Аудиторская проверка по обеспечению питанием и торговому обслуживанию» (стр. 3 )

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от 01.01.2001 г. №33н (ред. От 08.11.2010 г.), расходами признаются любые затраты, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды), расходами по обычным деятельности считаются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Если ГСМ или запасные части к автомобилю приобретаются за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (например, в чеке ГСМ стоит дата выходного дня), то налоговики могут потребовать дополнительные документы для подтверждения расходов для целей налогообложения. Предполагается, что водители в такой день работали, а значит, нужны правила внутреннего трудового распорядка, утвержденные руководителем организации, которые предусматривают работу в выходные дни. Кроме того, необходимо обеспечить точный учет сверхурочных работ, выполненных водителем автомобиля. (Письмо УФНС по г. Москве от 01.01.2001 N 20-12/54213@).

Материально-ответственные лица приказами руководителя не назначены.

Вывод:

По нашему мнению, подлежит сомнению правомерность отнесения на расходы Общества стоимость материалов, списанная на общехозяйственные расходы за проверяемый период в сумме,34 руб.

Выполненные аудиторские процедуры по разделу «Аудит материалов», не выявили факты, которые привели или могут привести к искажению бухгалтерской отчетности за проверяемый период, способные повлиять на модификацию аудиторского заключения.

7.6.2. АУДИТ ТОВАРОВ И ТОРГОВОЙ НАЦЕНКИ

По Учетной политике Общества учет товаров, предназначенных для оптовой торговли, осуществляется по покупной стоимости, учет товаров, предназначенных для розничной торговли, осуществляется по продажной стоимости.

Суть замечания:

Инвентаризация товарно-материальных ценностей не проводилась, и это привело к тому, что у Общества два года числятся остатки по товарам и торговой наценке по состоянию на 31.12.2009 года, которых фактически нет на складе Общества.

Ситуация:

По состоянию на 31.12.2009 года числятся сальдо по товарам счет 41 «Товары» в сумме 1732,50 руб. и торговой наценке по кредиту счета 42 «Торговая наценка» в сумме 195,58 руб.

Нормативная база:

Требование о проведении инвентаризации имущества и обязательств, предъявляемых бухгалтерским законодательством к организациям содержится в ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее - Закон N 129-ФЗ). Причем в соответствии с п. 3 ст. 6 Закона N 129-ФЗ инвентаризация является не только важнейшим мероприятием хозяйственной деятельности организации, но и выступает элементом ее учетной политики.

Как следует из п. 1 ст. 12 Закона N 129-ФЗ, целью проведения инвентаризации является обеспечение достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации.

Порядок и сроки проведения инвентаризаций определяются руководителем организации, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации является обязательным.

Рекомендуем:

Ежегодно по состоянию на 31 декабря проводить инвентаризацию имущества и обязательств в соответствии с Федеральным законом 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете».

Вывод:

Выполненные аудиторские процедуры по разделу «Аудит товаров и торговой наценки», не выявили факты, которые привели или могут привести к искажению бухгалтерской отчетности за проверяемый период, способные повлиять на модификацию аудиторского заключения.

7.7. АУДИТ прочиХ оборотныХ активОВ

Источники информации: первичные документы, регистры бухгалтерского учета, главная книга.

Способ проверки: выборочный.

Период проверки: 2011 год.

Данные строки 1260 «Прочие оборотные активы» формы по ОКУД 0710001 «Бухгалтерский баланс» по состоянию на 31.12.2011 года в сумме 40 тыс. руб. соответствуют данным главной книги и данным по счету 97 «Расходы будущих периодов».

Инвентаризация расходов будущих периодов по состоянию на 31.12.2011 г. не проводилась.

Суть замечания:

При проверке правильности отнесения затрат Обществом на расходы будущих периодов выявлено несоответствие п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ МФ РФ от 01.01.2001 г. в ред. от 01.01.2001 г. № 000н).

Ситуация:

На сч. 97 «Расходы будущих периодов» числятся сальдо:

- расходы по замене ЭКЛЗ по ККТ в сумме 4415,32 руб.;

- списание долга по ИП Рябцев по решению суда в сумме 35103,67 руб.

Нормативная база:

В соответствии с п.65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ МФ РФ от 01.01.2001 г. в ред. от 01.01.2001г. № 000н), затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Данное положение действует с 01.01.2011 года.

Вывод:

Выполненные аудиторские процедуры по разделу «Аудит прочих оборотных активов», не выявили факты, которые привели или могут привести к искажению бухгалтерской отчетности за проверяемый период, способные повлиять на модификацию аудиторского заключения.

7.8. АУДИТ денежныХ средств

Источники информации: баланс, главная книга, регистры бухгалтерского учета, выписки банка; справки, подтверждающие сальдо расчетных счетов на 31.12.2011 года; платежные поручения; кассовая книга, РКО и ПКО, данные об инвентаризации кассы, справка о лимите кассы и другие документы

Способ проверки: выборочный.

