Методические рекомендации к прогнозу налоговых и неналоговых доходов
местных бюджетов на 2014 год и период гг.
При разработке прогноза налоговых и неналоговых доходов местного бюджета на предстоящий плановый период необходимо учитывать:
§ изменения бюджетного и налогового законодательства, вступающие в силу с 1 января 2014 года, а также решения, принятые представительными органами местного самоуправления по изменению налоговых ставок, предоставлению или отмене льгот для отдельных категорий налогоплательщиков и др.;
§ итоги социально–экономического развития муниципального образования за 2012 год, оценка развития экономики в текущем году и прогноз на предстоящий плановый период с учетом перспектив деятельности основных налогоплательщиков и реализуемых инвестиционных проектов;
§ Программа социально–экономического развития муниципального образования;
§ итоги исполнения консолидированного бюджета муниципального образования за 2012 год и его ожидаемое исполнение в текущем году.
В соответствии с предварительным прогнозом социально–экономического развития республики на 2014–2016 годы планируется:
2013 год (оценка) | прогноз | |||
2014 год | 2015 год | 2016 год | ||
Индекс потребительских цен, % | 106,5 | 106,5 | 106,3 | 106,3 |
Фонд начисленной заработной платы работников, % к предыдущему году | 110,5 | 111,5 | 111,2 | 111,1 |
Изменения налогового и бюджетного законодательства, принятые на период гг
Федеральными законами № 94–ФЗ от 01.01.2001г и № 000–ФЗ от 01.01.2001г внесены изменения в Бюджетный кодекс РФ по перераспределению отдельных налоговых и неналоговых доходов с поэтапной передачей на местный уровень ряда доходных источников.
С 2013 года в бюджеты муниципальных образований в полном объеме зачисляются: единый сельскохозяйственный налог; налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения; денежные взыскания (штрафы) за несоблюдение муниципальных правовых актов; плата за использование лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности.
Кроме того, в результате проведенной на федеральном уровне оптимизации налоговых льгот по местным налогам, с 2013 года отменены льготы по земельному налогу в отношении земельных участков, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд (соответствующие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом № 000–ФЗ от 01.01.2001г).
На период 2014–2016 годов пополнение доходной части местных бюджетов предусмотрено за счет (Федеральный закон от 01.01.2001г № 000–ФЗ):
с 2014 года:
1. передачи части норматива по доходам от уплаты акцизов на нефтепродукты (не менее 10 процентов доходов республиканского бюджета от данного налога)
Дифференцированные нормативы отчислений по доходам от акцизов по муниципальным образованиям будут установлены исходя из протяженности автомобильных дорог, находящихся в собственности муниципальных образований. Данные средства передаются в местные бюджеты в качестве источника формирования муниципальных дорожных фондов.
2. увеличения норматива зачисления в бюджеты городских округов по:
§ доходам от передачи в аренду земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, а также средств от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков, с 80 до 100 процентов;
§ доходам от продажи земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена и которые расположены в границах городских округов, с 80 до 100 процентов.
С 2016 года – за счет увеличения норматива зачисления в бюджеты муниципальных образований платы за негативное воздействие на окружающую среду с 40 до 55 процентов (за счет федеральной доли).
Планируемые изменения законодательства
Министерством финансов России подготовлены поправки в проект закона о налоге на недвижимое имущество (размещены на сайте Минфина России 23 апреля т. г.).
Введение налога на недвижимость планируется с 1 января 2014 года, вводиться в действие он будет в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Плательщиками налога определены физические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество, а также правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельный участок.
Налоговые ставки будут устанавливаться муниципальными образованиями в пределах установленных в Налоговом кодексе в зависимости от суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения:
§ при суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения менее 300 млн. рублей предельная ставка налога предполагается в следующих размерах:
0,1% – в отношении жилых помещений и относящихся к ним объектам незавершенного строительства;
0,3% – в отношении отдельных категорий земельных участков (в т. ч. используемых для сельскохозяйственного производства, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, личного подсобного хозяйства, садоводства, дачного хозяйства);
0,5% – по нежилым помещениям, объектам незавершенного строительства, а также жилым помещениям, суммарная кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. руб.;
1,5% – по другим земельным участкам, не указанным в статье.
