Методологические аспекты учета и аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками (стр. 2 )

В этой ведомости аналитический учет расчетов осуществляется позиционным методом. Каждому счету - фактуре подрядчика (субподрядчика), принятому к документа, приводятся все необходимые справочные и учетные данные в соответствии с предусмотренными в карточках реквизитами (по неотфактурованным поставкам номер счета - фактуры и сумма по счету показываются в последующем).

По данным сальдовой ведомости сверяется сальдо по счету N 60 в Главной книге. Кредитовое сальдо по ведомости должно быть тождественно с данными Главной книги, поскольку по материальным ценностям в пути (на основании журнала - ордера N 6) отражены соответствующие кредитовые обороты.

1.3. Методология проверки расчетов с поставщиками и подрядчиками

Основным звеном в осуществлении контро­ля расчетов с поставщиками и подрядчиками средств является инвентаризация расчетов. Она ставит целью методы и подходы для подтверждения реальности задолженности). признает долга и т. п.), формируются списки таких долгов с указанием причин, по которым долг считается нереальным для рассмотрения и вынесения решения инвентаризационной комиссии о возможности списания с баланса таких нереальных долгов. Аналогичные решения могут быть и по суммам дебиторской задолженности, присужденным судом, но не взысканным в связи с несостоятельностью должника.

Инвентаризация расчетов с поставщиками, дебиторами и кредиторами, заключается в ГК РФ). Кроме того, необходимо учитывать особый режим списания дебиторской и кредиторской задолженности при выполнении сделок по договорам поставок. Указанная дебиторская задолженность списывается на финансовые результаты по истечении четырех месяцев и не учитывается при налогообложении, т. е. не уменьшает финансовый результат. Списанная кредиторская задолженность отражается в общеустановленном порядке в составе внереализационных доходов.

Дебиторская и кредиторская задолженность с истечением срока исковой давности (просроченная) должна быть списана с баланса на внереализационные расходы (доходы).

-  Для целей проверки структура внутреннего контроля может быть подразделена на

Система бухгалтерского учета включает правила и принципы ведения бухгалтерского учета и ведения учетных регистров, установленных для идентификации, сбора, анализа, классификации, отражения в учете и отчетности совершенных операций.

Процедуры проверок.

Оценка системы внутреннего контроля предусматривает два этапа:

-  общее знакомство с системой внутреннего контроля;

-  оценку надежности системы внутреннего контроля.

На первом этапе необходимо получить общее представление о подходах руководства к организации внутреннего контроля расчетных операций с поставщиками и покупателями, а также об организационной структуре внутреннего контроля, наличии и характере внутренних связей и механизме выполнения оценки системы внутреннего контроля.

Методика первичной оценки надежности системы внутреннего контроля чаще всего основана на на рекомендуемые параметры оценки надежности системы внутреннего контроля (табл.5) и сумму баллов, полученную по итогам тестирования, оценка может быть определена как "низкая", "средняя" или "высокая".

Таблица 5

Параметры оценки надежности системы внутреннего контроля и
суммы баллов, полученные по итогам тестирования

Оценка надежности системы внутреннего контроля

Сумма баллов по итогам тестирования

Если по итогам оценки надежность системы внутреннего контроля оценена как "высокая" или "средняя", системе внутреннего контроля нельзя доверять обнаружить существенные искажения информации по расчетам с поставщиками и покупателями.

Далее рассмотрим общий план работы аудитора по проверке расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. [5]

Любой аудитор обязан планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. [6] Планирование аудита предполагает разработку общего плана и программы аудита.

первичного учета даст возможность оценить качество первичной учетной документации, которая будет использоваться аудитором в качестве аудиторских доказательств. Аудиторские доказательства получают в результате проведения

Аудитору следует документально оформить программу ауди­та, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре, чтобы аудитор в процессе работы имел возможность делать ссылки на них в рабочих документах.