Период проверки: 2011 год.

По состоянию на 31.12.11 г. данные строки 1150 «Денежные средства и денежные эквиваленты» формы по ОКУД 0710001 «Бухгалтерский баланс» составляют 716 тыс. руб. и тождественны остаткам по счетам учёта денежных средств по данным главной книги по счетам:

Счет	Наименование	Сумма, руб.
50	Касса	9590,90
51	Филиал «Южный» г Краснодар расчетный счет №	06
57		0,00
Итого:	96

7.8.1. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Источники информации: баланс, главная книга, регистры бухгалтерского учета, кассовая книга, первичные документы.

Способ проверки: выборочный.

Период проверки: 2011 год.

Бухгалтерский учет кассовых операций ведется с использованием счета 50 «Касса».

Данные главной книги тождественны данным аналитического и синтетического учета по счету 50 «Касса».

На счете 50 «Касса» отражаются следующие операции:

¡ доходы по договорам аренды и предоставлению услуг;

¡ выдача заработной платы и выплаты социального характера;

¡ выдача денежных средств на командировочные расходы;

¡ покупка канцелярских принадлежностей и хозяйственного инвентаря;

¡ оплата срочных ремонтных работ и других работ и услуг.

Учет кассовых операций в основном ведется на унифицированных формах первичной учетной документации в соответствии с постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98г. № 88 и в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР 22.09.93г. № 40.

В ходе аудита была проведена выборочная проверка операций и первичных документов и их отражение в регистрах бухгалтерского учета.

Полученные в банке наличные денежные средства были оприходованы в полной сумме в кассу Общества. Оприходованные в кассу наличные денежные средства за реализованные услуги были отражены на счетах реализации.

Инвентаризация остатков денежных средств в кассе проводилась ежемесячно. Материалы инвентаризации были оформлены на бланках унифицированных форм.

В ходе аудита проконтролированы следующие вопросы:

- данные ежемесячных оборотов и исходящего сальдо по ж/о № 1 соответствуют записям в главной и кассовой книгам;

- имеется приказ на предоставление права подписи финансово – распорядительных документов;

- имеются приказ о назначении кассира , должностная инструкция и договор о полной материальной ответственности.

При ведении кассовой книги выполняются следующие требования:

-кассовая книга прошнурована, пронумерована, скреплена печатью, подписана руководителем и главным бухгалтером.

В Обществе, при осуществлении наличных денежных расчетов, на основании Федерального Закона от 01.01.2001 г. №54-ФЗ (в ред. От 27.06.2011 г.) « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», используется ККТ «Орион-100К» версия 02, зарегистрированная в ИФНС №2 по г. Краснодару 29.06.2010 г. № 000, ведется журнал кассира - операциониста по форме № КМ-4, он прошнурован, пронумерован и скреплен печатью и подписями налогового органа, руководителя и главного бухгалтера Общества.

В ходе аудита выявлены недостатки:

Суть замечания:

Имеет место превышение предельного размера при расчете наличными денежными средствами между Обществом, предоставляющим услуги и предпринимателями в рамках одного договора.

Ситуация:

Превышение предельного размера при расчете наличными денежными средствами между Обществом, предоставляющим услуги и предпринимателями в рамках одного договора с ИП по договоруот 01.09.10 г. в сумме ,55 руб., с ИП по договоруот 01.08.10 г. в сумме руб., с ИП по договору №б/н от 01.06.11 г. в сумме руб., данные оплаты представлены в таблице:

№ПКО	Дата	Ф. И.О.	Сумма руб.	Хозяйственная операция
6	17.01.11	ИП	40 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
33	25.02.11	ИП	50 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
45	10.03.11	ИП	20 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
108	13.05.11	ИП	178 799,55	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
160	02.08.11	ИП	5 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
162	03.08.11	ИП	5 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
164	04.08.11	ИП	5 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
165	05.08.11	ИП	4 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
193	18.08.11	ИП	165 000,00	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
		Итого:	55
7	18.01.11	ИП	15 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
22	10.02.11	ИП	15 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
53	10.03.11	ИП	15 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
73	11.04.11	ИП	15 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
107	13.05.11	ИП	15 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
122	07.06.11	ИП	15 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
142	07.07.11	ИП	15 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
		Итого:
120	07.06.11	ИП	17 700	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
140	06.07.11	ИП	17 700	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
163	03.08.11	ИП	10 000	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
166	05.08.11	ИП	7 700	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
202	05.09.11	ИП	17 700	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
233	06.10.11	ИП	17 700	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
267	03.11.11	ИП	17 700	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
298	05.12.11	ИП	17 700	Дт 50 Кт 62.1 – за аренду недв. имущ.
		Итого:

Нормативная база: