Обзор вопросов и ответов "прямой" телефонной линии по декларированию гражданами доходов за 2012 год и предоставлению социальных и имущественных налоговых вычетов, проведенной 07.02.2013г.
Вопрос 1. В 2007 году мною куплена квартира (без ипотеки). В период с 2007 по 2010 получила имущественный вычет в размере 1 млн. рублей. В 2011 году приобрел в ипотеку другую квартиру за 2000000 руб. Имею ли я право получать налоговый вычет на проценты по ипотеке?
Ответ: В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК Р)при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, не допускается.
2. В 2012 году я уволился с работы, и начале февраля 2013 года получил сообщение, что организацией налог на доходы физических лиц удержан не в полном объеме. Каковы мои действия?
Ответ: Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц и сумме налога.
Следовательно, на основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, с которых не удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.
Таким образом, Вы обязаны в срок не позднее 30 апреля 2013 года представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2012 год в налоговый орган по месту Вашего жительства и уплатить налог не позднее 15 июля 2013 года.
Вопрос 3. Могу я получить налоговый вычет за приобретение квартиры за 2012 год, если договор купли – продажи заключен 29.12.2012, а право собственности зарегистрировано 11.01.2013?
Ответ: Согласно абзацу 22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является свидетельство о государственной регистрации права собственности.
Поскольку, свидетельство о праве собственности на квартиру получено в 2013 году, Вы имеете право заявить имущественный налоговый вычет по доходам за 2013 год и последующие годы.
Вопрос 4. Подлежит ли налогообложению НДФЛ доход, полученный бывшей супругой в порядке дарения ей квартиры бывшим супругом.
Ответ: В соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, получаемые им от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).
Учитывая, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником, доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.
Вопрос 5. Можно ли получить имущественный налоговый вычет, если квартира, приобретенная в 2011 году, продана в 2012 году?
Ответ: Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик произвел расходы по приобретению вышеуказанного имущества.
В соответствии с абзацем 22 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении, в частности, квартиры является свидетельство государственной регистрации права на квартиру.
Поскольку свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру датировано 2011 годом, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по доходам за 2011 год и последующие годы независимо от факта последующей продажи квартиры в 2012 году.
Вопрос 6. Физическое лицо сдает комнату, которая принадлежит ему на праве собственности, в аренду. Каков порядок исчисления и уплаты НДФЛ с доходов в виде арендной платы?
Ответ: Налогоплательщики - физические лица самостоятельно исчисляют НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, полученных по договорам найма или договорам аренды любого имущества.
Налогоплательщики, получившие такие доходы, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет и исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Следовательно, налогоплательщик, получивший в 2012 году доход от аренды жилого помещения, облагаемый по ставке 13%, обязан представить в налоговый орган по месту своего учета не позднее 30 апреля 2013 года налоговую декларацию по НДФЛ за 2012 год и в срок не позднее 15 июля 2013 года уплатить в бюджет исчисленную сумму налога.
Вопрос 7. Я в 2012 году сдавал в аренду земельный пай сельскохозяйственного назначения, принадлежащий мне на праве собственности. В октябре этого же года получил в счет арендной платы 2 мешка муки. Обязан ли я представить декларацию?
Ответ: Организация, выплачивающая физическому лицу арендную плату за арендуемое у него помещение, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физического лица и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц в порядке, предусмотренном статьей 226 НК РФ. Так как, доход выплачен в натуральной форме, налоговый агент не произвел удержание налога. Следовательно, Вы обязаны представить декларацию в срок, не позднее 30.04.2013.
Вопрос 8. В 2012 году моя жена продала гараж за 200 тыс. рублей, который получила в наследство в 2009 году. Должна ли она уплатить налог?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить свои доходы на сумму денежных средств, полученную при продаже имущества, находящегося в собственности менее трех лет.
Размер вычета зависит от вида имущества. Гараж относится к иному имуществу, поэтому максимальный размер вычета составляет рублей (абзац 1 подпункта 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ).
Так как, сумма налога к уплате в бюджет (либо ее отсутствие) определяется при расчете в налоговой декларации, то независимо от того факта, что налога к уплате не будет, Вы, получив в 2012 году доход от продажи гаража, который находился в собственности менее трех лет, в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок, не позднее 30 апреля 2013 года.
