Тема 1. Теоретические основы системы комплексного анализа предприятий отрасли
Понятие, содержание и предмет экономического анализа, его цель и задачи. Развитие теории и практики экономического анализа.
Экономический анализ на современном этапе, основные задачи и требования, предъявляемые к нему.
Сущность и структура хозяйственного механизма и хозяйственной деятельности предприятий в рыночных условиях как объект анализа.
Виды экономического анализа, круг вопросов, рассматриваемых при анализе, периоды времени, охватываемые ими. Использование результатов анализа.
Организация экономического анализа и аналитической работы на предприятиях. Порядок анализа. Оформление результатов анализа.
Методические указания по теме:
При изучении данной темы следует иметь в виду, что в каждом из учебников приводится, как правило, одна точка зрения по каждому из вопросов темы. Поэтому для обзора различных точек зрения необходимо использовать материалы соответствующих глав учебников и монографии разных авторов. Так, понятие, содержание и предмет экономического анализа наиболее полно раскрыт и [1]. Виды экономического анализа, и его классификация наиболее полно представлена в учебниках [2,3,7]. Организация экономического анализа и аналитической работы на предприятиях наиболее полно представлена во многих работах и учебной литературе.
«Анализ» в переводе с греческого означает разложение, расчленение, то есть метод научного исследования, состоящий в мысленном или фактическом разложении целого на составные части [1].
Экономический анализ — это система научных средств познания экономики объекта исследования (предприятия, региона, страны, отрасли) и его структурных подразделений с целью объективной оценки результатов и выявления возможностей дальнейшего повышения эффективности хозяйствования.
Предмет экономического анализа — совокупность производственных отношений как внутри предприятия, так и с внешней средой, выраженная в основных экономических категориях и рассматриваемая во взаимодействии с внутренними и внешними условиями. Наиболее часто встречается ошибка: предметом экономического анализа называют систему взаимосвязанных показателей. Показатели — это форма, через которую познается содержание деятельности, а не предмет для изучения [1].
Анализ является функцией управления. Он связан с планированием, учетом, регулированием [7].
Перед экономическим анализом стоят задачи: повышение обоснованности планов и нормативов; исследование выполнения планов; определение эффективности использования ресурсов; выявление и измерение резервов; анализ оптимальности принимаемых управленческих решений. Сущность и содержание задач подробно раскрывается в [1].
Различают несколько видов анализа, которые классифицируют по ряду признаков: по цели исследования; по аспектам исследования; по кругу изучаемых вопросов; по объектам исследования; по широте сравнения; по характеру принимаемых на его основе решений; по периодичности проведения; по степени охвата; по субъектам, проводящим анализ и т. д.
При проведении экономического анализа деятельности предприятия следует учитывать некоторые проблемы и особенности современного этапа развития экономики. Они сводятся к:
усилению роли анализа в условиях неопределенности внешней среды, когда основная задача управления связана с уменьшением риска предпринимательской деятельности при принятии решений;
затруднению в проведении сравнительного анализа как во времени (высокие темпы инфляции приводят к несопоставимости показателей в динамике), так и в пространстве (получить данные по аналогичному предприятию практически невозможно в условиях коммерческой тайны);
появлению новых задач перед анализом. Например, с появлением такой функции как маркетинг, анализ играет двоякую роль. С одной стороны, это основной инструмент маркетингового исследования, с другой стороны, анализ необходим для оценки эффективности деятельности самой маркетинговой службы предприятия.
Контрольные вопросы по теме:
1. Понятие, содержание и предмет экономического анализа.
2. Сущность и структура хозяйственного механизма как объекта экономического анализа.
3. Круг вопросов, рассматриваемых при анализе. Виды анализа.
4. Алгоритм решения задач прикладного характера методами экономического анализа.
5. Организация экономического анализа, порядок и его оформление на предприятиях.
Тема 2. Методы и приемы экономического анализа
Традиционные методы анализа: анализ и синтез, индуктивный и дедуктивный, системный и комплексный подход, формализация экономических процессов, статистические методы анализа.
Традиционные приемы анализа, их сущность, достоинства, недостатки и область применения: сравнения показателей, группировка, элиминирование, цепных подстановок, исчисления разниц, процентных соотношений, выравнивания начальных точек анализа, детализация итоговых показателей, балансовых сопоставлений, графоаналитический.
