Памятка для налогоплательщика
Налог на доходы физических лиц
для налоговых агентов (организаций, индивидуальных предпринимателей)
Налог на доходы физических лиц взимается с налогоплательщиков в соответствии с главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).
Налоговые агенты
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее - РФ), получающие доход от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;
- физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, получающие доходы от источников в РФ.
На российские организации, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщики получили доходы, возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налога в бюджет. Указанные лица именуются налоговыми агентами.
Объект налогообложения
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком в календарном году, как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Ставки
С физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в зависимости от вида доходов налог взимается по следующим ставкам: 13%, 35%, 9%.
По ставке в размере 35% налог взимается со стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части превышения размеров, указанных в п.28 ст.217 Кодекса; с процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 Кодекса; с платы или процентов, получаемых членами кредитных потребительских кооперативов за использование их денежных средств, в части превышения размеров, указанных в статье 214.2.1 Кодекса; с суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств, в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Кодекса.
Ставка в размере 9% устанавливается в отношении доходов:
- от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
- в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.
С остальных доходов налог взимается по ставке 13 процентов.
По ставке в размере 30% налог взимается с доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%, а также доходов, получаемых высококвалифицированными иностранными специалистами и иностранными гражданами, работающими на территории Российской Федерации на основании патента, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.
Вычеты
Налоговые вычеты применяются только в отношении доходов, с которых налог взимается по ставке 13 процентов!
Налоговые агенты могут предоставить:
стандартные налоговые вычеты - по выбору налогоплательщика у одного из нескольких налоговых агентов.
профессиональные налоговые вычеты - налогоплательщикам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера, авторские вознаграждения (на основании заявлений физических лиц).
вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов - физическим лицам, получающим доходы от реализации ценных бумаг, (предоставляется только налоговыми агентами – брокерами, доверительными управляющими, управляющими компаниями, осуществляющими доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или иными лицами, совершающими операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика)
имущественный налоговый вычет – налогоплательщикам, израсходовавшим средства на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, представленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (доле) в них (при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом).
социальный налоговый вычет – в размере уплаченных налогоплательщикам пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, при условии, что данные взносы удерживались из выплат в его пользу и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.
Обязанности
Налоговые агенты обязаны:
- исчислить суммы налога по итогам каждого месяца нарастающим итогом с начала года со всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, с которых налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога). Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются разные налоговые ставки, исчисляется отдельно;
- удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать налог налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган по форме ;
- перечислить налог не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц. В иных случаях:
- не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплаченных в денежной форме;
- не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Налоговые агенты, имеющие обособленные подразделения обязаны перечислить налог, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Учет доходов
Налоговые агенты с 01.01.2011 обязаны самостоятельно разрабатывать формы регистров налогового учета и порядок учета доходов, полученных от них физическими лицами, с учетом требований статьи 230 Кодекса.
Сведения о доходах
Налоговые агенты обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме «Справка о доходах физического лица» не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сведения о доходах физических лиц представляются в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации либо за всю организацию в целом, либо головной организацией - о доходах физических лиц, полученных от головной организации, и каждым обособленным подразделением организации, уполномоченным исполнять обязанности налогового агента - о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений. Кроме того, обособленные подразделения, уполномоченные исполнять обязанности налогового агента вправе представить сведения о доходах физических лиц, полученных от указанных обособленных подразделений, в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
При выплате налогоплательщику дохода, с которого налоговый агент не имеет возможности удержать налог, он обязан исчислить его и сообщить об этом по форме «Справка о доходах физического лица» в налоговый орган и налогоплательщику в срок не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором была произведена выплата.
Платежные реквизиты для перечисления налога на доходы физических лиц:
«ИНН», «КПП» получателя – значения ИНН, КПП налогового органа (соответствует месту нахождения налогового агента или месту нахождения обособленного подразделения);
Получатель - УФК по Пермскому краю и в скобках указывается сокращенное наименование налогового органа;
Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Пермскому краю, г. Пермь
Расчетный счет: ; БИК
Код ОКАТО соответствует месту нахождения налогового агента либо его обособленного подразделения;
Код бюджетной классификации (КБК):
0000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
0000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
0000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой;
0000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
0000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде выигрышей и призов в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, процентных доходов по вкладам в банках, в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств;
0000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученных на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;
0000110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.
При перечислении налога 14-17 разряды КБК принимают значение 1000,
При перечислении пени 14-17 разряды КБК принимают значение 2000,
При перечислении штрафа 14-17 разряды КБК принимают значение 3000
Полная информация по теме на Интернет-сайте
УФНС России по Пермскому краю www. *****
