В отличие от прямых, косвенные расходы связаны с изготовлением всех видов продукции или выполнением всех видов работ. Косвенные расходы находятся в прямой зависимости от времени работы оборудования или массы перевозимых грузов или других факторов. Поэтому их распределяют между видами продукций или работ пропорционально конкретным базам распределения, обеспечивая при этом возможную точность их отнесения на конкретный вид продукции или работ. К таким расходам относятся. Например: часть расходов по содержанию и эксплуатации оборудования.
По целесообразности расходования производственные затраты подразделяются на производительные и непроизводительные. Производительные связаны с изготовлением продукции в соответствии с установленной технологией. Непроизводительные связаны с отклонением от технологии (с выпуском брака, потерь от простоя и т. п. отклонениями).
В зависимости от связи с производством различают затраты производственные и коммерческие. Производственные связаны с выпуском продукции в цехах основного и вспомогательного производства, и они образуют производственную себестоимость.
Коммерческие расходы вызываются процессом реализации продукции.
По отношению к отчетному периоду различают затраты текущие и будущие. Текущие затраты производятся в отчетном периоде и относятся на затраты этого же периода. Будущие производятся в отчетном периоде, но включаются в затраты периодов следующих за отчетным (печатные издания, программы ЭВМ, лицензии и т. д.).
Тема 11. Учет доходов и финансовых результатов
n учет выпуска готовой продукции;
n доходы организации, понятие, их состав;
n формирование финансовых результатов.
Реализация – основной объемный показатель деятельности предприятия. Процессом реализации является совокупность хозяйственных операций, связанных со сбытом и продажей продукции. Планирование процесса реализации начинается с обеспечения предприятия заказами. На их основе составляется план по номенклатуре, являющийся основанием организации производственного выпуска соответствующих видов продукции.
Заказы согласовываются с заказчиками продукции и поставщиками материалов. С покупателями заключаются договоры, в которых указывается ассортимент, сроки отгрузки, количество и качество продукции, цена, форма расчетов. Изучить оценку готовой продукции, документацию по движению готовой продукции. Особое внимание обратить на учет готовой продукции по фактической производственной и нормативной (плановой) себестоимости, признание в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции и списание реализованной продукции. Порядок учета оплаченных заказчиком законченных этапов работ по счету «Выполненные этапы по незавершенным работам». Инвентаризация готовой и отгруженной продукции. Основные регистры по учету готовой продукции.
При изучении данной темы руководствоваться основными нормативными документами по учету финансовых результатов: бухгалтерскими стандартами ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации», ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».
Особое внимание уделить структуре, порядку формирования и учету финансового результата от продаж, учету операционных и внереализационных доходов и расходов, учету чрезвычайных доходов и расходов.
Необходимо изучить порядок реформации баланса, учет чистой, нераспределенной прибыли (непокрытого убытка), учет доходов будущих периодов, определение налоговой базы по налогу на прибыль.
Иметь ввиду, что акционерные общества обязаны формировать резервный капитал, в который направляется пять процентов чистой прибыли отчетного года.
Тема 12. Учет операций в иностранной валюте
n оценка в бухгалтерском учете валютных ценностей и операций в иностранной валюте. Курсовые разницы и порядок отражения в бухгалтерском учете;
n особенности учета наличной иностранной валюты и операций по валютному счету;
n учет операций по обязательной продаже выручки. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты.
Для осуществления сделок, предусматривающих использование в качестве средства платежа иностранной валюты, организации-резиденты вправе иметь валютные счета в российских и зарубежных банках.
Взаимоотношения банка и владельца валютного счета определяются на основе заключенного ими договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять на счет поступающие денежные средства, выполнять распоряжения владельца о перечислении и выдаче необходимых сумм со счета, а также проводить другие операции по счету в соответствии с требованиями валютного законодательства.
В 2004 г., в связи с либерализацией валютного регулирования, правовой режим использования организациями-резидентами своих валютных счетов существенно меняется. Федеральный закон от 01.01.2001 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), вступающий в силу с 15 июня 2004 г., по сравнению с действующим в настоящее время Законом от 01.01.2001 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (ред. от 01.01.2001) (далее - Закон N 3615-1) имеет прямой характер, содержит гораздо меньше отсылочных норм к подзаконным актам и устанавливает практически все важные параметры осуществления операций по валютным счетам.