Основные недостатки традиционных методов анализа.
Сущность, методология и понятийный аппарат системного анализа. Свойство систем. Классификация систем. Модели и моделирование. Декомпозиция и агрегирование - процедуры системного анализа.
Необходимость и возможность применения экономико-математических методов анализа и компьютерной техники. Математические методы в экономическом анализе.
Прием экспертных оценок.
Методические указания по теме:
Каждая учебная литература по-своему отражает классические приемы анализа. И хотя суть приемов и их интерпретация, а также используемая терминология в чем-то схожи и методика их применения одинакова, все же наиболее доступно с примерами они изложены в работах [4,7].
При изучении данной темы необходимо обратить внимание на то, что традиционные приемы анализа могут быть использованы только в том случае, если между показателями факторами и анализируемыми показателями существует функциональная зависимость, выраженная формулой. При этом необходимо соблюдать очередность записи показателей факторов в формуле (количественные, качественные, экономические или стоимостные), особенно при использовании приема исчисления разниц. Также необходимо обратить внимание на тот момент, что использование того или иного приема зависит от состава и структуры анализируемого показателя, количества факторов, входящих в расчетную формулу, математической сложности функциональной зависимости между показателями, а также классификации показателей факторов, определяемых целью и задачами анализа. Достаточно доступно нетрадиционные методы экономического анализа изложены в учебном пособии для вузов и “Введение в системный анализ” [6].
Под методом экономического анализа понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов. Экономический анализ основывается на следующих методах: анализ и синтез, дедукция, индукция, системность, формализация экономических процессов, исторический подход, логический подход [7].
Под приемом анализа понимают механизм, позволяющий измерять взаимосвязи показателей, причины отклонений, выявлять влияние отдельных факторов на деятельность предприятия.
Приемы анализа условно можно разделить на четыре группы: традиционные (основанные, как правило, на формализации хозяйственных процессов); приемы комплексной оценки (позволяют включать в рассмотрение качественные характеристики явлений); экономико-математические (использование математических методов при исследовании процессов хозяйственной деятельности, тема 3); графические приемы (масштабное изображение показателей и чисел).
К традиционным приемам анализа относятся: детализация, расчет средних величин, группировка, расчет абсолютных и относительных величин, сравнение, элиминирование, индексный прием, метод цепных подстановок, балансовый прием, прием долевого участия. Традиционные приемы нашли применение с момента возникновения экономического анализа. В результате сформировался даже самостоятельный учебный курс «Теория экономического анализа».
Традиционные приемы анализа широко используются многими отраслями знаний, в том числе и статистикой. Из курса «Статистика» Вы должны знать такие приемы как средние величины (простая, средневзвешенная, средняя хронологическая, средняя геометрическая), абсолютные и относительные величины, сравнение, индексный прием и метод цепных подстановок. Вспомнить пройденный материал помогут источники: [1, 2,7, 3, 4].
Для использования метода цепных подстановок необходимо уметь составлять многофакторные модели. Они широко используются в экономическом анализе, так как позволяют находить влияние отдельных факторов на результативный показатель. Существует несколько способов создания многофакторных моделей: разложение, удлинение и сокращение. Ознакомиться с примерами можно в [4,7].
Приемы комплексной оценки деятельности необходимы для получения обобщенной характеристики предприятия. Причем, в данном случае рассматриваются не только количественные факторы, но и качественные, например, возраст сотрудников, уровень квалификации. Понятие комплексной оценки и ее основные приемы (метод балльной оценки, метод сумм, метод суммы мест, метод расстояний, метод расстановки приоритетов) рассматриваются в [1].
Графические приемы анализа обычно дополняют традиционные приемы анализа, поскольку позволяют иллюстрировать некоторые результаты, что упрощает их сравнение и систематизацию. С основными видами графиков можно ознакомится можно по источнику [7].
Традиционные приемы анализа позволяют исследовать, как правило, уже свершившиеся явления и проводить сравнение с базисными величинами. Их основные недостатки: базисные показатели выступают как ориентиры, предполагающие всестороннюю обоснованность и оптимальность; не позволяют анализировать тенденции будущего и прогнозировать явления на перспективу; не учитывают множество противоположно действующих факторов. Экономико-математические методы устраняют эти недостатки.
