«Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц»
Содержание
Введение……………………………………………………………………………3
Глава 1. Теоретические основы налогообложения………………………………6
1.1. Сущность налоговой системы………………………………………..6
1.2. Основные проблемы налогообложения…………………………….13
1.3. Зарубежный опыт учет налога с физических лиц………………….16
Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц…..32
2.1. Определение объекта и облагаемая база налога …………………….32
2.2. Налоговые вычеты……………………………………………………..43
2.3. Исчисление и уплата налога………………………………………..…71
Глава 3. Учет и аудит расчетов по налогу на доходы физических лиц…………73
3.1. Синтетический и аналитический учет…………………………………73
3.2. Аудит расчетов и предложения по совершенствованию
бухгалтерского учета налога на доходы физических лиц………………101
Заключение………………………………………………………………………..108
Список литературы………………………………………………………………..115
Приложения…………………………
Согласно подп. 3 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц отчетного года распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не претендуют на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 руб. и 500 руб.
Возможность применения налогового вычета в размере 400 руб. действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%, исчисленный нарастающим итогом с начала года организацией, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысилрублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысилрублей, налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется (налогообложению подлежит полная сумма дохода без уменьшения).
Пример. Работнику АС 1» ежемесячно начисляется заработная плата в размере 7000 руб. По заявлению работника ему предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. В январе и феврале с указанного работника удерживается сумма налога с дохода за вычетом стандартного налогового вычета в размере 400 руб., начиная с марта (месяца, когда совокупный доход превысил 20000руб.) и до конца года сумма налога исчисляется с полного дохода без каких-либо вычетов.
Доход работника за январь составил 7000 руб. Налоговая база за январь определена в сумме 6600 руб. = 7000 рубруб. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 858 руб. = 6600 руб. х 13%. На руки работнику причитается за январь 6142 руб. = 7000 рубруб.
Доход работника за январь-февраль составил 14000 руб. Налоговая база за январь-февраль определена в сумме 13200 руб. = 14000рубруб. х 2 мес. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 1716рубруб. х 13%. С учетом ранее удержанного налога за январь подлежит удержанию налога за февраль 858 руб. = 1716 рубруб. На руки работнику причитается за февраль 6142 руб. = 7000 рубруб.
Доход работника за январь-февраль-март составил 21000 руб. Налоговая база за январь-февраль-март определена в сумме 20200 руб. — 21000 рубруб. х 2 мес. Сумма исчисленного налога по ставке 13% составила сумму 2626 руб. = 20200 руб. х 13%. С учетом ранее удержанного налога за январь-февраль подлежит удержанию налога за март 910 рубрубруб. На руки работнику причитается за март 6090 руб. = 7000 руб. -910 руб.
Таблица 25
Корреспонденции счетов по операциям учета
Дата | Операция | Корреспондирующие счета | Сумма | |
Дебет | Кредит | |||
Январь | Начислена заработная плата | 44 | 70 | 7000 |
Январь | Удержан НДФЛ с заработной платы | 70 | 68.1 | 858 |
Февраль | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 6142 |
Февраль | Перечислен в бюджет НДФЛ | 68.1 | 51 | 858 |
Февраль | Начислена заработная плата | 44 | 70 | 7000 |
Февраль | Удержан НДФЛ с заработной платы | 70 | 68.1 | 858 |
Март | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 6142 |
Март | Перечислен в бюджет НДФЛ | 68.1 | 51 | 858 |
Март | Начислена заработная плата | 44 | 70 | 7000 |
Март | Удержан НДФЛ с заработной платы | 70 | 68.1 | 910 |
Апрель | Выдана из кассы заработная плата | 70 | 50 | 6090 |
Апрель | Перечислен в бюджет НДФЛ | 68.1 | 51 | 910 |
Стандартный налоговый вычет в размере 300 руб. (в т. ч. в удвоенном размере) имеет на предприятии следующий порядок:
В связи с проведенной аудиторской проверкой можно предложить следующие рекомендации, которые следует выполнить в ближайшее время:
Заново пересчитать заработную плату и все изымаемые налоги со всех рабочих, в частности с рабочего ,
Суммы пособий по нетрудоспособности, излишне выплаченные в результате счетной (арифметической) ошибки, должны быть удержаны с получателя. Данная норма установлена п. 51 постановления Совмина СССР и ВЦСПС от 23.02.84 № 000, действующего и в настоящее время в части, не противоречащей Трудовому кодексу РФ.
Так же как и в случае с излишне выплаченной заработной платой, размер удержания за излишне оплаченное пособие по нетрудоспособности не может превышать 20 % (ст. 138 ТК РФ) заработной платы.
Восстановить заново всю корреспонденцию по указанным налогам.
При выполнении данных рекомендаций в дальнейшем предприятие может избежать штрафов со стороны налоговой инспекции.
Список литературы
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации Часть вторая Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года (в ред. Федеральных законов от 01.01.2001 N 118-ФЗ, от 01.01.2001 N 166-ФЗ, от 01.01.2001 N 71-ФЗ, от 01.01.2001 N 110-ФЗ, от 01.01.2001 N 118-ФЗ, от 01.01.2001 N 126-ФЗ, от 01.01.2001 N 148-ФЗ, от 01.01.2001 N 158-ФЗ, от 01.01.2001 N 179-ФЗ, от 01.01.2001 N 187-ФЗ, от 01.01.2001 N 198-ФЗ)
2. Александров системы России и зарубежных стран. - М.: Бератор-Пресс, 2002. – 438с.
3. Бухгалтерский учет и анализ в США\ Маттеи Уго. – перевод с англ. –М.: ИНФРА-М., -2004. – 435с.
4. Грачева право. Учеб. пособие для вузув\ , . –М.:Юристъ, 20с.
5. Функции налогов / Налоги. Учебное пособие. Под ред. Д. Черника. М.: Финансы и статистика, 2004. – 467с.
6. Долгосрочная стратегия социально-экономического развития России до 2010 г. – М.: ИЭ РАН, 2005. – 226 с.
7. , Душанич переходного периода. – М.: Институт международного права и экономики, 2004 – 331 с.
8. Кузьминов к части Второй Налогового кодекса Российской Федерации. – М.: Изд. ''Экзамен'', 20с.
9. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: Учебное пособие / Под ред. д. э.н., проф. ; МГУ им. . - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Изд. ''Дело и Сервис'', 2001.
10. Львов развития. – М.: Экзамен, 2002. – 187с.
11. Мамрукова и налогообложение. Курс лекций: Учеб. пособие. - М.: ИКФ Омега-Л, 20с.
12. Налоги: Учебное пособие. - 5-е изд., перераб. и доп. /Под ред. . М.: Финансы и статистика, 20с.
13. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов/Под ред. , . – 2-е изд., испр. и доп. – СПб: Питер, 2001. – 764с.
14. Тедеев и налогообложение: Учебник для ВУЗов. - М.: "Приор-издат", 20с.
15. Налоговый контроль: налоговые проверки и производство по фактам налоговых правонарушений. Учеб.-практ. пособие\ Ред. Ю. Ф Кваша. – М.:Юристъ, 200с.
16. Тарасенко право: Учеб.-метод. комплекс\ , ; Ульяновский гос. тех университет, Институт дистанционного образования – Ульяновск:УлГТУ – 132с.
17. Бродский и экономика налогообложения. –СПб.:Изд-во СПб ун-та, 20с.
18. Финансовое право:Федеральный и региональный аспекты: Комплекс. учеб. пособий\ Рос. фонд правовых реформ; Отв. ред. . –М.: Статут, 20с.
19. Налоговое право России. Ответственность за нарушения налогового законодательства\ В. Мудрых. –М.: РДЛ, 2005. – 656с.
20. Налоговая ответственность: Штрафы, пени, взыскание\ , , идр. –М.: Аналитика-Пресс, 200с.
21. Евстигнеев налогообложения и налогового права \Учебное пособие, - М.: 1999 год, Изд-во Информ – М. 20с.
22. Журнал «Налоговый Вестник», № 1, 2, 3 за 2005 год.
23. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. Теория и практика налогообложения. Налоговое право. Налоговое планирование и контроль. \Под ред. доктора экономических наук профессора и профессора . Изд-во Питер, СПб.:2005 год. – 756с.
24. Караваева регулирование рыночной экономики: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005– 215 с.
25. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. . – М.: «Аналитика –пресс», 2004. – 608 с.
26. Тимофеева система России: настоящее и будущее. Налоговый кодекс. – М.: 2003. – 126 с.
27. Черник в рыночной экономике. – М.: Финансы: ЮНИТИ, 2005.– 297 с.
28. Вирус неопределенности в НК РФ. // Бухгалтерское приложение /Экономика и жизнь/. 2003. №5. – С. 48-60.
29. Горский в экономической стратегии государства. // Финансы, 2004. № 8. – С. 5-11.
30. Налоги в механизме стабилизации // Экономика и жизнь, 2004. № 36. – С. 3-9
31. Демин как правовая категория: понятие, признаки, сущность. // Налоговый вестник, 2002. № 3. – С.11-23
32. О соразмерности налогообложения. // Финансы, 2005. № 6. – С. 1-4.
33. Козлов реформа: Что изменилось, а что осталось неизменным? // Финансы, 2002. № 6. – С.14-20
34. Нарежный , вносимые в налогообложение внереализационных доходов согласно главе 25 НК РФ// Налоговый вестник. 2002. № 1. – С.18-23
35. Налоговая реформа: хрупкое единство концепций. // Экономика и жизнь, 2004. № 6. – С. 35-42.
36. Оценка налоговой системы РФ //БП Экономика и жизнь, 2002. № 58. – С.12-31
37. Налоговый марафон-2005 // Экономика и жизнь, 2005. № 1. – С. 15-22.
38. Пушкарева и принципы построения налоговой системы. // Финансы, 2002. № 2. – С. 15-19
39. Разгулин законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы. // Налоговый вестник, 2005. № 6. – С. 17-58
40. Терентьева, С. Н. Сравнительная характеристика налогообложения физических лиц налогом на доходы в США и во Франции // Финансовый менеджмент.-2005.-№ 2. - С. 78-91.
