Налогообложение некоммерческих организаций (стр. 3 )

6. Налогоплательщики налога на имущество обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы:

а) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу;

б) налоговую декларацию по налогу;

в) налоговые расчеты по авансовым платежам.

7. Для освобождения от уплаты налога на имущество сред­несписочная численность инвалидов среди работников должна быть:

а) не менее 25%;

б) больше или равна 20%;

в) более 30%.

8. НКО, занимающиеся благотворительной деятельностью, освобождаются от уплаты транспортного налога:

а) С легковых авто мощностью до 100 л. с.;

б) С легковых авто, получаемые через органы социальной защиты населения;

в) С легковых авто, специально оборудованными для использования инвалидами;

г) С легковых авто мощностью до 100 л. с., полученных через органы социальной защиты населения.

9. Как платят транспортный налог некоммерческие организации:

а) на общих основаниях;

б) освобождаются от уплаты;

в) платят в 50% объеме;

г) платят на общих основаниях, за исключением религиозных организаций, которые освобождаются от уплаты транспортного налога.

10. Налоговая декларация по транспортному налогу подается в налоговый орган не позднее:

а) первого февраля;

б) первого марта;

в) первого апреля.

11. Налогоплательщики налога на имущество обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы:

а) налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу;

б) налоговую декларацию по налогу;

в) налоговые расчеты по авансовым платежам.

12. Освобождаются от налогообложения налогом на имущество общероссийские общественные организации инвалидов среди членов, которых инвалиды и их законные представители составляют:

а) не менее 70 процентов;

б) не менее 50 процентов;

в) не менее 80 процентов.

(ОК-1, ОК-5, ОК-11, ПК-1, ПК-3, ПК-7).

Тема 5. Налогообложение некоммерческих организаций местными налогами.

1. Доклады и сообщения

1. Особенности налогообложения местными налогами в некоммерческих организациях, права органов власти муниципальных образований.

2. Тестовые задания

1.Налогоплательщкам земельного налога являются:

а) организации и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования;

б) организации и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них в аренде;

в) организации и физические лица, в отношении земельных участков, находящихся у них на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

2. Налоговой базой по земельному налогу признается:

а) Первоначальная стоимость земельного участка;

б) Рыночная стоимость земельного участка;

в) Кадастровая стоимость земельного участка.

3. Налоговым Кодексом РФ установлены льготы по уплате земельного налога для:

а) религиозных организаций в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения, сооружения религиозного и благотворительного назначения;

б) образовательных учреждений;

в) медицинских организаций, финансируемых из бюджета.

4. Освобождаются от налогообложения земельным налогом:

а) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции,- в отношении земельных участков, используемых ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

б) государственные научные центры, в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных целей;

в) общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %,- в отношении земельных участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности.

5. Налоговая декларация по земельному налогу подается не позднее:

а) первого февраля;

б) первого марта;

в) первого апреля.

(ОК-1, ОК-5, ОК-11, ПК-1, ПК-3, ПК-7).

Тема 6. Специальные налоговые режимы для некоммерческих организаций.

1. Доклады и сообщения

1.  УСНО в некоммерческих организациях.

2.  ЕНВД в некоммерческих организациях.

2. Тестовые задания

1. Налоговый Кодекс РФ закрепляет за некоммерческими организациями возможность использования упрощенной системы налогообложения, если доля участия в них других организаций составляет менее ….%:

а) 10;

б) 25;

в) 50;

г) 75.

2. Упрощенная система налогообложения может быть применена к некоммерческим организациям:

а) доля участия, в которых других организаций составляет менее 25 %;

б) доля участия, в которых других организаций составляет более 25 %;

в) упрощенная система налогообложения не может применяться некоммерческими организациями.

3. Организации, перешедшие на УСНО, платят единый налог в размере:

а) 6% или 15% с дохода, уменьшенного на величину расходов;

б) только 15% с дохода, уменьшенного на величину расходов;

в) 6% с дохода, уменьшенного на величину расходов.

4. Переход на УСНО происходит:

а) в принудительном порядке;

б) в добровольном порядке;

в) НКО не имеют право перейти на УСНО.

(ОК-1, ОК-5, ОК-11, ПК-1, ПК-3)

Тема 7. Финансово-хозяйственная деятельность НКО: практические аспекты и особенности бухгалтерского учета.

1. Доклады и сообщения

1. Особенности организации бухгалтерского учета в некоммерческой организации.