В экономическом анализе наиболее часто используются корреляционный анализ и регрессионный анализ, а для факторов, не поддающихся количественной оценки — ранговая корреляция. Эти методы изучаются подробно в курсах «Математическая статистика». «Математическое моделирование». Основная цель изучения этого вопроса — определить возможность и для использования отдельных методов при проведении экономического анализа [1].
В сети БГУЭиП находятся такие прикладные программы как ПЭР, «АРМ статистика», «ТМО», «SIMPL» и ряд других, которые позволяют выполнить расчеты (как и Microsoft Exсel) на основе экономико-математических методов.
Контрольные вопросы по теме:
1. Традиционные методы анализа: сущность, достоинства, недостатки, область применения.
2. Прием сравнения показателей.
3. Прием цепных подстановок.
4. Прием процентных соотношений.
5. Прием исчисления разниц.
6. Прием выравнивания начальных точек анализа.
7. Прием детализации итоговых показателей.
8. Прием балансовых сопоставлений.
9. Определение структурных сдвигов.
10. Характеристика динамики показателей.
11.Сущность, методология и понятийный аппарат системного анализа.
12. Свойство систем и их классификация.
13. Модели и моделирования.
14. Декомпозиция и агрегирование - процедуры системного анализа.
15. Прием экспертных оценок.
Тема 4. Информационная база анализа, организация сбора и
ее подготовка
Информационное обеспечение экономического анализа.
Основные материалы, необходимые для анализа, последовательность их использования, классификация. Содержание и экономическая сущность показателей как объектов анализа, их измерение и классификация.
Подготовка материалов для анализа: отбор информации для анализа, техническая проверка, проверка на доброкачественность, группировка, перевод в условное измерение. Обобщение и систематизация материала: графическое, аналитическое.
Особенности информационной базы крупных, средних и мелких предприятий различных форм собственности.
Подготовка финансовой и экономической отчетности к анализу в условиях инфляции.
Методические указания по теме:
При изучении данной темы следует иметь в виду, что для каждой экономической специальности и для каждой отрасли существует своя специфическая особенность в составе, структуре, объеме и перечне информационных источников. Общепринято информационное обеспечение рассматривать при изложении методики анализа каждого конкретного экономического показателя или отдельных сторон и видов деятельности предприятий. В тоже время общий подход к изучению информационных источников и методики подготовки информации для анализа изложено в следующей учебной литературе [1,2].
Контрольные вопросы по теме:
1. Основные материалы, используемые в экономическом анализе и их классификация.
2. Техническая проверка материалов анализа и ее содержание.
3. Проверка материалов на доброкачественность.
4. Подготовка материалов для анализа.
ЧАСТЬ 2.ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ (ВНЕШНИЙ АНАЛИЗ)
Тема 5. Основы анализа финансового состояния. Общая оценка финансового состояния предприятия
Роль финансового анализа в современных условиях. Цель, задачи, информационное обеспечение, содержание и порядок проведения анализа финансового состояния предприятия. Особенности анализа финансовых показателей в условиях инфляции.
Анализ выполнения финансового плана.
Теоретические предпосылки анализа финансового состояния предприятий.
Анализ валюты бухгалтерского баланса. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Сравнительный аналитический баланс.
Методические указания по теме:
При изучении данной темы следует иметь в виду, что существует довольно обширный перечень литературных источников разных авторов и авторских коллективов. Каждый автор по разному раскрывает методику и глубину оценки финансового состояния предприятия. С точки зрения доходчивости при высоком теоретическом уровне изложения следует выделить работу «Финансовый анализ: методы и процедуры» [3]. В данной работе наиболее доступно и полно отражен экспресс-анализ финансово-экономической устойчивости. С точки зрения бухгалтерского учета и аудиторской деятельности при изучении данной темы лучше воспользоваться учебным пособием «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» [7].
Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью, т. е. финансовое состояние предприятия характеризует соотношение ресурсов денежных средств и финансовых обязательств на определенный момент.
Принято определять финансовое состояние на следующие моменты времени:
1. текущий момент – время составления отчетного документа;
2. краткосрочный период – период в течение 12 месяцев после отчетной даты
3. долгосрочный период – период после 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовое состояние зависит от всех сторон деятельности предприятия: от выполнения производственных планов, снижения себестоимости оказываемых услуг, роста эффективности производства, а также от факторов, действующих в сфере обращения и связанных с организацией оборота товарных и денежных фондов: улучшения взаимосвязей с поставщиками сырья и материалов, покупателями продукции, совершенствования процессов реализации и расчетов.