В соответствии с гл.45 ГК РФ "Банковский счет" денежные средства, находящиеся на банковских счетах, являются правами требования клиента к банку, относительно которых не может возникать никаких вещных прав. Это объясняется тем, что безналичные деньги существуют в форме специальных учетных записей о производимых зачислениях и платежах по счету. Право банка использовать денежные средства клиента для собственных целей исключает возможность возврата клиенту тех же самых купюр (п.2 ст.845 ГК РФ).
В бухгалтерском учете безналичная иностранная валюта должна признаваться в составе денежных средств. Обобщенная информация о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации формируется на счете 52 "Валютные счета", к которому рекомендуется открывать следующие субсчета:
1 "Валютные счета внутри страны";
2 "Валютные счета за рубежом".
Поступление денежных средств на валютные счета отражается по дебету счета 52, их списание - по кредиту на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому организацией на территории Российской Федерации и за ее пределами.
В соответствии с п.20 ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" денежные средства в иностранных валютах и операции с ними подлежат учету в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ в установленном порядке. Одновременно данные средства и операции должны отражаться в валюте расчетов (платежей).
Пересчет остатков безналичных денежных средств в иностранную валюту приводит к возникновению курсовых разниц, подлежащих отнесению на финансовые результаты организации в качестве внереализационных доходов или внереализационных расходов.
При повышении курса иностранной валюты по отношению к рублю составляется запись:
Д-т сч. 52 "Валютные счета", 55-3 "Депозитные счета",
К-т сч. 91-1 "Прочие доходы"
отражена положительная курсовая разница по валютным счетам.
Снижение курса иностранной валюты отражается обратной записью.
Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете отдельно от других видов доходов и расходов, в том числе от финансовых результатов от операций с иностранной валютой (п.21 ПБУ 3/2000).
Тема 13. Учет капитала и резервов
n собственный капитал: понятие и состав;
n уставный капитал: учет формирования изменений на предприятиях различных организационно-правовых форм собственности. Учет расчетов с учредителями. Чистые активы организации;
n учет резервного и добавочного капитала. Учет нераспределенной прибыли;
n средства целевого финансирования: понятие, источники, учет операций по их движению и последующий контроль;
n резервы: понятие, виды, порядок формирования и учет.
Счет 80 "Уставный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда) организации.
Сальдо по счету 80 "Уставный капитал" должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 "Уставный капитал" производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.
После государственной регистрации организации ее уставный капитал в сумме вкладов учредителей (участников), предусмотренных учредительными документами, отражается по кредиту счета 80 "Уставный капитал" в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Счет 80 также применяется для обобщения информации о состоянии и движении вкладов в общее имущество по договору простого товарищества. В этом случае счет 80 именуется "Вклады товарищей".
Имущество, внесенное товарищами в простое товарищество в счет их вкладов, приходуется по дебету счетов учета имущества (51 "Расчетные счета", 01 "Основные средства", 41 "Товары" и др.) и кредиту счета 80 "Вклады товарищей". При возврате имущества товарищам при прекращении договора простого товарищества в бухгалтерском учете производятся обратные записи.
Аналитический учет по счету 80 "Вклады товарищей" ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.
На счете 80 учитывается:
уставный капитал, который создается в акционерных обществах (ЗАО, ОАО) и обществах с ограниченной ответственностью (ООО);
складочный капитал, создаваемый в полных товариществах и товариществах на вере;
уставный фонд, формируемый при создании государственного или муниципального унитарного предприятия, основанного на праве хозяйственного ведения;
а также
вклады товарищей, если ваша организация является участником договора простого товарищества (совместной деятельности) и ей поручен вести бухгалтерский учет по договору (только в этом случае счет 80 будет называться "Вклады товарищей").
Формирование уставного капитала
Уставный капитал учреждаемого акционерного общества ( ОАО) представляет собой сумму номинальной стоимости акций этого общества, распределенных между его акционерами.
С 1 января 2001 года минимальный размер уставного капитала вновь учреждаемого составлять 100 базовых сумм (то естьруб.) на дату регистрации, сумм (то есть руб.).
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) представляет собой сумму номинальной стоимости долей, распределенных между участниками общества.
С 1 января 2001 года минимальный размер уставного капитала вновь учреждаемого составлять 100 базовых сумм (то естьруб.) на дату регистрации.
Величина уставного капитала должна быть обязательно указана в учредительных документах общества: уставе и учредительном договоре (п.2 ст.52 ГК РФ).
