Аудиторская проверка по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» (стр. 2 )

Суть замечания:

Общество оформляет поступление основных средств с нарушениями требований законодательства.

Ситуация:

Обществом принимаются к учету недооформленные акты приема-передачи основных средств.

Наименование документа, номер, дата	Наименование объекта ОС	Замечание по оформлению
Акт о приеме-передаче основных средств № 000 от 14.06.11 г.	Нежилое здание литер Г16	Не заполнены графы: - краткая характеристика объекта; - заключение комиссии; - должность, подпись, расшифровка подписи и табельный номер лица, принявшего на ответственное хранение объект ОС; - отметка бухгалтерии об открытии инвентарной карточки учета объекта ОС.
Акт о приеме-передаче основных средств № 000 от 09.11.11 г.	Ноутбук DNS (0133247)

Суть замечания:

Объектам основных средств не присвоены коды ОКОФ.

Нормативная база:

Все осуществляемые организацией хозяйственные операции должны оформляться согласно ст. 9 Федерального закона от 01.01.2001 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"; первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету в случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Постановлением от 01.01.2001 N 7 Госкомстат России утвердил унифицированные формы первичной учетной документации по учету основных средств, которые распространяются на организации всех форм собственности, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации (исключение составляют кредитные и бюджетные учреждения).

«Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94» (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 01.01.2001 г. (ред. от 14.04.98 г.), обеспечивает информационную поддержку решения следующих задач:

- проведение работ по оценке объемов, состава и состояния основных фондов;

- реализация комплекса учетных функций по основным фондам в рамках работ по государственной статистике;

- осуществления международных сопоставлений по структуре и состоянию основных фондов;

- расчета рекомендательных нормативов проведения капитальных ремонтов основных фондов.

Группировки объектов в ОКОФ образованы в основном по признакам назначения, связанным с видами деятельности, осуществляемыми с использованием этих объектов и произведенными в результате этой деятельности продукцией и услугами

Суть замечания:

В учетной политике в целях бухгалтерского учета в п. 2.2 неправомерно определен порядок отнесения к основным средствам объекты стоимостью более 10 000 руб.

Нормативная база:

Абзац 11 пункта б) введения в «Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94», утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 01.01.2001 г. (ред. от 14.04.98 г.), установил, что в соответствие с требованиями бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, к основным фондам не относятся:

предметы стоимостью ниже лимита, установленного МФ России, не зависимо от срока их службы, за исключением сельскохозяйственных машин и орудий, строительных механизированных инструментов, оружия, а также рабочего продуктивного скота, которые относятся к основным фондам, не зависимо от их стоимости.

Имущество, в отношении которого выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом МФ РФ от 30.03.01 г. (ред. от 24.12.10 г.), и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не болееруб. за единицу, может отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, в учетной политике для целей бухгалтерского учета организация может закрепить лимит в пределахруб. Имущество, стоимость которого не превышает этот лимит, учитывается в составе МПЗ. Такой порядок действует с 1 января 2011 г.

Ситуация:

Общество в 2011 году приняло к учету в качестве объекта основных средств, материальные ценности стоимостью менее 40 000 рублей.

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб.	Дата ввода в эксплуатацию
Ноутбук DNS (0133247)	24099,00	09.11.11 г.

Нормативная база:

Имущество, в отношении которого выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного приказом МФ РФ от 30.03.01 г. (ред. от 24.12.10 г.), и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не болееруб. за единицу, может отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01).

Таким образом, в учетной политике для целей бухгалтерского учета организация может закрепить лимит в пределахруб. Имущество, стоимость которого не превышает этот лимит, учитывается в составе МПЗ. Такой порядок действует с 1 января 2011 г.

Указанный порядок учета - это право, а не обязанность организации. Объекты, подпадающие под определение основных средств, стоимостью не болееруб. можно учитывать так же, как и объекты стоимостью свышеруб., начисляя по ним амортизацию.

Суть замечания:

При проверке правильности определения сроков полезного использования основных средств, выявлено несоответствие постановлению Правительства РФ от 01.01.2001 г. №1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

Ситуация:

При постановке на учет объекта основного средства Ноутбук DNS (0133247) была определена третья амортизационная группа со сроком полезного использования 60 месяцев.

Инв. №	Наименование основных средств	По данным Организации	По данным аудитора
Код ОКОФ	Срок полезного использования	Код ОКОФ	Срок полезного использования
23:43:08	Ноутбук DNS (0133247)	Не определен	третья группа (60 месяца)	14 3020000	вторая группа (с 24 месяцев до 36 месяцев)

Нормативная база:

Постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» (в ред. Постановлений Правительства РФ от 01.01.2001 N 415, от 01.01.2001 N 476, от 01.01.2001 N 697, от 01.01.2001 N 676, от 01.01.2001 N 165, от 01.01.2001 N 1011) во вторую амортизационную группу со сроком полезного использования 2-3 года по кодувключаются персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

7.3. АУДИТ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ

Источники информации: баланс, Главная книга, регистры бухгалтерского учета и налогового учета по счету 01 «Основные средства».

Способ проверки: выборочный.

Период проверки: 2011 год.

На балансе по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» числится земельный участок площадью 2088 кв. м., балансовой стоимостью 76 882 665,60 руб., кадастровый № 23:43:0303017:13, на котором находятся объекты недвижимости, принадлежащие Обществу.