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.
Финансовое состояние может быть абсолютно устойчивым, нормальным, неустойчивым и кризисным (состояние банкротства).
Задачами анализа финансового состояния предприятия является:
1. Анализ соблюдения финансовой дисциплины (как правило, любые нарушения ведут либо к штрафным санкциям, либо к неэффективному использованию денежных средств).
2. Выявление рентабельности и финансовой устойчивости предприятия.
3. Анализ эффективности использования финансовых ресурсов.
4. Определение положения предприятия на финансовом рынке и количественное изменение его финансовой конкурентоспособности.
5. Оценка и поиск путей ликвидации выявленных недостатков и повышение отдачи финансовых ресурсов.
Исходя из задач анализа финансового состояния, рекомендована следующая структура и порядок его проведения:
1. Общая характеристика финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности предприятия и структуры баланса;
2. Анализ выполнения финансового плана;
3. Анализ финансовой устойчивости предприятия;
4. Анализ ликвидности баланса, анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия;
5. Оценка потенциального банкротства;
6. Оценка деловой активности предприятия;
7. Сравнительная комплексная рейтинговая оценка предприятия – эмитента;
8. Разработка мероприятий по повышению эффективности использования финансовых ресурсов и финансовой устойчивости предприятия
Финансовый анализ глубоко исследует причины сложившегося финансового состояния, эффективность использования основных и оборотных средств, взаимосвязь показателей объема, себестоимости и прибыли. Для этого в качестве источников информации используют дополнительно данные финансового учета (нормативную и плановую информацию).
Для обеспечения работ по проведению анализа необходима следующая информация:
- Форма №1 по ОКУД «Бухгалтерский баланс» с приложениями, расшифровками и пояснительной запиской;
- Форма № 2 по ОКУД «Отчет о прибылях и убытках»;
- Форма № 3 по ОКУД «Отчет об изменении капитала»;
- Форма № 4 по ОКУД «Отчет о движении денежных средств»;
- Форма № 5 по ОКУД «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
- Форма № 6 по ОКУД «Отчет о целевом использовании полученных средств»;
- Форма № 1- т «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».
Контрольные вопросы по теме:
1. Теоретические предпосылки анализа финансового состояния предприятий.
2. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса.
3. Цель, задачи, информационное обеспечение, содержание и порядок проведения анализа финансового состояния предприятия.
4. Особенности анализа финансовых показателей в условиях инфляции.
5. Анализ выполнения финансового плана.
Тема 6. Анализ финансовой устойчивости предприятий
Значение финансовой устойчивости предприятия. Абсолютные показатели финансовой устойчивости. Коэффициенты финансовой устойчивости. Анализ финансовой устойчивости предприятий.
Методические указания по теме:
Прежде чем приступить к изучению данной темы необходимо вспомнить или просмотреть ранее изученные теоретические основы финансового анализа (в т. ч. «балансовую модель финансового состояния предприятия»), так как базой для расчета показателей финансовой устойчивости предприятия является баланс предприятия.
Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования. Для анализа финансовой устойчивости рассчитывается излишек или недостаток средств для формирования запасов и затрат, как разница между величиной источников средств и величиной запасов и затрат.
Анализ рыночной устойчивости (или финансовой устойчивости) включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. Проводится в два этапа: 1. Определение типа финансовой устойчивости (абсолютная устойчивость, нормальная, неустойчивое положение и кризисное состояние). 2. Расчет коэффициентов рыночной устойчивости. Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов: коэффициент автономии, коэффициент капитализации, коэффициент соотношения собственных и заемных средств; коэффициент финансовой независимости; коэффициент маневренности собственных средств; коэффициент устойчивости финансирования; коэффициент финансовой независимости при формировании запасов и затрат.
Устойчивость предприятия прежде всего зависит от состава и структуры выпускаемой продукции и оказываемых услуг в неразрывной связи с издержками производства. Причем важно соотношение между постоянными и переменными издержками.
Наиболее подробно и теоретически глубоко данная тема раскрыта в учебном пособии [2].