На основе учредительных документов на дату государственной регистрации организации сделайте проводку по кредиту счета 80:
Дебет 75 Кредит 80
- отражена величина уставного капитала и задолженность учредителей по его оплате.
Уставный капитал ЗАО, ООО, зафиксированный в учредительных документах, к моменту регистрации общества должен быть оплачен не менее чем на 50%.
Оставшаяся часть уставного капитала вносится в течение года с момента его регистрации.
Каждый раз, когда акционеры (участники) вносят вклады в уставный капитал общества, сделайте такую запись:
Дебет, 52, 08, 10, 58, ...) Кредит 75
- внесен вклад в уставный капитал.
Увеличение уставного капитала
Учредители (участники) организации могут принять решение увеличить уставный капитал, например для того, чтобы привлечь дополнительные инвестиционные средства.
Если учредители решили увеличить уставный капитал вашей организации, соответствующие изменения в учредительных документах должны быть зарегистрированы.
И только после того, как эти изменения будут зарегистрированы, вы можете сделать записи в учете:
Дебет 75 Кредит 80
- отражено увеличение уставного капитала за счет средств акционеров (участников);
ДебетКредит 80
- отражено увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала (нераспределенной прибыли) общества;
ДебетКредит 80
- отражено увеличение уставного капитала за счет конвертации облигаций в акции общества.
Уменьшение уставного капитала
Учредители (участники) могут принять решение об уменьшении уставного капитала исходя как из собственных интересов, так и из требований законодательства.
Акционерное общество обязано принять решение об уменьшении уставного капитала, если по данным годового бухгалтерского баланса стоимость чистых активов акционерного общества станет меньше величины уставного капитала.
Чистые активы - это величина, определяемая путем вычитания из суммы активов акционерного общества суммы его обязательств.
Уменьшение уставного капитала отражайте в учете только после того, как соответствующие изменения в учредительных документах будут зарегистрированы.
Уменьшение уставного капитала отнесите в дебет счета 80:
Дебет 80 Кредит 75
- отражено уменьшение уставного капитала, если он не полностью оплачен в течение года после регистрации общества;
Дебет 80 Кредит 84
- отражено уменьшение уставного капитала с целью приведения его в соответствие с размером чистых активов общества;
Дебет 80 Кредит 81
- отражено уменьшение уставного капитала за счет аннулирования акций (долей), выкупленных у акционеров (участников).
Как учитывать вклады по договору простого товарищества
Если организация является участником договора простого товарищества (совместной деятельности) и ей поручено вести бухгалтерский учет по договору, то вклады товарищей нужно учитывать на отдельном балансе.
Только в этом случае счет 80 будет называться "Вклады товарищей".
Получение вкладов по договору о совместной деятельности отразите по кредиту счета 80:
Дебет, 41, 50, 51, 52, 58, ...) Кредит 80
- оприходованы вклады участников договора простого товарищества.
Возврат вкладов после завершения совместной деятельности вы должны будете учесть на отдельном балансе по совместной деятельности обратной записью:
Дебет 80 Кредит, 41, 50, 51, 52, 58, ...)
- возвращено имущество участникам договора простого товарищества.
2. Учет собственных акции (долей)"
Счет 81 "Собственные акции (доли)" предназначен для обобщения информации о наличии и движении собственных акций, выкупленных акционерным обществом у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования. Иные хозяйственные общества и товарищества используют этот счет для учета доли участника, приобретенной самим обществом или товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
При выкупе акционерным или иным обществом (товариществом) у акционера (участника) принадлежащих ему акций (доли) в бухгалтерском учете на сумму фактических затрат делается запись по дебету счета 81 "Собственные акции (доли)" и кредиту счетов учета денежных средств.
Аннулирование выкупленных акционерным обществом собственных акций проводится по кредиту счета 81 "Собственные акции (доли)" и дебету счета 80 "Уставный капитал" после выполнения этим обществом всех предусмотренных процедур. Возникающая при этом на счете 81 "Собственные акции (доли)" разница между фактическими затратами на выкуп акций (долей) и номинальной стоимостью их относится на счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Что учитывается на счете 81
В открытых и закрытых акционерных обществах ( ОАО) счет 81 используется для учета собственных акций, выкупленных у акционеров.
Акционерные общества могут выкупить собственные акции (соблюдая установленные законодательством процедуры и ограничения), чтобы:
перепродать акции по более высокой цене;
изменить соотношение сил на общем собрании акционеров (собственные акции, находящиеся на балансе общества, не принимают участия в голосовании);
уменьшить уставный капитал общества, аннулировав выкупленные акции.