§ в отношении объектов недвижимости, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей – ставка определена в размерах от 0,5% до 1%.
При определении налоговой базы в отношении жилых помещений законопроектом предусматривается ее уменьшение на величину кадастровой стоимости 20 кв. метров общей площади объекта. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены налоговые льготы (включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков), а также дифференцированные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков, кадастровой стоимости, вида использования объекта (для строений) и вида разрешенного использования или категории земель (для участков).
Рекомендации по формированию прогноза для отдельных видов доходов
Для обоснования расчетов по налоговым доходам рекомендуется использовать отчетные данные органов статистики и сведения налоговых органов:
§ о налоговой базе и структуре начислений по основным налоговым доходам;
§ поступлении налоговых платежей за два-три года, предшествующих текущему году, и последний отчетный период текущего года;
§ выпадающих доходах местного бюджета от предоставления налоговых льгот в отчетном году, их оценка на текущий и планируемый год;
§ объемах задолженности и недоимки по налоговым платежам за отчетный год и последний отчетный период текущего года;
§ поступлениях в счет погашения задолженности прошлых лет и пр.
Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц прогнозируется отдельно по каждому виду доходов, поступающих в консолидированный бюджет муниципального образования.
Прогноз фонда оплаты труда для расчета налога на доходы физических лиц, взимаемого по ставке 13% (КБК 10 110), осуществляется исходя из планируемой численности работающих, среднего уровня заработной платы по видам экономической деятельности и планируемого роста заработной платы (по бюджетной сфере – с учетом реализации Указов Президента РФ от 7 мая 2012 года № 000–606) .
тыс. рублей
Показатели | 2012 год (факт) | 2013 год (оценка) | прогноз | ||||||||
2014 год | 2015г (ФОТ) | 2016г (ФОТ) | |||||||||
ЧР | СЗП | ФОТ | ЧР | СЗП | ФОТ | ЧР | СЗП | ФОТ | |||
ФОТ – всего, в том числе: | |||||||||||
добыча полезных ископаемых | |||||||||||
обрабатывающие произв-ва | |||||||||||
строительство | |||||||||||
торговля | |||||||||||
транспорт | |||||||||||
связь | |||||||||||
финансовая деятельность | |||||||||||
бюджетная сфера | |||||||||||
в т. ч. госуправление | |||||||||||
прочие | |||||||||||
НДФЛ – всего, в т. ч | - | - | - | - | - | - | |||||
в КБ района (40%) | - | - | - | - | - | - |
При планировании налога на доходы физических лиц по другим кодам бюджетной классификации принимается во внимание динамика фактического поступления налога за предыдущие годы.
Для анализа и использования в работе направляются данные по поступлению налога на доходы физических лиц в разрезе видов экономической деятельности за 2011–2012 годы и 1 квартал 2013 года, полученные из ПК «Бюджет КС» в рамках информационного обмена между налоговыми и финансовыми органами (приложение 1-2).
Единый налог на вмененный доход
При расчете единого налога на вмененный доход принимается во внимание:
- налоговая база и структура начислений по налогу за отчетный год (по отчету 5–ЕНВД);
- принятые решения представительного органа местного самоуправления по изменению корректирующего коэффициента К2, вступающие в силу с 2013 и 2014 года;
- значение коэффициента–дефлятора К1 на текущий и очередной финансовый год (до его утверждения ведомственным приказом Минэкономразвития РФ применяется индекс потребительских цен по прогнозу социально - экономического развития РФ);
- деятельность субъектов малого бизнеса в муниципальном образовании, в т. ч. наиболее крупных налогоплательщиков, изменение количества плательщиков налога за счет перехода с других режимов налогообложения, создания новых или прекращения деятельности ИП (в случае прекращения деятельности необходимо отразить выпадающие суммы налога, ранее уплачиваемые предпринимателями в местный бюджет);
- поступление в бюджет в отчетном и текущем году единовременных платежей по налогу в счет погашения задолженности прошлых лет и другим основаниям (отразить в пояснительной записке).
Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется на основе:
- инвентаризационной стоимости имущества физических лиц с учетом проведенной переоценки (методика расчета утверждена постановлением Правительства РБ от 01.01.2001г № 000 в редакции от 01.01.2001г № 000);
- ставок налога, принятых решениями представительного органа ОМСУ (приложить).