Контрольные вопросы по теме:
1. Абсолютные показатели финансовой устойчивости.
2. Коэффициенты финансовой устойчивости.
3. Анализ финансовой устойчивости предприятий.
Тема 7. Анализ ликвидности, платежеспособности и кредитоспособности
Понятие ликвидности. Ликвидность баланса. Показатели ликвидности. Анализ ликвидности баланса. Анализ платежеспособности предприятия.
Кредитоспособность предприятия и методы ее определения. Кредитоспособность – это такое финансовое состояние предприятия, которое позволяет ему получить кредит и своевременно его возвратить. В процессе определения кредитоспособности предприятия предусматривается оценка его финансового состояния и его устойчивости. Здесь учитываются не только платежеспособность, но и ряд других показателей, таких как уровень рентабельности производства, коэффициент оборачиваемости оборотного капитала, эффект финансового рычага, наличие собственного оборотного капитала, стабильность выполнения производственных планов, удельный вес задолженности по кредитам в валовом доходе, суммы и сроки просроченной задолженности по кредитам и т. д.
Методические указания по теме:
По данному вопросу существует большой перечень учебно-методической литературы. В то же время каждый литературный источник кроме классического традиционного изложения понятия ликвидности, платеже - и кредитоспособности освещает по-своему отдельные теоретические и практические стороны этой экономической категории финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности осуществляется с помощью группировки активов предприятия по степени ликвидности и группировки обязательств по срокам погашения. Их соотношение позволяет дать общую оценку ликвидности предприятия [2].
Анализ платежеспособности предприятия проводят с использованием ряда показателей: коэффициент абсолютной ликвидности; промежуточный коэффициент покрытия; коэффициент текущей ликвидности; общий коэффициент покрытия; коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами [2].
Цели и задачи анализа кредитоспособности заключаются в определении способности заемщика своевременно и в полном объеме погасить задолженность по ссуде, степени риска, который банк готов взять на себя; размера кредита, который может быть предоставлен в данных обстоятельствах и, наконец, условий его предоставления.
Все это обуславливает необходимость оценки банком не только платежеспособности клиента на определенную дату, но и прогноза его финансовой устойчивости на перспективу. Применяемые банками методы оценки кредитоспособности заемщиков различны, но все они основаны на системе финансовых коэффициентов. Рейтинговая оценка кредитоспособности предприятия, с точки зрения ссудозаемщика, описана в учебом пособии. [2]
Контрольные вопросы по теме:
1. Показатели ликвидности. Анализ ликвидности баланса.
2. Анализ платежеспособности предприятия.
3. Кредитоспособность предприятия и методы ее определения.
Тема 8. Анализ деловой активности предприятия
Основные критерии деловой активности предприятия. Оценка эффективности использования ресурсов. Анализ устойчивости экономического роста предприятия. Показатели деловой активности предприятия. Анализ показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятий. Рейтинговая оценка предприятия – эмитента.
Методические указания по теме:
Теоретические основы оценки деловой активности глубоко и доходчиво изложены в учебно-методической литературе, авторами которой являются и [8].
При изучении данной темы необходимо обратить особое внимание на то, что деловая активность предприятия может быть рассмотрена с нескольких позиций:
- «золотого правила экономики предприятия»;
- эффективности использования авансированных ресурсов;
- эффективности использования потребленных ресурсов;
- устойчивости экономического роста предприятия.
В то же время существует большое разнообразие методик рейтинговой оценки предприятия – эмитента.
Деловая активность организации, таким образом, зависит от многих внутренних и внешних факторов и условий. Наиболее существенными из них являются следующие:
1. фактор спроса – ассортимент промышленных товаров и услуг, пользующихся спросом на внутреннем и внешнем рынках;
2. ценовой фактор – соотношение между уровнем цен, сложившимся на данные товары, продукцию и услуги на рынке, и уровнем цен на эти товары и услуги у товаропроизводителя;
3. производственный фактор – характеризуется возрастной структурой и уровнем использования основного и оборотного капитала, а также качеством применяемых технологий;
4. научно-технический фактор – определяет, наряду с производственным, качество выпускаемой продукции и услуг, уровень ее наукоемкости и конкурентоспособности;
5. группа макроэкономических факторов – включает проводимую в стране денежно-кредитную, налогово-бюджетную, ценовую, амортизационную политику, правила валютообменных и внешнеэкономических операций и другие меры государственного регулирования;
6. другие факторы – уровень инфляции и процентных ставок, изменение курса национальной валюты и т. д.
