Сборник задач к семинарским занятиям по курсу «Налоговое право» (стр. 1 )

ЮРИспруденцИЯ

Сборник задач к семинарским занятиям по курсу «Налоговое право»

Новочеркасск

ЮРГТУ (НПИ)

2009

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

_____________________

Южно-Российский государственный технический университет

(Новочеркасский политехнический институт)

ЮРИспрудеНцИЯ

Сборник задач к семинарским занятиям по курсу

«Налоговое право»

Новочеркасск

ЮРГТУ (НПИ)

2009

УДК 347

ББК 67.402.573

Е 42

Рецензент – канд. юрид. наук ассистент

Е42 Юриспруденция: сборник задач к семинарским занятиям по курсу «Налоговое право»/ Юж.-Рос. гос. техн. ун-т. – Новочеркасск: ЮРГТУ, 2009. – 57 с.

Сборник составлен в соответствии с требованиями государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования и методических требований к преподаванию юридических дисциплин.

Предназначено для использования при изучении дисциплины «Налоговое право» студентами, обучающимися по специальности 021«Юриспруденция».

УДК 347

ББК

Ó Южно-Российский государственный

технический университет, 2009

Ó 2009

ВВЕДЕНИЕ

Изучение курса дисциплины «Налоговое право» основано на сочетании лекционного материала, нормативных правовых актов, научной, учебной, учебно-методической литературы с практическими занятиями. Важное место для понимания студентами основных понятий: юридический состав налога, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налогов, а также значение налогов в формировании доходной части федерального бюджета, уделяется внимание получению практических навыков по этим вопросам. Поэтому при изучении данного курса много времени отводится практическим занятиям.

Настоящий практикум разработан в соответствии с учебной программой, его целью является закрепление теоретических знаний по основам налогового права Российской Федерации. В планы семинарских занятий включены вопросы для собеседования, задачи, теоретические вопросы и задачи для выполнения домашнего задания, а также список необходимых нормативных правовых актов и литературы для изучения курса.

ТЕМА 1. СТАНОВЛЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГОВОЙ

СИСТЕМЫ В РОССИИ. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД НАЛОГОВОГО ПРАВА. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГОВОГО ПРАВА

(4 часа)

1.1 занятие

1.  Налоговая система Древней Руси, Российской империи и России

советского периода.

2.  Налоговая реформа в РФ в условиях перехода к рыночной

экономике.

3.  Понятие налогового права.

4.  Предмет налогового права.

5.  Метод налогового права.

Задача № 1.1

Сделать краткий обзор о начале формирования налогообложения в Древней Руси с конца IX века и до советского периода. Обратить внимание на прямые налоги (подушный налог) и косвенные (торговые и судебные пошлины, пошлины за провоз товаров по территории владельца земли), целевые налоговые сборы (акцизы и пошлины).

Задача № 1.2

Провести анализ финансовой политики в Советской республике;

- налоги как форма подавления скрытых противников революции;

-налоговая политика в период новой экономической политики (создание разветвлённой налоговой системы);

- налоговая реформа 1930 — 1932 годов;

- основные направления в развитии налоговой политики после XXII съезда КПСС (1961 год): изменение порядка распределения прибыли государственных предприятий; введение платы за фонды, фиксированных (рентных) платежей; реформирование системы подоходного обложения колхозов.

Задача №1. 3

Показать развитие налоговой реформы в РФ в условиях перехода к рыночной экономике.

Первый этап налоговой реформы. Принятие в 1991 году законов РФ «Об основах налоговой системы в РФ», «О налоге на добавленную стоимость», «О подоходном налоге с физических лиц», «О налоге на прибыль предприятий и организаций», «Об инвестиционном налоговом кредите», «О налогах на имущество физических лиц», «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения». Переход от принципа единства налоговой политики к налоговой децентрализации (Указ Президента РФ № 000 от 22год «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ в 1994 году»).

