционированного доступа. Ежедневно составляются и распечатываются отдельные ведомости открытых и закрытых счетов, которые подписываются главным бухгалтером или его заместителем, и подшиваются в отдельное дело, которое хранится у главного бухгалтера. На каждое первое число года, следующего за отчетным, распечатанная в части действующих на указанную дату счетов Книга регистрации открытых счетов сверяется с ведомостями открытых и закрытых счетов, пронумеровывается, прошнуровывается, опечатывается, подписывается Председателем Правления и главным бухгалтером или их заместителями и не позднее 15 января года, следующего за отчетным. В течение года ведущаяся в электронном виде Книга регистрации открытых счетов (или ее отдельные листы) по отдельному требованию может выдаваться на печать. При необходимости Банк может вести несколько книг регистрации открытых счетов, с обязательной сквозной нумерацией каждого листа по всем книгам.

Ведение учета расчетов с работниками осуществляется в отдельной программе «1С», приобретенной Банком, с отражением на соответствующих счетах итоговыми суммами.

В Плане счетов бухгалтерского учета Правил балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета. К счетам без признака счета относятся все счета по учету выбытия (№№ 000 – 61213). Указанные счета по учету выбытия (реализации) ведутся только в рублях (смотри пункт 9.3 приложения 3 к Правилам ).

В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных «Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное», приведенным в приложении 1 к Правилам , открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств.

Если по каким-либо причинам образовались сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.

Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.

Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.

3. Составление первичных учетных документов, применяемых

для оформления операций

Банк использует унифицированные формы учетных документов, содержащиеся в Перечне типовых форм документов Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93 (ОКУД) по классу 04 «Унифицированная система банковской документации», утвержденного постановлением Госстандарта России от 30.12.93 № 299 (с изменениями и дополнениями). При учете основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, применяются формы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30.10.97 № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве», а также формы, приведенные в Правилах ведения бухгалтерского учета и в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденном постановлением Госкомстата России от 01.01.2001 № 26.

Для оформления операций, форма документов по которым не предусмотрена ни одним из указанных выше нормативных актов, Банком разрабатываются собственные формы документов. Разработанные Банком самостоятельно формы учетных документов применяются всеми структурными подразделениями Банка, независимо от их места нахождения.

Документы, форма которых не предусмотрена ОКУД или руководящими документами Министерства финансов РФ или Банка России принимаются к учету при наличии следующих обязательных реквизитов:

а) наименование документа;

б) дата составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) печать, личные подписи указанных лиц.

При использовании в учете документов, составленных на машинных носителях, подлинником электронного документа считается любой файл в оговоренном формате АБС «Диасофт – 5 NT», который содержит текст документа и цифровые электронные подписи уполномоченных лиц, подписавших этот документ, с положительным результатом проверки цифровых подписей, произведенной программными средствами системы электронной подписи.

Принятые к учету электронные документы выводятся на бумажный носитель соответствующими исполнителями до подписания главным бухгалтером бухгалтерского баланса.

Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов на бумажных носителях и образцы собственноручной подписи указанных лиц, утверждает Председатель Правления по согласованию с главным бухгалтером. Указанные выше образцы подписей лиц на первичных учетных документах доводятся до работников кассы и других исполнителей под расписку.

Первичные учетные документы, составляемые в электронной форме, ежедневно подлежат распечатке на бумажный носитель с последующим помещением в документы операционного дня.

Банк вправе организовать хранение бухгалтерских документов в виде электронных баз данных (файлов, каталогов), сформированных с использованием средств вычислительной техники, при этом в документы дня помещается реестр документов по каждой пачке электронных документов. При этом должна обеспечиваться возможность распечатывания бумажных копий бухгалтерских документов по формам, установленным нормативными актами Банка России.

4. Методы оценки видов имущества и обязательств

4.1. Основные средства.

Основные средства учитываются на балансовых счетах по их учету по первоначальной стоимости имущества.

Первоначальной стоимостью имущества, приобретенного за плату, в том числе бывшего в эксплуатации, признается сумма фактических затрат Банка на сооружение (строительство), создание (изготовление), приобретение, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Основные средства учитываются на счетах по их учету в первоначальной оценке, которая определяется для объектов:

а) полученных в счет вкладов в уставный капитал Банка - исходя из денежной оценки, согласованной учредителями, и фактические затраты на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования;

б) полученных по договору дарения и в иных случаях безвозмездного получения - исходя из рыночной цены на дату принятия к бухгалтерскому учету и фактические затраты на их доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования;

в) полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами - аналогично безвозмездному получению;

г) приобретенных за плату (в том числе бывших в эксплуатации) - исходя из фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость.