Контрольные вопросы по теме:
1. Основные критерии деловой активности предприятия.
2. Оценка эффективности использования ресурсов.
3. Анализ устойчивости экономического роста предприятия.
4. Показатели деловой активности предприятия. Анализ показателей деловой активности и эффективности деятельности предприятий.
5. Рейтинговая оценка предприятия – эмитента.
Тема 9. Оценка потенциального банкротства
Объективные и субъективные причины возникновения состояния банкротства предприятий. Типичные состояния предприятий, которым угрожает банкротство. Условия признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие – неплатежеспособным. Методика оценки банкротства предприятий.
Методические указания по теме:
Основным признаком банкротства юридического лица считается неспособность удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены. Предпосылки банкротства многообразны – это результат взаимодействия многочисленных факторов как внешнего, так и внутреннего характера.
Для диагностики вероятности банкротства используется несколько подходов, основанных на применении: анализа обширной системы критериев и признаков; ограниченного круга показателей; интегральных показателей, рассчитанных с помощью: скоринговых моделей; многомерного рейтингового анализа; мультипликативного дискриминантного анализа и других.
Признаки банкротства при многокритериальном подходе в соответствии с рекомендациями Комитета по обобщению практики аудирования (Великобритания) обычно делят на две группы.
К первой группе относятся показатели, свидетельствующие о возможных финансовых затруднениях и вероятности банкротства в недалеком будущем:
- повторяющиеся существенные потери в основной деятельности, выражающиеся в хроническом спаде производства, сокращении объемов продаж и хронической убыточности;
- наличие хронически просроченной кредиторской и дебиторской задолженности;
- низкие значения коэффициентов ликвидности и тенденция их к снижению;
- увеличение до опасных пределов доли заемного капитала в общей его сумме;
- дефицит собственного оборотного капитала;
- систематическое увеличение продолжительности оборота капитала;
- наличие сверхнормативных запасов сырья и готовой продукции;
- использование новых источников финансовых ресурсов на невыгодных условиях;
- неблагоприятные изменения в портфеле заказов;
- падение рыночной стоимости акций предприятия;
- снижение производственного потенциала и т. д.
Во вторую группу входят показатели, неблагоприятные значения которых не дают основания рассматривать текущее финансовое состояние как критическое, но сигнализируют о возможности резкого его ухудшения в будущем при непринятии действенных мер. К ним относятся:
- чрезмерная зависимость предприятия от какого-либо одного конкретного проекта, типа оборудования, вида актива, рынка сырья или рынка сбыта;
- потеря ключевых контрагентов;
- недооценка обновления техники и технологии;
- потеря опытных сотрудников аппарата управления;
- вынужденные простои, неритмичная работа;
- неэффективные долгосрочные соглашения;
- недостаточность капитальных вложений и т. д.
Оценка потенциального банкротства и методы его прогнозирования, а также показатели для признания предприятия неплатежеспособным наиболее доходчиво изложена в учебном пособии [3].
Контрольные вопросы по теме:
1. Методы прогнозирования банкротства предприятий.
2. Показатели для признания предприятия неплатежеспособным.
Тема 10. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Значение, цель, задачи, отбор и подготовка информационного обеспечения прибыли и рентабельности.
Анализ прибыли. Общая характеристика динамики и структуры прибыли по видам деятельности. Факторный анализ прибыли по основным видам деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности и внереализационных операций. Анализ распределения прибыли. Анализ порога прибыли. Поиск и обоснование величины упущенной выгоды.
Анализ рентабельности. Анализ влияния на рентабельность фондоотдачи и ускорения оборачиваемости оборотных средств. Влияние на рентабельность изменения прибыли, полученной от каждого вида деятельности. Влияние на рентабельность себестоимости, цены, объема производства и реализации продукции (услуг) и изменений, произошедших в стоимости и структуре основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Обоснование путей повышения рентабельности.