Второй этап налоговой реформы. Принятие Конституции РФ и её основы налогового регулирования: конституционная защита частной собственности при осуществлении налоговых отношений; приоритетность защиты прав налогоплательщика; обеспечение законности в налоговых правоотношениях.

Третий этап. Принятие 31.06.1998 г. Налогового кодекса РФ. Основные направления налоговой политики:

- всеобщность применения (учёт баланса интересов, прав и обязанностей РФ и её субъектов);

- системность – целостный и комплексный охват экономического и правового материала;

- особая правовая значимость;

- высшая технико-юридическая отработанность;

- длительность действия, стабильность юридических режимов.

Задача № 1.4

Обосновать значение налога для современного государства. В чём заключается проблема снижения налога и одновременно улучшение социального обеспечения граждан. Каковы перспективы развития налоговой политики в РФ.

Задача № 1.5

Дать понятие налогового права. Обосновать точку зрения учёных, что налоговое право можно отнести к самостоятельной отрасли российского права. Проанализировать ст. 2 НК РФ и определить предмет налогового права.

Задача № 1.6

Определить особенности метода налогового права. Обосновать в соответствии со ст. 2 НК РФ, что в налоговом праве доминирует метод властно-имущественный, обусловленный необходимостью применения предписаний (обязывания) в отношениях субъектов налогового права. Провести анализ ст. 78 и ст. 346.11 НК РФ и определить метод правового регулирования при зачёте или возврате излишне уплаченных или излишне взысканных сумм и при переходе к упрощённой системе налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями.

1.2 занятие

1. Общеправовые принципы налогового права.

2. Межотраслевые принципы налогового права

3. Отраслевые принципы налогового права.

Задача № 1.7

Охарактеризуйте общие принципы налогового права (ч.3 ст.75 Конституции (РФ), поясните.

Задача № 1.8

Охарактеризуйте общеправовые принципы налогового права:

- законности (ст. 57 Конституции РФ, п.5 ст.3 НК РФ);

- справедливости (п. п. 1,3 ст. 3 НК РФ);

- юридического равенства (ч.1 ст. 19 Конституции РФ; п. п. 1,2 ст. 3 НК РФ; п.1 ст. 56 НК РФ);

- гуманизма (ст. 2 Конституции РФ, п.7 ст.3 НК РФ);

- презумпции добросовестности (п. 7 ст. 3 НК РФ, п. 6 ст. 108 НК РФ);

- демократизма (п. 1 ст. 8 НК РФ);

- гласности (п./п. 1,2 п.1 ст. 21 НК РФ; п./п.10 п. 1 ст. 32 НК РФ);

- ответственности за вину (ст. 106 НК РФ);

- защиты прав и свобод личности (ст. 137 НК РФ; п./п11 п.1 ст.21 НК РФ).

Задача № 1.9

Охарактеризуйте межотраслевые принципы налогового права:

- предельного ограничения права собственности федеральным законом (ч.3 ст. 55 Конституции РФ; п.2 ст. 1 ГК РФ);

- регулирование общественных отношений нормативными правовыми актами, принятыми по особой процедуре (ч.5 ст.6 ФКЗ «О референдуме РФ»; ст. ст.1, 12 НК РФ; ч.3 ст. 104, ст. 106 Конституции РФ; ч.3 ст.5 ФЗ РФ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ»; ч.12 ст.35 ФЗ РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ»);

- запрета на нарушение единого экономического пространства РФ (ч.1 ст.8 Конституции РФ; п.4 ст.3 НК РФ).

Задача № 1.10

Охарактеризуйте отраслевые принципы налогового права:

- запрета на немедленное вступление в силу актов законодательства о налогах (Определение Конституционного Суда от 8 апреля 2003 года ; ст. 5 НК РФ);

- указания исчерпывающего перечня федеральных, региональных и местных налогов в федеральном законе (ч.3 ст. 75 Конституции РФ; п/п.1 п.2 ст.1 НК РФ; п.5 ст.3 НК РФ; ст. ст. 13, 14, 15 НК РФ; ст.18 НК РФ).

