О работе отдела доходов по учету платежей, зачисленных на невыясненные поступления на счете № 000
Уважаемые члены коллегии!
Работа по учету платежей, зачисленных на невыясненные поступления на счете № 000 «Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации», в Управлении Федерального казначейства по Самарской области (далее-Управление) осуществляется отделом доходов в соответствии с Положением об отделе доходов Управления.
В отделе доходов данную функцию выполняют специалисты в соответствии с должностными регламентами.
Работа по учету невыясненных платежей осуществляется в соответствии с :
- Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001г. №92н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» (далее-Приказ №92н),
- Приказом Федерального казначейства от 01.01.2001г. №7н «О Порядке открытия и ведения лицевых счетов Федеральным казначейством и его территориальными органами»,
- Приказом Федерального казначейства от 01.01.2001г. № 8н «О порядке кассового обслуживания исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов и порядке осуществления территориальными органами Федерального казначейства отдельных функций финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований по исполнению соответствующих бюджетов»,
- Технологическими регламентами Федерального казначейства,
- приказами Управления:
- от 01.01.2001г. № 01-216 «Об утверждении Порядка работы в Управлении Федерального казначейства по Самарской области в прикладном программном обеспечении Автоматизированной системе Федерального казначейства»,
- от 01.01.2001г. № 01-221 «Об утверждении Порядка обработки невыясненных поступлений по средствам федеральных казенных учреждений и федеральных бюджетных учреждений, являющимися получателями бюджетных средств, средствам, полученным от приносящей доход деятельности, средствам, поступающим во временное распоряжение указанных учреждений, средствам федеральных бюджетных учреждений, федеральных автономных учреждений, средствам бюджета Самарской области, средствам местных бюджетов».
По состоянию на 01.10.2011г. на счет № 000 поступило 297 032 млн. руб., что выше аналогичного периода прошлого года на 69 228 млн. руб. или на 30,4 %.
Из них, 6274 млн. руб. зачислено на невыясненные поступления ( далее - НВС), что на 2371 мл. руб. меньше по сравнению с соответствующим периодом прошлого года - 8645 млн. руб. (СЛАЙД 2)
Несмотря на снижение НВС в текущем году их объем продолжает оставаться высоким.
Ежедневно общее количество платежных документов, включенных в выписку банка по счету 40101, составляет от 25 тыс. до 78 тыс. документов и, соответственно, меняется и количество документов, зачисленных на НВС : от 600 до 2000 документов.
Основными причинами отнесения платежей на невыясненные поступления являются (СЛАЙД 3 ):
- недостаточная работа администраторов доходов с плательщиками по правильному оформлению платежных документов;
- неправильное оформление платежных документов плательщиками;
- несвоевременное и некорректное предоставление администраторами доходов нормативных правовых актов о закреплении полномочий ;
- ошибочное зачисление платежей, предназначенных для уплаты на счет другого органа Федерального казначейства;
- одинаковые коды глав администраторов, относящиеся к разным уровням бюджетов;
- некорректное обновление централизованных справочников ППО АС ФК и ППО СЭД;
- наличие в выписке банка по счету 40101 платежных документов с видом платежа «почтой», «телеграфом»,
- возврат банками платежей, перечисленных Управлением плательщикам на основании заявок на возврат, оформленных администраторами доходов, из-за неправильного их оформления.
Одной из основных причин зачисления платежей на невыясненные поступления по - прежнему остается неправильное оформление платежных документов плательщиками.
Например:
- при перечислении платежей для ГУ МВД РФ по Самарской области в платежных документах указываются реквизиты РОВД, несмотря на то, что реквизиты получателя изменились еще в 2009 г., когда районные подразделения были упразднены как администраторы доходов.
- при перечислении платы за негативное воздействие на окружающую среду в Управление Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор) по Самарской области указываются ИНН и КПП Средне-Поволжского управления Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору, несмотря на то, что реквизиты по данному платежу изменились с 01.10.2010 г.
-по Территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Самарской области реквизиты получателя изменились с ноября 2010 г., код главы администратора с 2009 г., но в платежных документах до сих пор указываются прежние ИНН и КБК.
- по Министерству здравоохранения и социального развития Самарской области КПП получателя изменился с 25.07.2011 г.
В первую очередь, это связано с недостаточной работой администраторов доходов с плательщиками по правильному оформлению платежных документов, а так же с невнимательностью плательщиков.
Другой серьезной причиной зачисления платежей на невыясненные поступления является несвоевременное и некорректное предоставление администраторами доходов нормативных правовых актов о закреплении полномочий по администрированию кодов бюджетной классификации (далее-КБК), несвоевременное и некорректное внесение финансовыми органами информации в ППО «СЭД» о КБК доходов, закрепленных за администраторами доходов нормативными правовыми актами (далее-НПА).
Если с представлением НПА федеральными и областными администраторам проблем практически не бывает, то с местными администраторами их предостаточно.
Так, например, Администрациями сельских поселений муниципального района Шенталинский НПА на 2011 г. в Управление предоставлены были только 30.05.2011г.