2. Система доходов и расходов в некоммерческой организации.

3. Особенности налогообложения религиозных организаций

4. Особенности налогообложения образовательных учреждений

5. Особенности налогообложения товариществ собственников жилья

2. Тестовые задания

1. В состав участников потребительского кооператива могут входить:

а) только физические лица;

б) только юридические лица;

в) как физические, так и юридические лица;

г) как физические, так и юридические лица (требование одного физического лица является обязательным условием).

2. Местными религиозными организациями признаются:

а) организации, состоящие не менее чем из 10 участников, достигшие возраста 14 лет;

б) организации, состоящие не менее чем из 20 участников, достигшие возраста 18 лет и постоянно проживающие в одной местности либо в одном городском или местном поселении;

в) организации, состоящие не менее чем из 10 участников, достигшие возраста 14 лет и постоянно проживающие в одной местности либо в одном городском или местном поселении;

г) организации, состоящие не менее чем из 10 участников, достигшие возраста 18 лет и постоянно проживающие в одной местности либо в одном городском или местном поселении.

3. Автономными некоммерческими организациями (АНО) признаются:

а) имеющие членства некоммерческие организации, учрежденные гражданами и (или) юридическими лицами для осуществления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта на основе добровольных имущественных взносов;

б) не имеющие членства некоммерческие организации, учрежденные гражданами и (или) юридическими лицами для осуществления услуг в области образования, здравоохранения, культуры, науки, права, физической культуры и спорта на основе добровольных имущественных взносов.

4. Общее число членов ассоциации (союза) может быть:

а) не менее 10 человек;

б) не более 10 человек;

в) не ограниченно.

5. Реорганизация некоммерческой организации может осуществляться в форме:

а) слияния, присоединения;

б) слияния, присоединения, разделения;

в) присоединения, разделения, выделения;

г) слияния, присоединения, разделения, выделения, преобразования.

6. Источниками формирования имущества некоммерческих организаций являются:

а) вступительные и членские взносы;

б) денежные средства и имущественные взносы, полученные от учредителей;

в) поступления из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов;

г) все выше перечисленные.

7. Имеют ли право некоммерческие организации, созданные в форме общественного объединения осуществлять предпринимательскую деятельность:

а) да;

б) нет;

в) только для достижения целей, ради которых они были созданы.

8. К средствам целевого финансирования НКО относятся:

a) имущество, полученное в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

б) средства или имущество, полученное по договорам кредита или займа;

в) гранты, предоставляемые на условиях, определяемых грантодателем, с обязательным предоставлением грантодателю отчета о целевом использовании гранта.

9. К числу некоммерческих организаций — общественных объединений не относятся:

а) органы общественной самодеятельности;

б) общественные фонды;

в) автономные некоммерческие организации;

г) союзы общественных объединений.

10. Структура управления потребительским кооперативом включает:

а) нет структуры управления;

б) только общее собрание кооператива;

в) правление кооператива, общее собрание кооператива, председателя правления.

11. Расходами на осуществление основной уставной деятельности признаются расходы следующего характера:

а) благотворительная помощь;

б) проведение конференций, совещаний, семинаров и т. п.;

в) выплаты, не связанные с оплатой труда;

г) ремонт основных средств и иного имущества;

д) расходы на командировки и деловые поездки.

12. К расходам на содержание аппарата управления относятся:

а) благотворительная помощь;

б) расходы, связанные с оплатой труда (включая начисления);

в) выплаты, не связанные с оплатой труда;

г) расходы на командировки и деловые поездки;

д) содержание помещений, зданий, автомобильного транспорта и иного имущества (кроме ремонта).

13. Из всех возможных форм некоммерческих организаций действие Закона о некоммерческих организациях не распространяется на:

а) Союзы;

б) Ассоциации;

в) Потребительские кооперативы;

г) Все вышеперечисленные формы НКО.

14.Что из нижеперечисленного не является целью, для которой может быть создана НКО:

а) удовлетворение духовных и иных нематериальных потребностей граждан;

б) оказание юридической помощи;

в) охрана здоровья граждан;

г) получение дивидендов;

д) разрешение споров и конфликтов.

15. Какими признаками должна обладать НКО как юридическая организация:

а) иметь в собственности или в оперативном управлении обособленное имущество;

б) отвечать по своим обязательствам обособленным имуществом;

в) иметь право от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде;

г) иметь самостоятельный баланс или смету;

д) всеми перечисленными.