Задача № 1.11

В соответствии с п. 7 ст.3 НК РФ «Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуется в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)». К какому общеправовому, межотраслевому или отраслевому принципу права относится данное положение? Поясните.

Задача № 1.12

К какому принципу относится положение п.1 ст.3 НК РФ «Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога»?

Литература: [1, 8, 9, 28, 29, 30, 34, 40-44, 53, 55, 56, 63, 66, 69, 71, 74, 76].

ТЕМА 2. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА. ДЕЙСТВИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА ВО ВРЕМЕНИ, ПРОСТРАНСТВЕ И ПО КРУГУ ЛИЦ

(2 часа)

1.  Источники налогового права. Нормы налогового права.

2.  Понятие и система налогового законодательства.

3.  Распределение полномочий по регулированию налоговых правоотношений между уровнями власти.

4.  Особенности принятия и вступления в силу нормативных актов налогового законодательства.

5.  Действие актов налогового законодательства во времени, в пространстве и по кругу лиц.

6.  Правила исчисления сроков, установленных в законодательстве о налогах и сборах.

Задача № 2.1

Дайте понятие источников налогового права. Охарактеризуйте основные источники налогового права. Место Конституции РФ в системе источников налогового права. Значение международных договоров в регулировании межгосударственных отношений в налоговой сфере: устранение многократности налогообложения; избежание дискриминации налогообложения; гармонизация налоговых систем, налогового законодательства, налогообложения инвестиционной деятельности; предотвращение уклонения от налогообложения. Приведите примеры международных договоров, позволяющих решить проблемы в сфере налоговых правоотношений между государствами.

Задача № 2.2

Поясните соотношение понятий «источники налогового права» и «законодательство о налогах и сборах» (гл.1 НК РФ), система налогового законодательства. Приведите примеры законов Ростовской области, регулирующих региональные налоговые правоотношения, а также нормативные правовые акты города Новочеркасска, регулирующие уплату местных налогов.

Задача № 2.3

Укажите, как распределяются полномочия по регулированию налоговых правоотношений между различными уровнями власти (ст.12 НК РФ). Какие полномочия предоставляются федеральным и региональным представительным органам государственной власти, а также представительным органам местного самоуправления при регулировании региональных и местных налогов?

Задача № 2.4

28 ноября 2008 года был принят закон субъекта РФ «О внесении изменения в закон субъекта РФ «О транспортном налоге», изменивший ставку данного налога (в том числе и в сторону повышения). Он был официально опубликован 7 декабря 2008 года. В соответствии со ст. 2 данного закона он должен был вступить в силу 1 января 2009 года.

Проведите анализ п.1 ст.360 и п.1 ст. 5 НК РФ и определите, может ли вступить в силу данный закон с 1 января 2009 года?

Задача № 2.5

Постановлением Новочеркасской городской Думы, опубликованным в газете «Новочеркасские ведомости», внесены изменения в закон Ростовской области от 27.11.03 г. №43-ФЗ «О налоге на имущество организаций», который регламентирует увеличение налоговой ставки. Может ли налоговая инспекция г. Новочеркасска со следующего налогового периода применять расчёт суммы налога, подлежащего к уплате, исходя из этих ставок?

Задача № 2.6

Полномочна ли Новочеркасская городская Дума отменить на территории города Новочеркасска земельный налог и налог на игорный бизнес?

Задача № 2.7

Может ли вступить в силу закон о внесении изменений в ст.82 НК РФ «Общие положения о налоговом контроле» со дня его официального опубликования, если в нём указано, что он вступает в силу со дня его официального опубликования.

Задача № 2.8

Проведите анализ Постановления Президиума ВАС РФ от 01.01.2001 N 7623/06 по делу N А63-5647/2005-С4, А63-6787/2005-С4[1] и определите каков порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства в случае, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для них по сравнению с ранее действовавшими.

Литература: [1, 3-10, 15, 19, 23-25, 28, 29, 33-36, 40-44, 46, 47, 49, 53, 54, 58, 61, 63,64, 67, 68, 73, 74].