Администрациями сельских поселений муниципального района Шигонский были предоставлены НПА с КБК, недействующими в текущем финансовом году.
Финансовым управлением администрации муниципального района Шигонский были закреплены доходы, которые подлежат зачислению в бюджеты сельских поселений.
Сельскими поселениями муниципальных районов: Красноярский, Сызранский, Кошкинский, Богатовский, Пестравский, Нефтегорский, Безенчукский, Кинель-Черкасский были предоставлены НПА об администрировании государственной пошлины, однако заявления на открытие лицевых счетов с признаком «1» отсутствовали.
По результатам проведенного анализа отделом доходов было направлено письмо в территориальные отделы Управления с просьбой о проведении работы с администраторами и финорганами по представлению НПА в Управление. После внесения соответствующих изменений в справочники ППО СЭД и ППО АСФК количество невыясненных поступлений существенно снизилось.
Имеют место случаи, когда НПА администраторами доходов о закреплении за ними КБК представляются в Управление только после зачисления доходов на счет № 000. Это касается, в основном, субсидий (субвенций) из областного бюджета бюджетам муниципальных районов и далее сельских поселений. При отсутствии НПА такие платежи зачисляются на НВС. Специалистами отдела, в день поступления, проводится работа с отделами Управления и администраторами доходов, финансовыми органами по оперативному предоставлению НПА, заполнению справочников в ППО СЭД и, как правило, большая часть платежей своевременно перечисляется в доход соответствующего бюджета.
Тем не менее, в 55 случаях суммы оставались на невыясненных поступлениях и, впоследствии, были уточнены уведомлениями об уточнении вида и принадлежности платежа.
Следующей причиной зачисления платежей на невыясненные поступления является перечисление на счет 40101 Управления платежей, предназначенных для уплаты на соответствующий счет другого органа Федерального казначейства.
По состоянию на 01.10.2011г. на счет 40101 Управления зачислено 1266 платежей на сумму 1, 2 млн. руб. и, до настоящего времени, возвратить их плательщику не было возможности, как и не было возможности перечислить их на счет другого Управления Федерального казначейства из-за отсутствия такого порядка.
Данная проблема связана с положением п.12 приказа №92н, которым определено, что указанные платежи возвращаются плательщику органом Федерального казначейства по месту зачисления платежа при поступлении письменного обращения от администратора поступлений в бюджет, которому предназначался платеж, с приложением заявления плательщика и копии нормативного правового акта главного администратора поступлений в бюджет, наделяющего его соответствующими полномочиями, и в случае отсутствия на территории данного субъекта Российской Федерации администратора поступлений в бюджет, подведомственного тому же главному администратору поступлений в бюджет.
Основной удельный вес таких платежей составляют налоговые платежи и штрафы ГИБДД, и на территории области есть администраторы, подведомственные Федеральной налоговой службе России и МВД России. Поэтому, Управление самостоятельно осуществлять возврат не имеет права. Соответственно, у этих администраторов ведется свой учет, свое программное обеспечение, которое не позволяет осуществлять возврат «чужих» сумм по обычной схеме. Получался замкнутый круг.
Эта проблема получила свое решение только в середине октября т. г., с выходом письма Министерства финансов РФ, разъясняющего механизм возврата ошибочно зачисленных платежей, и которое позволяет надеяться на сокращение невыясненных поступлений.
Наличие в справочнике «Ведомства» ППО АСФК одинаковых кодов глав администраторов доходов разных уровней бюджетов является еще одной причиной отнесения платежей на невыясненные поступления и несвоевременного перечисления средств в соответствующие бюджеты. (СЛАЙД 4 )
В случае ошибки в платежном документе ППО автоматически зачисляет платежи, предназначенные для муниципальных районов, на невыясненные поступления областного бюджета и далее их выяснение происходит только через гл.100 «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».
До настоящего времени пока остается актуальной проблема некорректного обновления централизованных справочников программного комплекса АС ФК, что так же приводит к зачислению платежей на невыясненные поступления.
Особенно остро такая проблема стояла в начале текущего года и Управлением было направлено письмо в Федеральное казначейство с просьбой об установлении автоматического контроля в ППО АС ФК на наличие нескольких неактуальных записей при обновлении централизованных справочников.
Данная доработка была реализована, но, тем не менее, случаи некорректного обновления еще есть, поэтому специалистами отдела ежедневно осуществляется визуальный контроль корректности ведения справочников и, в случае необходимости, производится их корректировка.
Наличие в выписке банка по счету 40101 платежных документов с видом платежа «почтой», «телеграфом» так же ведет к зачислению платежей на НВС. Ежедневно, в среднем, приходит около 10 таких документов. При получении документов из банка на бумажном носителе в качестве приложения к выписке банка, осуществляется ввод недостающей информации в ППО, и, при условии ее корректности, платежи классифицируются и зачисляются на КБК в день зачисления. Если документы на бумажном носителе отсутствуют, заполнены плательщиком или банком неправильно, то платежи остаются на НВС.