16. Членами общественных и религиозных организаций могут быть:

а) юридические лица;

б) юридические лица и ИП;

в) физические лица;

г) другие НКО.

17. Общественные объединения могут создаваться в форме:

а) общественное учреждение;

б) молодежного движения;

в) орган общественной самодеятельности;

г) общественной коалиции.

(ОК-1, ОК-5, ОК-11, ПК-1, ПК-3, ПК-7).

Тема 8. Отчетность некоммерческих организаций.

1. Доклады и сообщения

1. Основные нормативно-правовые акты по бухгалтерской отчетности и налогообложению в некоммерческой организации.

2. Особенности составления и представления бухгалтерской и налоговой отчетности в некоммерческой организации.

3. Деловая игра на тему «особенности создания и налогообложения некоммерческих организаций». В ходе деловой игры студентам будет предложено виртуально создать некоммерческую организацию, которая будет заниматься благотворительной деятельностью и осуществлять предпринимательскую деятельность для достижения своих уставных целей. На основе полученных знаний, студентам необходимо выбрать подходящую организационно-правовую форму НКО. В зависимости от выбранной формы необходимо разработать учредительные документы и учетную политику. Рассказать, как происходит процедура государственной регистрации НКО, какие документы для этого необходимы. Подробно разобрать вопросы налогообложения данной организации. Осветить вопросы бухгалтерского учета и отчетности в НКО.

2. Тестовые задания

1. Какие некоммерческие организации, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, ведут (квартальный) отчет о прибылях и убытках:

а) общественные организации (объединения);

б) благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды;

в) другие некоммерческие организации.

2. Какие некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, ведут (квартальный) бухгалтерский баланс:

а) общественные организации (объединения);

б) благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды;

в) другие некоммерческие организации.

3. Налогоплательщики обязаны обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов:

а) в течение пяти лет;

б) в течение четырех лет;

в) в течение трех календарных лет.

4. Обязан ли фонд публиковать отчеты об использовании своего имущества:

а) не обязан;

б) обязан, ежегодно;

в) обязан, ежеквартально;

г) обязан, раз в три года.

5. Какие организации, осуществляющие некоммерческий вид деятельности ведут (годовой) отчет о целевом использовании полученных средств:

а) общественные организации (объединения);

б) благотворительные и иные (не инвестиционные) фонды;

в) другие некоммерческие организации.

6. Для подтверждения и обоснования права на освобождение от уплаты НДС по благотворительной деятельности благотворительной организации необходимо представить в налоговый орган следующие документы:

а) договоры (контракты) налогоплательщика с получателем благотворительной помощи на безвозмездную передачу товаров (выполнение работ, оказание услуг) в рамках осуществления благотворительной деятельности;

б) журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгу покупок и книгу продаж;

7. Какие некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, ежегодно проводят аудиторскую проверку:

а) Общественные организации (объединения);

б) фондовые биржи;

в) все некоммерческие организации.

(ОК-1, ОК-5, ОК-11, ПК-1, ПК-3, ПК-7, ПК-11)

11.3 Оценочные средства для самоконтроля обучающихся

Вопросы для самоконтроля по темам курса.

Раздел I. Создание некоммерческих организаций и их государственная регистрация.

Тема 1. Понятие «Некоммерческая организация». Основные виды. Организационно-правовые формы

1. Дайте определение понятию «Некоммерческая организация».

2. Основные цели создания некоммерческой организации.

3. Имеют ли право некоммерческие организации осуществлять предпринимательскую деятельность?

4. Перечислить организационно-правовые формы некоммерческих организаций.

5. Дать краткую характеристику и определить отличительные признаки следующих НКО:

А) Общественное объединение;

Б) Общественная организация;

В) Общественный фонд;

Г) Общественное учреждение;

Д) Профессиональный союз;

Е) автономная некоммерческая организация;

Ж) Некоммерческое партнерство;

З) Учреждение;

И) Ассоциации и союзы;

К) Религиозные объединения;

Л) Негосударственный пенсионный фонд;

М) Потребительский кооператив;

Н) Государственная корпорация.

6. Как сделать оптимальный выбор организационно-правовой формы для вновь создаваемой организации?

Тема 2. Создание некоммерческих организаций и их государственная регистрация. Формирование учетной политики некоммерческой организации.

1.  Кто может выступать учредителем некоммерческой организации?