В обществах с ограниченной ответственностью счет 81 используется для учета долей в уставном капитале, выкупленных у участников.
Приобретение собственных акций (долей)
Выкупленные обществом собственные акции (доли) отражаются в сумме фактических затрат на их приобретение независимо от номинальной стоимости:
Дебет 81 Кредит, ...)
- выкуплены у акционеров (участников) собственные акции (доли).
Перепродажа собственных акций
Аннулирование собственных акций
3. Учет добавочного капитала
Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т. п.
Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.
Формирование добавочного капитала
Добавочный капитал организации может формироваться за счет:
увеличения стоимости основных средств в результате переоценки;
эмиссионного дохода;
присоединения к добавочному капиталу суммы использованных целевых инвестиционных средств.
Формирование добавочного капитала в результате переоценки основных средств
Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств.
Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумма увеличения относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".
В учете делаются проводки:
Дебет 01 Кредит 83
увеличена стоимость основного средства в результате переоценки;
Дебет 83 Кредит 02
доначислена сумма амортизации основного средства в результате переоценки.
В ходе переоценки вы можете увеличить стоимость тех объектов основных средств, которые ранее были уценены. Тогда сумма дооценки, равная сумме предыдущей уценки, относится на счет нераспределенной прибыли. Превышение суммы дооценки над суммой уценки включается в состав добавочного капитала.
Формирование добавочного капитала за счет эмиссионного дохода
Эмиссионный доход образуется при продаже акций акционерного общества по цене выше номинала.
На разницу между номинальной стоимостью акций и их продажной ценой сделайте запись:
Дебет 75-1 Кредит 83 - отражен эмиссионный доход.
Формирование добавочного капитала за счет присоединения суммы использованных целевых инвестиционных средств
Как отразить в учете эту хозяйственную ситуацию, покажет пример.
Использование средств добавочного капитала
Средства добавочного капитала наиболее часто используются на:
1. погашение сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки;
2. увеличение нераспределенной прибыли при списании объектов основных средств, подвергавшихся дооценке: Если выбывает объект основных средств, стоимость которого в результате переоценки была увеличена, то сумму его дооценки, числящуюся на счете 83 "Добавочный капитал", включите в состав нераспределенной прибыли:
Дебет 83 Кредит 84
сумма дооценки выбывшего объекта основных средств включена в состав нераспределенной прибыли.
3. увеличение уставного капитала организации: Если средства добавочного капитала были направлены на увеличение уставного капитала организации, необходимо зарегистрировать соответствующие изменения в учредительных документах, а в учете сделать проводку:
Дебет 83 Кредит 80
отражено увеличение уставного капитала.
Счет 86 "Целевое финансирование"
Счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов ит. п.
Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.
Что учитывается на счете 86
На счете 86 учитываются целевые средства, полученные из бюджета или от других организаций и физических лиц.
Поступление средств целевого финансирования
Если принято решение о выделении вашей организации целевых средств (или заключен соответствующий договор), сделайте запись в кредит счета 86:
Дебет 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию" Кредит 86 - начислены средства целевого финансирования.
Средства целевого финансирования могут поступить в виде денег или имущества (материалов, товаров ит. д.).
Если вы получили финансирование денежными средствами, сделайте проводку:
Дебет, 52) Кредит 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию"
- средства целевого финансирования поступили в организацию.
Поступление целевого финансирования в виде какого-либо имущества отразите так:
Дебет, 41, ...) Кредит 76 субсчет "Расчеты по целевому финансированию"
- оприходованы материальные ценности, поступившие в качестве средств целевого финансирования.
Расходование средств целевого финансирования
Порядок списания средств целевого финансирования зависит от того, на какие цели эти средства выделены.
Порядок списания целевых средств у коммерческой и у некоммерческой организации различается.
Списание средств, предназначенных для вложений во внеоборотные активы
В коммерческой организации
После покупки внеоборотных активов и ввода их в эксплуатацию бухгалтер коммерческой организации должен сделать проводку:
Дебет 86 Кредит 98
- сумма средств целевого финансирования учтена в составе доходов будущих периодов.
А по мере начисления амортизации на купленные основные средства или нематериальные активы вы должны сделать запись на сумму начисленной амортизации:
Дебет 98 Кредит 91-1
- средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.