Кроме того, на невыясненные поступления зачисляются платежи, перечисленные Управлением получателям на основании заявок на возврат, оформленных администраторами доходов и возвращенных банками без исполнения.
Основными причинами возврата банками таких платежей являются: не соответствие реквизитов получателя номеру лицевого счета, отсутствие лицевого счета получателя, невозможности зачисления средств по условию вклада и другие.
С целью своевременного зачисления платежей на счета плательщиков Управлением, при поступлении писем из банков об уточнении реквизитов получателя, направляются аналогичные письма в адрес администраторов. Но, как правило, указанные письма остаются без ответа и платежи возвращаются на счет 40СЛАЙД 5)
На каждый документ, зачисленный на счете № 000 на код бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет», ежедневно в автоматическом режиме формируются Запросы на выяснение принадлежности платежа (далее - Запросы).
По состоянию на 01.10.2011г. сформировано Запросов, на аналогичную дату 2010гЗапросов. Количество Запросов, сформированных в разрезе администраторов доходов отражено на слайде (СЛАЙД 6).
Количество запросов в 2011 году значительно снизилось по сравнению с прошлым годом. В первую очередь, это связано с тем, что в 2010г. Управление выступало пилотным регионом по внедрению программного продукта АС ФК, поэтому с формированием Запросов было много и методологических и технических проблем. Но, если методологические вопросы были решены еще в прошлом году, то последствия технических ошибок были устранены специалистами отдела доходов только в текущем году и в ручном режиме.
Несмотря на то, что количество запросов в 2011 г. уменьшилось, проблемы с их формированием остаются и связаны они с установкой новых версий и патчей ППО АС ФК и СЭД.
В связи с этим, в отдел информационных систем Управления в текущем году было направлено 20 обращений с уровнем срочности «высокий», ошибки были устранены, но в настоящее время появились новые, в связи с установкой последней версии.
Кроме автоматического формирования Запросов, пока еще присутствует и ручной труд специалистов. В случае, когда программный комплекс не может определить предполагаемых администраторов доходов бюджетов (при отсутствии реквизитов КПП получателя и КБК или отсутствии полных реквизитов получателя), тогда специалистами осуществляется анализ платежных документов и ручное формирование Запросов.
В целях сокращения НВС отделом доходов проводилась и проводится определенная работа.
В адрес Управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзора) по Самарской области, Управления Федеральной налоговой службы России по Самарской области, ГУ МВД РФ по Самарской области, ГУ – Отделение Пенсионного фонда РФ по Самарской области, ГУ – Самарское региональное отделение Фонда социального страхования РФ, и Территориального управления Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Самарской области в июне, июле, сентябре 2011 г. были направлены письма о принятии мер по снижению невыясненных поступлений и усилению работы с плательщиками по правильному оформлению платежных документов.
Следует отметить, что из всех перечисленных администраторов доходов, работу по сокращению НВС в полном объеме провело только Управление Росприроднадзора по Самарской области. По остальным администраторам наблюдается улучшение ситуации и лишь по Территориальному управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Самарской области до настоящего времени работа по уточнению невыясненных поступлений не изменилась.
В целях сокращения невыясненных поступлений, документы на уточнение (возврат) платежей, представленные администраторами доходов, отрабатываются отделом доходов течение одного дня.
17.10.2011г. Управлением и Управлением Федеральной налоговой службы России по Самарской области проведено совместное совещание, на котором были обсуждены дополнительные организационные мероприятия по сокращению невыясненных поступлений, зачисленных на счет № 000 .
Ежедневно проводится работа с плательщиками и администраторами доходов по уточнению принадлежности платежей, оформлению уведомлений об уточнении вида и принадлежности платежа или оформлению Решений Управления и Заявок на возврат сумм на расчетный счет плательщика.
При отработке невыясненных поступлений существуют следующие проблемы : ( СЛАЙД 7 )
- отсутствие законодательно определенных сроков отработки Запросов на выяснение принадлежности платежа, направленных Управлением в адрес администраторов доходов,
- отсутствие нормативных актов, четко определяющих границы присвоения кодов глав администраторам доходов бюджета субъекта и местных бюджетов,
- отсутствие законодательно установленных сроков, обязывающих администраторов представлять НПА в Управление.
- недоработки ППО при установке новых версий и патчей.
Частичным решением проблем и уменьшением объема невыясненных поступлений на сегодняшний день могут быть : (СЛАЙД 8)
1. Проведение кустовых семинаров в ноябре-декабре т. г. с финансовыми органами, администраторами доходов бюджетов, территориальными отделами Управления по вопросам учета и распределения доходов.
2. Подготовка письма в Министерство управление финансами Самарской области с предложением о разграничении кодов глав администраторов доходов бюджета субъекта и муниципальных образований.
3. Подготовка письма главным администраторам доходов федерального бюджета о невыясненных поступлениях по подведомственным администраторам на территории области.
Начальник отдела доходов
Согласовано:
Заместитель руководителя –
главный бухгалтер Управления
