В каких случаях налогоплательщики самостоятельно уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

В каких случаях налогоплательщики самостоятельно уплачивают налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В большинстве случаев налогоплательщики - физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет, за них это делают налоговые агенты - те, кто является источником дохода, чаще всего - работодатели (п. 1 ст. 226 НК РФ). Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены Налоговым Кодексом РФ.

Наиболее распространенные случаи возникновения обязанности исчислить и уплатить налог:

1.  Получение вознаграждения по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера (включая договоры найма и аренды), заключенным с физическими лицами и организациями, не являющимися налоговыми агентами.

2.  Продажа физическим лицом собственного имущества, имущественных прав.

3. Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ.

Сумму НДФЛ необходимо исчислить по итогам налогового периода (год, в котором получен доход), представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля следующего года, уплатить сумму налога не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Более подробно об объекте налогообложения при самостоятельном исчислении и уплате НДФЛ налогоплательщиками:

1.Доходы от продажи физическим лицом собственного имущества,
имущественных прав.

С 1 января 2010 г. освобождены от налогообложения доходы от продажи недвижимости и иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. По таким доходам также не нужно подавать налоговые декларации и, соответственно, исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ. При этом данные положения не распространяются на случаи продажи ценных бумаг, а также имущества, используемого в предпринимательской деятельности.

В случае если получен доход от продажи физическим лицом собственного имущества, имущественных прав, находившихся в собственности менее трёх лет, то необходимо представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ.

При подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ:

1)  Вы обязаны указать фактически полученный доход от продажи (для подтверждения суммы полученного дохода, Вы вправе приложить копию договора купли-продажи).

2)  Вы вправе, воспользоваться имущественными налоговыми вычетами согласно пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ:

- размер вычета различается в зависимости от вида имущества, находящегося в собственности налогоплательщика: в сумме, не превышающей 1 руб., полученной от продажи жилой недвижимости и земельных участков, и руб. при продаже иного имущества (в том числе транспортных средств).

- в размере фактически произведенных расходов и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

Обращаем Ваше внимание, что воспользоваться правом на вычеты и не уплачивать НДФЛ (либо уплачивать его в меньшем размере) Вы можете, только представив налоговую декларацию.

2. Любые доходы, при получении которых налоговый агент не удержал НДФЛ.

Если налоговый агент не может удержать НДФЛ, например доход выдан в натуральной форме и денежных выплат физическому лицу в этом налоговом периоде больше не производилось, обязанности удержать налог не возникает. В таких случаях он письменно сообщает налоговому органу, а также налогоплательщику о невозможности удержать налог и о сумме задолженности физического лица (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если налоговый период закончился, и налоговый агент уведомил инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать соответствующую сумму НДФЛ, его обязанность как налогового агента прекращается.

Внимание! В соответствии с п.3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, при получении которых не был удержан налог в полном размере, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

по Томскому району Томской области.