В состав фактически произведенных затрат включаются, в частности:

- затраты на приобретение самого основного средства;

- суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основного средства;

- таможенные пошлины и иные платежи;

- комиссионные вознаграждения (стоимость услуг), уплачиваемые снабженческим, внешнеэкономическим и иным организациям;

- затраты на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций;

- наценки (надбавки);

- иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Оценка имущества, стоимость которого при приобретении выражена в иностранной валюте, определяется в рублях по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на дату принятия имущества к бухгалтерскому учету.

4.2. Нематериальные активы

Первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется аналогично первоначальной стоимости основных средств настоящей учетной политики.

Стоимость нематериальных активов, созданных самим Банком, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, расходы, связанные с получением патентов, свидетельств) и другие.

4.3. Материальные запасы

Материальные запасы отражаются в бухгалтерском учете в сумме фактических затрат Банка на их приобретение, определяемой аналогично основным средствам настоящей учетной политики.

4.4. Финансовые вложения

А. Вложения в уставный капитал других организаций

Участие в уставном капитале дочерних и зависимых акционерных обществ отражается в учете по покупной стоимости акций после получения Банком документов, подтверждающих переход к нему права собственности на акции.

Б. Вложения в ценные бумаги сторонних эмитентов

В целях последующих оценок ценных бумаг после их первоначальной оценки в соответствии с параграфом 9 Стандарта 39 предусмотрена следующая квалификация ценных бумаг:

- ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи;

- ценные бумаги, удерживаемые до погашения;

- ценные бумаги (акции акционерных обществ) приобретенные с реализации контроля над акционерным обществом.

Под вложениями в ценные бумаги понимается цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением.

С момента первоначального признания и до прекращения признания вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери.

Под текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами.

Методы определения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, приобретаемых Банком:

При наличии активного рынка ценных бумаг и общедоступной информации о рыночной цене - метод определения стоимости ценных бумаг по рыночной цене.

При отсутствии активного рынка ценных бумаг и общедоступной информации о рыночной цене - метод определения стоимости ценных бумаг по последним сделкам на внебиржевом рынке.

В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги не переоцениваются и учитываются по цене приобретения.

Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности.

Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой.

Приобретение (передача) прав собственности на ценные бумаги по операциям, совершаемым на условиях срочности, возвратности и платности (далее - операции, совершаемые на возвратной основе), может не являться основанием для первоначального признания (прекращения признания) ценных бумаг, если это не влечет перехода всех рисков и выгод (либо их значительной части), связанных с владением переданной ценной бумаги.

После первоначального признания стоимость долговых обязательств изменяется с учетом процентных доходов, начисляемых и получаемых с момента первоначального признания долговых обязательств.

При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией).

Под методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг понимается порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), при их выбытии (реализации), определяемый по первоначальной стоимости первых по времени приобретения ценных бумаг (далее - способ ФИФО).

В. Дебиторская задолженность

Дебиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте — в рублевом эквиваленте валютной дебиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Г. Финансовые требования

Финансовые требования Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме требований по поставке ценных бумаг.

Требования в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших требований, в иностранной валюте - в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки требований в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

Требования по поставке ценных бумаг, отражаются на балансе по цене приобретения.

4.5. Обязательства Банка

А. Собственные ценные бумаги

Все выпущенные Банком ценные бумаги (облигации, депозитные и сберегательные сертификаты) учитываются по номинальной стоимости.

Б. Кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность, возникающая в валюте Российской Федерации, отражается в учете в рублях в сумме фактической задолженности, возникающая в иностранной валюте - в рублевом эквиваленте валютной кредиторской задолженности, выраженной по официальному курсу на дату постановки задолженности на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке).

В. Финансовые обязательства

Финансовые обязательства Банка могут возникать как в денежной форме (в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте), так и в форме обязательств по поставке ценных бумаг.

Обязательства в денежной форме в валюте Российской Федерации принимаются к учету в сумме фактически возникших обязательств, в иностранной валюте - в рублевом эквиваленте по официальному курсу на дату постановки обязательств в иностранной валюте на учет (с последующей переоценкой в установленном порядке);

Обязательства по поставке ценных бумаг - по цене, предусмотренной договором на продажу ценных бумаг.

5. Порядок и сроки проведения инвентаризации имущества

и финансовых обязательств

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств в соответствии с Правилами ЦБ РФ от 01.01.01 года на основе Приказа по Банку инвентаризационной комиссией, состав которой определяется данным приказом. В ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка имущества и обязательств. Инвентаризации подлежит все имущество Банка, независимо от его местонахождения, и все виды финансовых обязательств. Кроме того, инвентаризации подлежит имущество, не принадлежащее организации, но числящееся в бухгалтерском учете (арендованное имущество, имущество, принятое в залог, находящееся на ответственном хранении и т. п.). Наименование объектов инвентаризации и сроки ее проведения устанавливаются Председателем Правления.

Инвентаризация обязательно проводится:

- перед составлением годового отчета (по состоянию на 1 ноября);

- при смене материально ответственных лиц;

- при установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;

- в случае стихийных бедствий, пожара и других чрезвычайных ситуаций.

При проведении инвентаризации по состоянию на 1 ноября отчетного года подлежат инвентаризации денежные средства и ценности, основные средства, нематериальные активы, материальные запасы, расчеты по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчеты с дебиторами и кредиторами.

По состоянию на 1 января нового года проводится также ревизии кассы.

По решению Председателя Правления Банка могут устанавливаться более частые сроки проведения инвентаризации имущества и обязательств.

Выявленные излишки товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются в доходы банка того месяца, в котором закончена инвентаризация (по символу 17303, 17304 «Другие доходы, относимые к прочим, от оприходования излишков материальных ценностей, денежной наличности»). Недостача товарно-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и др.) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято соответствующее решение (по символам 27302 «От списания недостач материальных ценностей» и 27303 «От списания недостач денежной наличности, сумм по имеющим признаки подделки денежным знакам»). Если выявлена недостача и она взыскивается с материально ответственных лиц по рыночной цене, превышающей балансовую стоимость объекта, то сумма превышения относится на доходы банка.

6. Документооборот и внутрибанковский контроль

6.1. Документооборот в Банке организуется в соответствии с разработанным правилами и графиком документооборота.

Графиком устанавливается время расчетно-кассового обслуживания клиентов, совершения внутрибанковских операций, контроля по совершенным операциям, предельное время прохождения документами участков обработки и контроля от момента их создания до помещения в сшив документов за истекший операционный день.

Все документы, поступающие в операционное время в бухгалтерию Банка, в том числе из дополнительных офисов (далее по тексту – ДО) подлежат оформлению и отражению по счетам в этот же день.

Документы, поступившие во внеоперационное время, отражаются по счетам на следующий рабочий день.

Средства, зачисленные на корреспондентские счета без оправдательных документов, Банк отражает по счету учета сумм, поступивших на корреспондентские счета до выяснения. Банк принимает оперативные меры к зачислению указанных средств по назначению.

Если в течение 5 рабочих дней по операциям в валюте РФ и 30 дней по операциям в иностранной валюте не выяснены владельцы средств, то суммы, зачисленные на счет по учету сумм поступивших на корреспондентские счета до выяснения, откредитовываются в территориальное учреждение Банка России или в кредитные организации по месту ведения корреспондентских счетов.

Перечень документов, подлежащих обязательному распечатыванию и периодичность вывода их на печать:

- бухгалтерский баланс по форме приложения 9 к Правилам . Требования, которым должен отвечать баланс, изложены в первой части Правил , формируется программным путем и ежедневно выводится на печать;

- отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к Правилам , формируется программным путем и ежеквартально выводится на печать;

- ведомость остатков по счетам по форме приложения № 6 к Правилам , формируется ежедневно программным путем, выводится на печать на 1 число каждого месяца;

- ведомость остатков размещенных (привлеченных) средств по форме приложения № 7 к Правилам 302-П, формируется ежедневно программным путем. Ведомость остатков выводится на печать по мере необходимости и подписывается Председателем Правления (или его заместителями) и главным бухгалтером (или его заместителями).

Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам по форме приложения № 8 к Правилам 302-П, формируется ежедневно программным путем и выводится на печать по мере необходимости и подписывается Председателем Правления и главным бухгалтером (или их заместителями).

Балансы, оборотные ведомости и отчеты о прибылях и убытках подписываются после их рассмотрения Председателем Правления Банка либо его заместителем, уполномоченным подписывать данные документы; главным бухгалтером либо лицом, исполняющим обязанности главного бухгалтера в период его отсутствия.

6.2. Все бухгалтерские операции, совершенные в предыдущем дне, в течение следующего рабочего дня должны быть полностью проверены на основании первичных документов, записей в лицевых счетах, в других регистрах бухгалтерского учета.

Контроль осуществляется путем визуальной проверки документов, оформленных на бумажном носителе (бланке), с последующей сверкой счетным методом равенства оборотов по дебету и кредиту.

По операциям, требующим дополнительного контроля, бухгалтерские записи совершаются бухгалтерскими работниками, ведущими соответственно дебетуемый и кредитуемый счета, только после проверки уже оформленного документа специально выделенным сотрудником (контролером).

При этом оформление документа и его проверка удостоверяются собственноручными подписями бухгалтерского работника и контролера, а в необходимых случаях - подписями других должностных лиц. В установленных случаях подпись заверяется печатью (штампом).

Контроль может обеспечиваться программным путем, а также применением кодов, паролей и иных средств. Применяемые аналоги собственноручной подписи должны обеспечивать однозначную идентификацию подписи бухгалтерского работника, контролера, а также других должностных лиц, оформивших документ, проверивших его и санкционировавших совершение операции и отражение ее в бухгалтерском учете.

В любом случае по операциям, требующим дополнительного контроля, не допускается их единоличное совершение одним бухгалтерским работником.

Организация контроля и повседневное наблюдение за его осуществлением на всех участках бухгалтерской и кассовой работы возлагаются на главного бухгалтера.

Председатель Правления Банка наряду с общим наблюдением за состоянием бухгалтерской работы обязан проверять своевременность составления баланса и отчетности, периодически осуществлять контроль за своевременностью и полнотой зачисления средств на счета клиентов, направлением расчетных и кассовых документов по назначению.

Перечень операций, подлежащих дополнительному контролю со стороны должностных лиц Банка, составляется главным бухгалтером и утверждается Председателем Правления Банка.

Обязательной и неотъемлемой частью внутреннего контроля является постоянный последующий контроль.

Главный бухгалтер Банка, его заместители, начальники отделов и работники последующего контроля обязаны по должности систематически производить последующие проверки бухгалтерской и кассовой работы.

При проверках контролируется правильность учета и оформления надлежащими документами совершенных операций.

В процессе последующих проверок должны вскрываться причины выявленных нарушений правил совершения операций и ведения бухгалтерского учета и приниматься меры к устранению недостатков.

Последующие проверки проводятся с таким расчетом, чтобы работа каждого бухгалтерского работника проверялась в сроки, установленные руководителем, но не реже одного раза в год.

Состав работников, привлекаемых к проведению последующих проверок, помимо специальных работников по контролю, заместителей главного бухгалтера и начальников отделов, определяется главным бухгалтером исходя из объема выполняемых Банком операций.

7. Технология обработки учетной информации.

Учет и обработка бухгалтерской документации, ведение аналитического и синтетического учета, составление отчетности (ее части), производится с использованием программного продукта Операционный день банка (АБС Диасофт 5-NT), а также программных продуктов фирм «Microsoft», «1С» используемых для автоматизации отдельных учетных операций: учет расчетов с работниками по оплате труда.

В целях рациональной организации бухгалтерского учета в Банке разработана технология обработки учетной информации.

Степень доступа работников к учетной информации, базам данных, кодам и паролям, определяется должностными инструкциями работников, Положением о политике информационной безопасности и другими внутренними документами Банка по вопросам разграничения доступа пользователей к осуществлению операций в программном обеспечении и базах данных компьютерной системы банка.

8. Методологические аспекты учетной политики.

8.1. Учет расчетно-кассовых операций.

Учетная политика Банка в отношении кассовых и расчетных операций, а также межбанковских расчетов строится в полном соответствии с нормативными документами Банка России: Положением «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 01.01.01 года , Положением «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации» от 01.01.01 г. , Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 01.01.01 г. , Положением «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.01.01 г. , Положением «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем» от 01.01.01 г. , Указанием «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» от 01.01.01 года , Указанием «О порядке бухгалтерского учета уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 01.01.01 года , Инструкцией «О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц» от 01.01.01 года , Инструкцией «О порядке работы с банкнотами иностранных государств, сданными кредитными организациями (филиалами) для проведения подлинности в головные расчетно-кассовые центры территориальных учреждений Банка России» от 01.01.01 года и внутренними Положениями Банка.

8.2. Учет операций по кредитованию.

Учетная политика Банка в отношении этих операций строится в соответствии с Положением Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 01.01.01 года ; Положениями Банка России: от 01.01.01 г. «Порядок предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (в части не противоречащей Правилам ); Положением Банка России от 01.01.01 г. «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (в части не противоречащей Правилам ); Налоговым кодексом Российской Федерации и внутренними положениями Банка.