2.  Кто может быть учредителем (участником, членом) некоммерческой организации?

3.  Какие документы должны быть разработаны и утверждены при создании некоммерческой организации?

4.  Какие основные элементы должны содержаться в учредительных документах?

5.  Что должно быть прописано в учредительном договоре?

6.  Какие сведения должен содержать устав некоммерческой организации?

7.  Как проходит процедура государственной регистрации некоммерческой организации?

8.  Какие документы необходимы для государственной регистрации некоммерческой организации?

9.  Формы реорганизации некоммерческой организации?

10.  Формы преобразований некоммерческих организаций.

11.  Что такое «Государственный реестр»?

12.  В каком случае может быть отказано в государственной регистрации некоммерческой организации?

13.  Какие сведения о некоммерческой организации содержатся в ЕГРЮЛ?

14.  Что понимают под учетной политикой организации?

15.  Какие сведения отражают в учетной политики некоммерческой организации?

16.  В каких случаях учетная политика может быть изменена?

17.  Какие сведения отражают в учетной политике для целей налогового учета?

Раздел II Налогообложение некоммерческих организаций

Тема 3. Налогообложение некоммерческих организаций федеральными налогами.

1.  Налоги, плательщиками которых являются некоммерческие организации с момента государственной регистрации.

2.  Налоги, плательщиками которых являются некоммерческие организации только при наличие объекта налогообложения.

3.  Связь между наличием предпринимательской деятельности и возникновением объекта налогообложения.

4.  Основные особенности налогообложения некоммерческих организаций.

5.  основные особенности исчисления и уплаты налога на прибыль в некоммерческих организациях.

6.  Случаи, когда в деятельности некоммерческой организации может возникнуть налоговая база по налогу на прибыль.

7.  Налогообложение целевого финансирования и целевых поступлений.

8.  Виды поступлений в некоммерческую организацию, не облагаемые налогом на прибыль.

9.  Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов от реализации.

10.  Налог на прибыль при продаже имущества.

11.  Некоммерческие организации- плательщики НДС.

12.  Основные особенности исчисления и уплаты НДС в некоммерческих организациях.

13.  НДС и уставная деятельность некоммерческой организации.

14.  НДС при приобретении товаров (работ, услуг.).

15.  Некоммерческие организации как налоговые агенты по НДС.

16.  НДС при продаже имущества некоммерческой организации.

17.  льготы по НДС у некоммерческой организации.

18.  Суммы, освобождаемые от НДФЛ в некоммерческой организации

19.  Уплата государственной пошлины некоммерческими организациями.

20.  Особенности исчисления и уплаты некоммерческими организациями страховых взносов во внебюджетные фонды.

Тема 4. Налогообложение некоммерческих организаций региональными налогами.

1.  Налог на имущество организаций в некоммерческой организации.

2.  Льготы по налогу на имущество организаций для некоммерческих организаций.

3.  Транспортный налог в некоммерческих организациях, льготы по транспортному налогу.

4.  Права органов власти субъектов при вводе на своих территориях региональных налогов.

Тема 5. Налогообложение некоммерческих организаций местными налогами.

1.  Земельный налог в некоммерческих организациях.

2.  Льготы по земельному налогу в некоммерческих организациях.

3.  Права органов власти муниципальных образований при вводе на своих территориях местных налогов.

Тема 6. Специальные налоговые режимы для некоммерческих организаций.

1. Специальные налоговые режимы в некоммерческих организациях.

2. Возможность перехода некоммерческой организации на УСНО.

3. Выбор объекта налогообложения по УCНО для некоммерческой организации.

4. Преимущества применения УСНО в некоммерческой организации.

5. Особенности социального страхования у некоммерческих организаций при применении спецрежимов.

6. ЕНВД в некоммерческих организациях.

Тема 7. Финансово-хозяйственная деятельность НКО: практические аспекты и особенности бухгалтерского учета.

1. Налоговый учет в некоммерческой организации. Случаи, когда в некоммерческой организации необходимо вести налоговый учет.

2. Ограничения по применению положений по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях.

3. Учет доходов в некоммерческой организации. Виды доходов некоммерческой организации.

4. Смета доходов и расходов в некоммерческой организации.

5. Особенности признания расходов в некоммерческой организации.

6. Особенности бухгалтерского учета доходов и расходов в некоммерческой организации.

Тема 8. Отчетность некоммерческих организаций.

1. Сроки предоставления декларации по налогу на прибыль в некоммерческой организации и особенности ее заполнения.