2012 год (факт) | 2013 год (оценка) | прогноз | |||
2014 год | 2015 год | 2016 год | |||
Налоговая база*, тыс. рублей | |||||
Сумма налога в местный бюджет, тыс. рублей | |||||
Сумма предоставленных льгот, тыс. рублей | |||||
в т. ч. по решениям ОМСУ | |||||
Справочно: сумма налога, поступившего в бюджет по результатам контрольной работы, тыс. руб. |
*) общая инвентаризационная стоимость строений, помещений и сооружений, находящихся в собственности физических лиц (по отчету налогового органа)
При формировании прогноза, планируемые поступления налога на имущество физических лиц на 2014 год необходимо согласовать с Министерством имущественных и земельных отношений РБ (форма прилагается). Расчетные данные по налоговому потенциалу по налогу на имущество физических лиц на 2013–2014 годы в разрезе муниципальных образований представлены в приложении 3.
Земельный налог
Министерством имущественных и земельных отношений РБ проведен анализ налогового потенциала муниципальных образований по земельному налогу с использованием данных АИС ИЗК РБ по состоянию на 1 января 2013 года и УФНС России по РБ о предоставленных льготах (форма за 2011 год).
Расчетные данные представлены в приложении 4, налоговый потенциал включает: земельный налог, доходы в виде арендной платы за пользование земельными участками, неосновательное обогащение.
Результаты кадастровой оценки земель населенных пунктов утверждены постановлением Правительства РБ от 01.01.2001г № 000 и вступили в силу с 1 января 2012 года, земельный налог по новой стоимости должен уплачиваться в 2013 году.
Для расчета потенциального дохода по землям населенных пунктов использованы (по информации Минимущества РБ):
- площадь земель населенных пунктов в соответствии с ежегодным Докладом Управления Росреестра по РБ о состоянии и использовании земель за 2011 год;
- площадь земельных участков населенных пунктов, состоящих на кадастровом учете в соответствии с отчетом государственной оценки земель населенных пунктов;
- средний уровень кадастровой стоимости 1 кв. м земель населенных пунктов (по 9 виду разрешенного использования) ;
- среднее значение ставки земельного налога по муниципальному району, соответствующее виду разрешенного использования.
С 2013 года вступила в действие новая кадастровая стоимость земель сельскохозяйственного назначения (пашни, сенокосы, пастбища; земли, занятые многолетними насаждениями, внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для защиты земель от негативных воздействий, а также водными объектами; земли под зданиями, строениями и сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции).
Результаты кадастровой оценки земель сельскохозяйственного назначения утверждены постановлением Правительства РБ от 01.01.2001г № 000, налог по новой стоимости будет уплачиваться в 2014 году.
Для расчета потенциального дохода по землям сельскохозяйственного назначения использовались:
- площадь земель сельскохозяйственного назначения в соответствии с Докладом Управления Росреестра по РБ;
- площадь земель сельскохозяйственного назначения, состоящих на кадастровом учете в соответствии с отчетом государственной оценки земель сельхозназначения;
- удельный показатель кадастровой стоимости земель по 1 группе;
- среднее значение ставки земельного налога по муниципальному району по землям сельскохозяйственного назначения.
С принятием Федерального закона от 01.01.2001г № 000–ФЗ, с 1 января 2013 года отменены льготы в отношении земельных участков, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Ставка налога, устанавливаемая представительными органами местного самоуправления по данной категории земельных участков в соответствии со статьей 394 Налогового кодекса РФ не должна превышать 0,3%.
При формировании налоговых и неналоговых доходов местного бюджета на годы прогноз земельного налога необходимо согласовать с Министерством имущественных и земельных отношений РБ (с учетом имеющегося налогового потенциала).