Списание средств, предназначенных для финансирования текущих расходов в коммерческой организации
Если материально-производственные запасы за счет средств целевого финансирования покупает коммерческая организация, ее бухгалтер должен списать целевые средства в момент оприходования приобретенных запасов такой проводкой:
Дебет 86 Кредит 98
- средства целевого финансирования учтены в составе доходов будущих периодов.
НДС по материальным ценностям, оплаченным за счет средств целевого финансирования, из бюджета не возмещается.
А после отпуска материально-производственных запасов в производство или использования для нужд организации сделать такую запись:
Дебет 98 Кредит 91-1
- средства целевого финансирования, отраженные в доходах будущих периодов, включены в состав прочих доходов организации.
Аналогичные проводки нужно сделать при начислении заработной платы, единого социального налога и других расходов, на покрытие которых получены целевые средства.
Тема 14. Бухгалтерская финансовая отчетность
n схема взаимосвязи учетных регистров и форм бухгалтерской отчетности;
n Главная книга;
n бухгалтерский баланс. Правила оценки статей и техника составления;
n отчет о прибылях и убытках. Техника составления.
Финансовая отчетность является составной частью бухгалтерской отчетности, включающей в себя еще и отчетность управленческую, ориентированную на внутренних пользователей. Финансовая отчетность основной задачей имеет удовлетворение потребностей внешних пользователей. Концепция финансовой отчетности представляет собой взаимосвязь цели учета и информационных потребностей пользователей, определяющих требования к качеству информации, методологии и методики учета.
Основными задачами формирования отчетности в РФ являются:
· Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям;
· Обеспечение сведениями, необходимыми для контроля за соблюдением законодательства РФ, за целесообразностью хозяйственных операций, за наличием и движением материальных, трудовых и финансовых ресурсов организации;
· Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление резервов обеспечения финансовой устойчивости организации.
Требования к финансовой отчетности в МСФО и российском бухгалтерском учете принципиально не содержат противоречий, иногда они не сформулированы, но подразумеваются порядком составления отчетности.
5.Практические задания по курсу
Упражнение №1
Отразите в учете следующие операции:
10.01.2005 г. по чеку № 000 с расчетного счета на хозяйственные нужды получены денежные средства в размере 6000 руб. 00 коп. и оприходованы в кассе по ПКО №1 от 01.01.2001г. Составьте приходный кассовый ордер №1, отражающий поступление наличных денежных средств в кассу.
Упражнение №2
Отразите в учете следующие хозяйственные операции, используя автоматизированный способ ввода проводок "от документа".
Аудиторской консультационной фирмой ООО "АКЦ" согласно договору № 3/04 от 01.01.2001г. за консультационные услуги был выставлен для оплаты счет-фактура №13/04 от 01.01.2001г. (реквизиты ООО "АКЦ" г. Москва, ул. Б. Андроновская д.17 ) на сумму 1180руб., в том числе НДС 18% - 180руб.
21.01.2005г. счет-фактура №13/04 от 01.01.2001г полностью был оплачен наличными по РКО №1. Оплату получил (доверенность №2 от 10.02.05,выдана ООО "АКЦ").
Составьте "Акт об оказании услуг сторонней организацией" №2 от 01.01.2001г., расходный кассовый ордер, зарегиструйте счет-фактуру полученную №13/04 от 01.01.2001г.
Упражнение №3
Отразите в учете следующие хозяйственные операции, используя автоматизированный способ ввода проводок "от документа".
23.02.2004г. из кассы предприятия по РКО №2 выдано в под отчет, на командировку в г. Подольск сроком на 2 дня, денежные средства в размере 300 рублей 00 копеек. При прибытии из командировки им составлен авансовый отчет №1 от 01.01.2001 г., к авансовому отчету приложены железнодорожные билеты на сумму 68 рублей 00 копеек и оформлены суточные в размере 100 рублей 00 копеек за сутки. Остаток неиспользованной подотчетной суммы возвращен в кассу 25.02.2004 г. по ПКО №2.
Упражнение №4
Отразите в учете следующие хозяйственные операции, используя автоматизированный способ ввода проводок "от документа".
24.02.2005г. выдана под отчет из кассы по РКО № 3 на закупку материалов для вязальных машин сумма в размере 3000 руб.
25.02.2005г. им представлен авансовый отчет №2 об израсходованных средствах на закупку машинного масла и игл. Израсходовано 2440 руб. 22 коп., остаток внесен в кассу по ПКО № 3 от 01.01.2001г.
Наименование | Кол-во | Цена | Сумма | НДС | Сумма НДС | Всего |
Масло машинное | 40 | 5-00 | 200-00 | 18% | ||
Иглы И-100 | 1763 | 1-04 | 1833-52 | 18% | ||
Итого: | 2033-52 |
К авансовому отчету приложена накладная от ООО "Север" и счет-фактура №89 от 01.01.2001г. Приобретенные материалы были оприходованы приходным ордером №7 от 01.01.2001г. Составьте авансовый отчет, приходный ордер, приходный и расходный кассовые ордера.
Упражнение №5
1. Составить первичные документы по движению наличных денежных средств в кассе (по одному ПКО и РКО, доверенность, объявление на взнос наличными).
2. На основании хозяйственных операций составить обобщенный кассовый отчет № 000 от 1-30 мая 200_г.
3. Произвести приемку, проверку и бухгалтерскую обработку кассового отчета № 000 и записать данные в учетные регистры по счету 50 " Касса"
Справка об остатках в главной кассе
Остаток в кассе на 01.05.200_г;
Лимит остатка денежных средств в кассе на конец дня 1000 .
Упражнение №6
1. Составить акт ревизии кассы от 31.05.200_г. по установленной форме.
2. Определить результаты ревизии кассы, произвести бухгалтерскую обработку Акта ревизии и отразить его данные в учетных регистрах.
3. Подсчитать обороты за май в учетных регистрах.
Согласно приказу № 34 от 31 мая 200_г. руководителя для проведения ревизии кассы по состоянию на 31.05.200_г. назначена комиссия в следующем составе:
председатель комиссии - гл. бухгалтер ,
члены комиссии : товаровед - и зав. магазином № 1
Ревизия кассы проведена 31.05.200_г.. Порядковые номера последних ПКО 376 и РКО 389.
По данным учета на дату проведения зафиксированы следующие остатки:
- денежных средств - 157-35
- денежных документов - путевки в санаторий " Можайск" две по цене .
При ревизии кассы комиссией установлено фактическое наличие:
- денежных средств - 205-75
- денежных документов - путевки в санаторий " Можайск" две по цене .
Примечание. По распоряжению руководителя излишек оприходовать, а недостачу отнести за счет МОЛ.
Упражнение №7
Лимит установленный банком составляет 1000 д. ед. Остаток средств в кассе на 1.08.1999г. составил 200д. ед. При этом за период 1-10 августа 1999г. были произведены следующие операции по кассе:
1 августа - оприходована выручка, поступившая от покупателей, в размере 2000 д. ед.
2 августа - получены денежные средства из банка на хозяйственные нужды в размере 5000 д. ед.
5 августа - выданы денежные средства под отчет в размере 5000 д. ед.
8 августа - получена выручка от покупателей в размере 10000 д. ед.
10 августа - денежные средства в размере 9100 д. ед. внесены на расчетный счет.
Остаток наличных денежных средств на 10 августа составил 1000 д. ед.
Кассовая книга была заполнена с 1-10 августа 1999г.
Какие нарушения допустил бухгалтер при ведение кассовых операций?
Упражнение №8
ООО " Астра" закупило у ЗАО " Плюс" товары на сумму 14500 д. ед. по договору поставки. Помимо поставки товара ЗАО " Плюс" выполнило работы связанные с ремонтом офисного помещения ООО " Астра" на сумму 12000 д. ед. по договору подряда. Общая сумма задолженности составила 26500 д. ед.
Оплата поставленного товара и выполненных работ была осуществлена наличными денежными средствами, вносимыми непосредственно в кассу ЗАО " Плюс" в следующем порядке:
11 января - произведена оплата по договору поставки в сумме 7000 д. ед. и по договору подряда 6000 д. ед. ( итого 13000 д. ед.)
12 января - произведена доплата по договору поставки 7500 д. ед. и по договору подряда 6000 д. ед. ( итого на сумму 13500).
Какие нарушения были допущены ООО " Астра"?
Упражнение №9
1. Открыть счет 51 " Расчетный счет". Остаток денежных средств на 1 мая 200_г. записать в учетный регистр.
2. Составить первичные документы по банковским операциям ( платежное поручение, чек).
3. Произвести проверку и бухгалтерскую обработку выписки банка за 1-31 мая 200_г. из расчетного счета и приложенных к ней оправдательных документов. По данным выписки составить разработочную ведомость и на ее основании сделать записи в учетные регистры по счету 51 " Расчетный счет".
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 |