2. Особенности заполнения и представления налоговой декларации по НДС.

3. Отчетность некоммерческой организации по НДФЛ.

4. Отчет о целевом использовании полученных средств.

11.4 Оценочные средства для промежуточной аттестации в форме зачета

Вопросы для подготовки к зачету:

1.  Понятие «некоммерческая организация», основные виды.

2.  Организационно-правовые формы некоммерческих организаций.

3.  Потребительский кооператив. Особенности правового положения.

4.  Общественные религиозные организации (объединения). Особенности правового положения.

5.  Государственные корпорации. Особенности правового положения.

6.  Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы). Особенности правового положения.

7.  Некоммерческие партнерства. Особенности правового положения.

8.  Автономные некоммерческие организации. Особенности правового положения.

9.  Садоводческие, огороднические и дачные некоммерческие объединения граждан. Особенности правового положения.

10.  Профессиональные союзы (профсоюзы). Особенности правового положения.

11.  Создание некоммерческих организаций и их государственная регистрация.

12.  Учредительные документы некоммерческих организаций.

13.  Особенности налогообложения НДС для некоммерческих организаций.

14.  Объект налогообложения и налоговая база по НДС для некоммерческих организаций.

15.  Особенности исчисления НДС у некоммерческих организаций при приобретении товаров (работ, услуг).

16.  Особенности исчисления НДС при продаже имущества некоммерческой организации.

17.  Некоммерческая организация, как налоговый агент по НДС.

18.  Взносы на обязательное пенсионное страхование для некоммерческих организаций.

19.  Основные особенности исчисления и уплаты налога на прибыль в некоммерческой организации.

20.  Виды поступлений в некоммерческую организацию, не облагаемые налогом на прибыль.

21.  Налогообложение целевых поступлений и целевого финансирования.

22.  Особенности исчисления налоговой базы по налогу на прибыль при получении доходов от реализации.

23.  Использование имущества по целевому назначению в некоммерческой организации. Критерии целевого использования средств.

24.  Последствия признания целевых средств, использованными не по целевому назначению.

25.  Целевой капитал некоммерческой организации. Его виды.

26.  Особенности исчисления налога на прибыль при продаже имущества некоммерческой организации.

27.  Особенности налогообложения НДФЛ для некоммерческих организаций.

28.  Особенности уплаты государственной пошлины некоммерческими организациями.

29.  Особенности налогообложения налогом на имущество организаций для некоммерческих организаций.

30.  Особенности налогообложения транспортным налогом для некоммерческих организаций

31.  Особенности налогообложения земельным налогом для некоммерческих организаций

32.  Особенности применения УСНО для некоммерческих организаций.

33.  Особенности применения ЕНВД для некоммерческих организаций

34.  Льготы по уплате федеральных налогов некоммерческими организациями.

35.  Льготы по уплате региональных налогов некоммерческими организациями.

36.  Льготы по уплате местных налогов некоммерческими организациями.

37.  Особенности налогообложения бюджетных учреждений.

38.  Раздельный учет доходов и расходов некоммерческих организаций.

39.  Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций и ее правовое регулирование.

40.  Особенности организации труда и его оплаты в некоммерческой организации.

41.  Отчетность некоммерческих организаций.

42.  Формирование учетной политики некоммерческой организации.

43.  Аудит некоммерческой организации.

44.  Аудит поступления средств на уставную деятельность некоммерческой организации.

45.  Аудит расходования средств на уставную деятельность некоммерческой организации.

46.  Контроль деятельности некоммерческих организаций со стороны органов государственной регистрации.

47.  Налоговый учет в некоммерческой организации. Случаи, когда в некоммерческой организации необходимо вести налоговый учет.

48.  Смета доходов и расходов в некоммерческой организации.

49.  Основные нормативно-правовые акты по бухгалтерской отчетности в некоммерческой организации.

50.  Особенности составления представления бухгалтерской отчетности в некоммерческой организации.

(ОК-1; ОК-5; ОК-11; ПК-1, ПК-3, ПК-7, ПК-11).

Разработчики:

кафедра Налогового

процесса и контроля профессор

___________________ ______________________ _________________________

(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)

Эксперты:

ФГОУ ВПО

РГТЭУ зам. председателя УМО ___________________ ______________________ _________________________

(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)

(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)

___________________ ______________________ _________________________

(место работы) (занимаемая должность) (инициалы, фамилия)