Методические указания по теме:
Для изучения этой темы следует предварительно обратиться к материалам курсов экономической теории, экономики предприятий отрасли, финансовому менеджменту и бухгалтерскому учету в отрасли. В частности, формирование финансовых результатов в отрасли связи рекомендуется перед изучением данной темы рассмотреть по учебнику [5,3]. В целом, классическими учебниками по данной теме можно считать работы , , [7,8].
В процессе изучения данной темы необходимо особое внимание обратить на способы формирования и расчет показателей балансовой, налогооблагаемой и чистой прибыли, а также на систему показателей рентабельности, методы ее определения и пути повышения. Кроме этого, необходимо заострить внимание на методах регулирования прибыли, которые самостоятельно определяются предприятием на основании действующих общих правил организации бухгалтерского учета при выборе учетной политики. В то же время кроме общепринятых путей повышения прибыльности и рентабельности работы предприятий каждой отрасли производства и виду предпринимательской деятельности присущи свои способы, что необходимо изучать по специальной экономической литературе посвященной данной отрасли, в частности, для транспортной отрасли [5,3].
Основной целью проведения данного раздела анализ является поиск и обоснование путей увеличения прибыли.
Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:
- оценка динамики абсолютных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
- определение направленности и размера влияния отдельных факторов на сумму прибыли и рентабельности;
- анализ порога прибыли;
- выявление и оценка возможных резервов увеличения прибыли и рентабельности.
Контрольные вопросы по теме:
1. Значение, цель, задачи, отбор и подготовка информационного обеспечения прибыли и рентабельности.
2. Общая характеристика динамики и структуры прибыли по видам деятельности.
1. Факторный анализ прибыли по основным видам деятельности.
2. Анализ финансовых результатов от прочей реализации, финансовой деятельности и внереализационных операций.
3. Анализ порога прибыли. Поиск и обоснование величины упущенной прибыли.
4. Анализ влияния на рентабельность фондоотдачи и ускорения оборачиваемости оборотных средств.
5. Влияние на рентабельность изменения прибыли, полученной от каждого вида деятельности.
6. Влияние на рентабельность себестоимости, цены, объема производства и реализации продукции (услуг) и изменений, произошедших в стоимости и структуре основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств.
7. Обоснование путей повышения рентабельности
ЧАСТЬ 3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ (ВНУТРЕННИЙ АНАЛИЗ)
Тема 11. Анализ организационно-технического уровня развития производства
Цель, задачи, информационное обеспечение анализа результатов технического развития производства. Методика проведения анализа уровня технического развития производства. Особенности организации и информационного обеспечения анализа на различных предприятиях связи. Порядок проведения анализа.
Характеристика основного производства. Характеристика материально-технической базы, степени механизации и автоматизации производства, энерговооруженности труда. Характеристика и анализ условий труда.
Общая характеристика капитальных вложений по назначению, воспроизводству, источникам финансирования и структуре. Анализ выполнения производственной программы по техническому обслуживанию и ремонту оборудования.
Методические указания по теме:
Изучать данную тему рекомендуется по учебной литературе, посвященной анализу хозяйственной деятельности транспортных предприятий. В частности, наиболее полно эта тема отражена в литературе по анализу экономики промышленных предприятий, анализу хозяйственной деятельности строительных организаций, анализу хозяйственной деятельности предприятий строительных материалов, анализу хозяйственной деятельности предприятий транспорта и т. д. [2,5].
При изучении данной темы следует иметь в виду, что анализ организационно-технического уровня развития производства следует изучать по трем направлениям:
- научно-техническому уровню развития производства;
- организации производства и труда;
- уровню управления предприятием.
При изучении научно-технического уровня развития производства также рассматриваются три направления:
- обеспеченность предприятиями средствами труда;
- качество (степень совершенства) применяемой техники и технологии производства;
- внедрение и освоение прогрессивной техники и технологии.
В процессе анализа по каждому направлению определяется интегрирующий показатель как среднеарифметическая величина из составляющих их элементов. При этом сравнение ведется с существующими нормативами или с отчетными данными предыдущего периода. Затем в целом по аналогичной методике определяется интегрирующий показатель по научно-техническому уровню развития производства. Естественно, чем ближе этот показатель к единице, тем выше научно-технический уровень производства предприятия. Если данный показатель менее 0,5 – это говорит о недостаточном уровне производства с вытекающими отсюда экономическими последствиями.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 |