ТЕМА 3. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ И ИХ СУБЪЕКТЫ

(4 часа)

3.1 занятие

1. Понятие, структура и основания возникновения налоговых правоотношений.

2.  Понятие, классификация субъектов налогового правоотношения.

3.  Публичные субъекты налогового права.

4.  Федеральная налоговая служба РФ.

5.  Полномочия федеральной налоговой службы РФ.

6.  Полномочия таможенных органов в налоговой сфере.

7.  Органы внутренних дел, как участники налоговых правоотношений.

Задача № 3.1

Определить особенности налоговых правоотношений в соответствии со ст.1 НК РФ.

Задача № 3.2

Проведите анализ ст.9 НК РФ и определите участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Укажите, существуют ли иные, не указанные в перечне ст. 9 НК РФ субъекты, на которых налоговое право определённые возлагает права и обязанности (ст. ст. 60,85,п./п.5 п.1 ст.63,п.1 ст.47, п.5 ст. 48 НК РФ)?

Задача № 3.3

Как классифицируют субъектов налогового правоотношения? Подразделите всех субъектов налогового права в соответствии с их функционально-целевой ролью, организационному статусу и наличию властных полномочий.

Задача № 3.4

Определите основные права и обязанности публичных субъектов (публично-правовых образований и органов власти публично-правовых образований) в сфере налогообложения.

Задача № 3.5

В соответствии со ст. ст. 30, 31, 32 НК РФ определите основные права и обязанности налоговых органов РФ.

Задача № 3.6

На основании анализа ст. ст. 34, 34.2, 36 НК РФ определите полномочия таможенных, финансовых органов и органов внутренних дел. Определить ответственность налоговых, таможенных органов, органов внутренних дел, а также их должностных лиц.

3.2 занятие

1. Частные субъекты налогового права.

2. Налогоплательщики и плательщики сборов. Их права и

обязанности.

3. Налоговые агенты. Их права и обязанности.

4. Иные частные субъекты налогового права.

Задача № 3.7

При проверке хозяйственной деятельности индивидуального предпринимателя в 2008 году возникла необходимость проверить соблюдение им уплаты налогов в период за 2005 год. Однако предприниматель заявил, документы за этот период он не сохранил. Нарушил ли налогоплательщик возложенные на него налоговым законодательством обязанности?

Задача № 3.8

Проведите анализ ст. ст. 19, 24, 27, 29, 85, 86, 90, 95. 97, 98 НК РФ и определите частных субъектов налогового права.

Задача № 3.9

Приведите в соответствии со ст. 19 НК РФ нормативные определения налогоплательщиков и плательщиков сборов и их основные права и обязанности.

Задача № 3.10

Определите в соответствии со ст. 24 НК РФ, кого признают налоговыми агентами. Каковы их права и обязанности в сфере налогообложения? Как осуществляется защита прав налоговых агентов?

Определите, является ли правонарушением, предусмотренным ст.123 НК РФ, факт удержания налога бухгалтером у работника Фёдорова только из доходов за два месяца? Он удержал налог из зарплаты, выплаченной работнику за два месяца работы, и перечислил его в бюджетную систему РФ. Однако Фёдоров работал в пять месяцев, за два месяца он получил зарплату, а за остальные три месяца оплата была осуществлена в виде строительных материалов, выпускаемых организацией.

Задача № 3.11

являясь одним из членов олимпийского комитета по организации Олимпийских игр в городе Сочи, в соответствии с ФЗ РФ «Об организации и о проведении XXII Олимпийский зимних игр 2014 года в городе Сочи», прибыл в город Сочи 12года. Он проводил работу по планированию и подготовке строительной площадки для проведения игр. При передвижении по городу Т. использовал автомобиль марки «Мерседес-Бенц», принадлежащий ему на праве собственности. Является ли господин Т. налогоплательщиком транспортного налога, в соответствии с главой 28 НК РФ?

Задача № 3.12

Какова ответственность налоговых и таможенных органов?