Прогноз поступлений земельного налога
Кадастровая стоимость земельных участков | Налоговая база (*) | Ставка налога, % (**) | Сумма земельного налога | |||||
2012г. (отчет) | 2013г. (оценка) | прогноз | ||||||
2014г. | 2015г. | 2016г. | ||||||
Всего по муниципальному образованию, тыс. рублей | - | - | - | - | - | |||
в т. ч. по категориям земель | - | - | - | - | - | |||
Сумма налога, тыс. рублей | - | - | - | |||||
Налоговые льготы–всего, т. р | - | - | - | |||||
из них по решениям ОМСУ (по категориям налогоплательщиков) | - | - | - | |||||
Справочно: сумма налога, поступившего в бюджет по результатам контрольной работы |
*) по отчету налогового органа на 01.01.2013г
**) утвержденные ставки земельного налога по категориям земельных участков (при разных ставках в поселениях – указать среднюю или их диапазон)
При планировании других налоговых доходов учитывается:
§ по единому сельскохозяйственному налогу – прогноз налоговой базы по основным плательщикам и изменение норматива отчислений с 2013 года;
§ налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения – ожидаемые поступления налога в текущем году и количество предпринимателей, подавших заявление на приобретение патента;
§ по госпошлине - динамика количества совершаемых юридически значимых и регистрационных действий, облагаемых госпошлиной и установленных Налоговым кодексом РФ размеров госпошлины (при отсутствии данных – с учетом сложившейся динамики поступления госпошлины за предыдущие периоды).
Планирование неналоговых доходов осуществляется:
по плате за негативное воздействие на окружающую природную среду – на основании прогноза главного администратора доходов (Управления Федеральной службы по надзору в сфере природопользования по РБ – Росприроднадзора), формируемого по данным об объемах сбросов и выбросов загрязняющих веществ, размещения отходов организациями и утвержденных нормативов платы;
по доходам от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, – на основании:
§ реестра заключенных договоров аренды имущества и ставок арендной платы за пользование муниципальным имуществом на очередной финансовый год;
§ реестра заключенных договоров аренды земельных участков, размера арендной платы и установленных законодательством нормативов отчислений;
§ доли акций, принадлежащих муниципальному образованию, в акционерных обществах (по доходам в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах организаций, или дивидендов по акциям, принадлежащим муниципальному образованию);
§ планируемых результатов деятельности муниципальных унитарных предприятий (по доходам от перечисления части прибыли МУПов, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей);
§ графиков возврата бюджетных кредитов, предоставленных за счет средств местного бюджета (по процентам за пользование бюджетными кредитами);
по доходам от продажи материальных и нематериальных активов, находящихся в муниципальной собственности – на основе:
§ прогнозного плана приватизации (продажи) муниципального имущества;
§ заключенных договоров купли–продажи земельных участков и установленных нормативов отчислений в бюджет муниципального образования.
по доходам от оказания платных услуг – с учетом планируемого объема платных услуг муниципальными казенными учреждениями;
по плате за использование лесов – в отношении лесов, расположенных на землях, находящихся в муниципальной собственности (с 1 января 2013 года поступает в местный бюджет по нормативу 100%);
по прочим неналоговым доходам – с учетом динамики фактического поступления за предыдущие годы;
по штрафам – с учетом изменения законодательства по передаче муниципальным образованиям штрафов за нарушение муниципальных правовых актов.
Дополнительно к прогнозу налоговых и неналоговых доходов местного бюджета направляется прогноз налога на имущество организаций (форма прилагается). При планировании налога учитываются:
- отчетные данные по остаточной стоимости имущества бюджетных, казенных и автономных учреждений по состоянию на 1 января 2013 года;
- стоимость имущества, вводимого в 2013 году и планируемого к вводу на период гг (движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признается объектом налогообложения в соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001г № 000–ФЗ).
Приложение
к прогнозу налоговых и неналоговых
доходов консолидированного бюджета
МО «____________________________»
на 2014 – 2016 годы
«____» ____________ 2013 г.
I. Налоговый потенциал по земельному налогу
Расчетный налоговый потенциал по земельному налогу - ____________ тыс. рублей
прогноз | |||
2014 год | 2015 год | 2016 год | |
Доходы от использования земельных участков – всего (тыс. рублей), в том числе: | |||
земельный налог | |||
доходы от аренды земельных участков |
II. Прогноз налога на имущество физических лиц
тыс. рублей
прогноз | |||
2014 год | 2015 год | 2016 год | |
Налог на имущество физических лиц, тыс. рублей |
Глава МО «_____________________» ________________ Ф. И.О.
(подпись)
Согласовано:
Министерство имущественных
и земельных отношений РБ ___________________ Ф. И.О.
(подпись)