2. Состояние и пути совершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в «Интерьер-Р»

2.1. Краткая производственно-экономическая характеристика предприятия

¾  Общество с ограниченной ответственностью «Интерьер-Р» создано в сентябре 2001 г. Оно создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской работы;

¾  строительство, реконструкция, ремонт, реставрация, проектирование зданий, сооружении жилых и нежилых помещений, оборудования и другого имущества;

¾  выполнение функций заказчика и генерального подрядчика;

¾  оказание юридических услуг населению, консультирование по вопросам правовой, коммерческой деятельности, финансов и управления, аудиторские услуги;

¾  осуществление деятельности в качестве таможенного брокера, таможенное оформление грузов;

¾  услуг населению и организациям;

и др.

Деятельность предприятия регулируется лицензией Государственного комитета единоличным исполнительным органом Общества – директором Общества.

Заместитель начальника руководит работой технических служб предприятия, несет ответственность за выполнение плана, выпуск высококачественной продукции, использование новейшей техники и технологии. Главный инженер возглавляет производственно - технический совет предприятия, являющийся совещательным органом. Ему подчиняются участки:

-Общестроительный участок №1;

-Общестроительный участок №2;

-Энергомонтажный;

-Участок СМР и изготовления металлоконструкций технического контроля;

-Участок изготовления строительных изделий и комплектующих;

-Производственно – техническое бюро.

Отдел Главного механика и энергетика вместе с подчиненными ему подразделениями обеспечивает контроль за работой и наладку технологического оборудования, проводить все виды ремонта технологического оборудования, а также монтаж нового и демонтаж устаревшего оборудования. Обеспечивает бесперебойное снабжение предприятия электроэнергией, теплотой, сжатым воздухом, водой, кислородом и другим. Проводит планирование и т положение об образовании и расходовании фонда материального поощрения, является участие в выставках, на которых есть представители заводов тяжелого машиностроения, нефти - газодобывающих, перерабатывающих результатов, и могут добавляться новые, дорогие, но перспективные.

В своей работе «Интерьер-Р» использует рассылку рекламных проспектов. Это менее эффективный способ привлечения клиентов, но при правильном подходе он может быть довольно результативным. Чтобы адресную рассылку сделать эффективной, менеджер обязан через какое-то время

Состав и структура услуг «Интерьер-Р» за г. г. представлена в табл. 6.

Таблица 6

Состав и структура услуг «Интерьер-Р»
за 2г. г.

Вид продукции	2004	2005	2006	В среднем за 3 года
%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.

Данные о фактическом объеме производства наглядно показывают, что предприятие в целом наращивает выпуск продукции по всем ее видам.

Для полноценного анализа экономической характеристики «Интерьер-Р» необходимо рассмотреть финансовые результаты ее хозяйственной деятельности (табл.7).

Таблица 7

Финансовые результаты хозяйственной деятельности
«Интерьер-Р»

Показатели	2004	2005	2006	2006 в % к 2004
Выручка от продажи, тыс. руб., в т. ч.	983000	1020000	1093400	111,2%
-строительство
-ремонт
-проектные работы
Себестоимость услуг, тыс. руб., в т. ч.
-строительство
-ремонт
-проектные работы
Прибыль, тыс. руб., в т. ч.
-строительство
-ремонт
-проектные работы
Уровень рентабельности (+), убыточности (-),%
-строительство	15,9%	17,9%	33,7%
-ремонт	47,0%	65,4%	111,7%
-проектные работы	3,3%	7,2%	32,3%

В г. г. предприятие в целом работало с прибылью, производство всех видов продукции рентабельно.

Эффективность использования предприятия основными фондами представлена в табл.8.

Таблица 8

Оснащенность «Интерьер-Р» основными фондами
и эффективность их использования

Показатели	2004	2005	2006	2006 в % к 2004
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.
Среднесписочная численность работников, чел.
Фондоотдача, руб.
Фондоемкость, руб.
Фондовооруженность, руб.

Для предприятия в анализируемой динамике характерно повышение «Интерьер-Р» представлены в табл. 9.