Задача № 3.13

Господин Поляков занимается частной практикой. 2 февраля 2009 года он учредил адвокатский кабинет и на основании договора банковского счета открыл расчетный счет в банке, на который будут зачисляться и с которых могут расходоваться денежные средства, необходимые для его деятельности.

Обязан ли он сообщать в налоговый орган о номере счёта, если частной практикой ещё не начал заниматься?

Литература: [1, 8-10, 12, 14- 16, 22, 26, 28, 33, 34, 35, 37, 38, 57, 59, 62-65, 68, 72, 75, 76].

ТЕМА 4. НАЛОГИ И СБОРЫ (ПОШЛИНЫ)

(4 часа)

4.1 занятие

1. Отличие налоговых платежей от иных изъятий.

2.  Понятие налога, его признаки.

3.  Сборы (пошлины). Признаки сбора (пошлины). Отличие сборов от

налога.

4.  Классификация налогов.

Задача № 4.1

Познакомьтесь с текстом афиши-объявления, датированной 1918 годом, и определите, можно ли считать подобное обложение налогом.

Объявление.

Суздальский уездный Исполнительный комитет объявляет, что ввиду чрезвычайного единовременного революционного налога на состоятельных граждан города Суздаля и его уезда, последним выезд за пределы уезда безусловно воспрещается. За неисполнение настоящего распоряжения виновные будут привлечены к ответственности по всем строгостям революционного времени.

Задача № 4.2

Какие из перечисленных обязательных платежей являются неналоговыми сборами: государственные пошлины; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; таможенные сборы; антидемпинговые пошлины; исполнительные сборы; консульские сборы; портовые сборы; штрафы в соответствии со статьями КоАП.

Выявите основное отличие квазиналогов от налоговых платежей. Приведите признаки налога.

Задача № 4.3

Определите, как классифицируются налоги по уровню власти, ответственному за установление налога, в соответствии с соотношением понятий «налогоплательщик» и «носитель налогового бремени», а также по статусу налогоплательщика. Приведите примеры налогов в соответствии с их классификацией.

Задача № 4.4

Проведите анализ норм НК РФ и определите основные сходства и различия таких налоговых платежей как «налог», «сбор» и «пошлина». Выделить их основные признаки, заполнив следующую таблицу:

Признаки	Налог	Сбор	Пошлина
Возмездность
Индивидуальность
Обязательность
Цель уплаты
Форма уплаты
Плательщик

Задача № 4.5

В соответствие со ст. ст. 12, 13,14, 15 и частью 2 НК РФ заполните таблицу:

Вид налогов	Наименова-ние налога	Норматив- ный право- вой акт, ре- гламентиру- ющий уп- лату	Порядок введения и отмены	Террито- рия дейст- вия	Полномо- чия пред- ставитель- ных орга- нов влас- ти при их уста- новлении
Феде- ральные
Регио- нальные
Местные

4.2 занятие

1.  Понятие и правовое значение юридического состава налогов.

2.  Существенные и факультативные элементы юридического состава

налогов.

3.  Предмет и объект налога.

4.  Виды предметов и объектов налога.

5.  Масштаб и единица налога.

Задача № 4.6

Определите в соответствии с п.6 ст. 3 НК РФ, какие существенные (обязательные) элементы должны быть указаны в нормативном правовом акте о налоге. На основании проведённого анализа дайте определение юридического состава налога.

Задача № 4.7

Дайте определение налоговой ставки (ст. 53 НК РФ). Установите соответствие вида налоговой ставки с его определением и заполните третью колонку таблицы:

Вид налоговой ставки	Определение	Пример налога
Адвалорная	Налоговая ставка, выраженная в смешанной форме, сочетает денежную и процентную формы
Специфическая	Налоговая ставка, величина которой сокращается при увеличении налоговой базы
Комбинированная	Налоговая ставка, выраженная в процентах к налоговой базе
Пропорциональная	Налоговая ставка, величина которой увеличивается при увеличении налоговой базы
Прогрессивная	Налоговая ставка, имеющая постоянную величину
Регрессивная	Налоговая ставка, выраженная в твёрдой денежной форме

Задача №4.8