Вывод:

Выполненные аудиторские процедуры по разделу «Аудит основных средств», не выявили факты, которые привели или могут привести к искажению бухгалтерской отчетности за проверяемый период, способные повлиять на модификацию аудиторского заключения.

7.4. АУДИТ ПРОЧИХ ВНЕОБОРОТНЫХ АКТИВОВ

Источники информации: баланс, главная книга, регистры бухгалтерского учета.

Способ проверки: выборочный.

Период проверки: 2011 год.

Данные по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса (формы по ОКУД 0710001) соответствуют сальдо по счетам главной книги по состоянию на 31.12.2011 года:

Дата	Прочие внеоборотные активы, тыс. руб.
На 01.01.2011 г.	262
На 31.12.2011 г.	22

В составе «Прочие внеоборотные активы» отражено сальдо расходов незавершенных капитальных вложений на конец отчетного периода в сумме 22 тыс. руб.:

Объекты незавершенного строительства	Стоимость, тыс. руб.
Расходы на строительство ОС	22
ВСЕГО:	22

Вывод:

Выполненные аудиторские процедуры по разделу «Аудит прочих внеоборотных активов», не выявили факты, которые привели или могут привести к искажению бухгалтерской отчетности за проверяемый период, способные повлиять на модификацию аудиторского заключения.

7.5. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ

Источники информации: баланс, Главная книга, регистры бухгалтерского учета.

Способ проверки: выборочный.

Период проверки: 2011 год.

Объект учета отсутствует, что соответствует данным бухгалтерского учета и отчетности.

7.6. Аудит запасов

Источники информации: первичные документы, материальные отчеты, оборотно-сальдовые ведомости по учету движения материальных ценностей, главная книга.

Способ проверки: выборочный.

Период проверки: 2011 год.

Данные по строке 1210 «Запасы» бухгалтерского баланса соответствуют сальдо по счетам главной книги по состоянию на 31.12.2011 года и составляют 3 тыс. руб., в том числе по счетам: счету 10 «Материалы» в сумме 1089,54 руб., по счету 41 «Товары» в сумме 1732,50 руб., по К-т счета 42 «Торговая наценка» в сумме 195,58 руб.

Состав запасов по данным внутренней финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества на начало, и конец проверяемого периода представлен в таблице:

Наименование запаса	Сумма на начало периода, руб.	Сумма на конец периода, руб.
Бумага «Снегурочка»	-	540
Элементы компьютера	549,54	549,54
Жалюзи	7818,68	-
Калькулятор (3 шт.)	1006,44	-
Люстра (7шт.)	3470	-
Печь эл.	1190	-
Телефон	300	-
Цветок	1200	-
Эл. Чайник (2 шт.)	2289,90	-
Журнал «Упрощенка» декаб.	504,45	-
Итого материалов:	18329,01	1089,54
Товар (на 31.12.2009 г.)	1732,50	1732,50
Торговая наценка (на 31.12.2009 г.)	К-т 195,58	К-т 195,58
Всего запасов:	19865,93	2626,46

7.6.1. АУДИТ МАТЕРИАЛОВ

Формирование в бухгалтерском учете информации о материально - производственных запасах, находящихся в Обществе, отражается в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.01.2001г. № 44н.

Учет материалов ведется в соответствии с требованиями Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н).

К бухгалтерскому учету МПЗ принимаются по фактической себестоимости.

Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу «Материалы», формируется без использования счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и списывается на сч. 26 «Общехозяйственные расходы».

Списание материалов при отпуске в производство производится в соответствии с порядком, установленным Учетной политикой Общества, по фактической себестоимости.

Суть замечания:

При проведении аудиторской проверки были выявленные факты неправомерного списания на общехозяйственные расходы стоимости материалов, не относящиеся к расходам Общества на сумму,34 тыс. руб.

Ситуация:

На балансе Общества в 2011 году не числится автотранспортных средств.

С Лебединец Татьяной Васильевной был заключен договор имущественной ссуды от 01.01.2001 г. № б/н на безвозмездное пользование автомашиной марки «Опель Вектра» для служебных поездок на период с 01.01.2011 г. до 01.12.2011 г. В течение 2011 года принимались к учету ТМЦ (ГСМ, запасные части к автомобилю) в дебет сч. 10 «Материалы» и производилось списание на общехозяйственные расходы на дебет сч. 26 «Общехозяйственные расходы», приобретенные за пределами нормальной продолжительности рабочего времени - в выходные дни.

Суммы ГСМ и запасных частей, приобретенные в выходные дни представлены в таблице:

Подотчётное лицо	Дата и номер авансового отчёта	Дата приобретения	Наименование расхода	Сумма, руб.
	№1 от 11.01.11	09.01.11	ГСМ	1042,39
	№1 от 11.01.11	04.01.11	а/м запчасти	720,00
	№15 от 10.02.11	05.02.11	ГСМ	1068,00
	№26от 14.03.11	12.03.11	ГСМ	1348,59
	№26от 14.03.11	13.03.11	ГСМ	899,94
	№41 от 11.04.11	09.04.11	ГСМ	980,46
	№50 от 03.05.11	30.04.11	ГСМ	1390,19
	№55от 11.05.11	08.05.11	ГСМ	899,78
	№66 от 07.06.11	05.06.11	ГСМ	1389,94
	№70 от 14.06.11	11.06.11	ГСМ	1046,87
	№73 от 27.06.11	25.06.11	ГСМ	1299,68
	№79 от 18.07.11	16.07.11	ГСМ	939,50
Итого:				13025,34

Нормативная база: