Учебно-методической комплекс (стр. 4 )

Уяснить:

1.  Возможности совмещения различных систем налогообложения.

2.  На примерах рассмотреть раздельный учет доходов и расходов в случае совмещения различных режимов.

Тестовый опрос по ранее пройденным темам.

Задача 1. Фирма владеет магазином, который реализует покупные товары. Кроме то­го, со склада организация отпускает продукцию собственного производства. Площадь торгового зала магазина 100 кв. метров. Поэтому данный вид деятель­ности переведен на ЕНВД. Реализация собственной продукции облагается в обычном порядке. За 6 месяцев 200_ года выручка от реализации покупных товаров составила руб., собственной продукции (без учета НДС) -руб. Общая выручка, таким образом, равна руб.

Среднегодовая стоимость имущества магазина по состоянию на 1 июля 200_ года составляет руб. Среднегодовая стоимость основных средств, непосредственно используемых в производстве и реализации готовой продук­ции, равна руб. А среднегодовая стоимость имущества, используемого и в той и в другой деятельности, составляет руб.

Рассчитать среднегодовую стоимость основных средств, определить какая часть этой стоимости будут учтена для расчета авансового платежа по налогу на имущество, отразить все операции в бухгалтерском учете компании.

Задача 2. Организация владеет магазином, через который реализует продовольст­венные товары в розницу. Эта деятельность переведена на ЕНВД. Кроме то­го, занимается оптовой торговлей, и с полученных доходов платит обычные налоги. Оба эти вида деятельности являются основными видами деятельнос­ти организации. Поэтому расходы по ним отражаются на отдельных субсче­тах счета 44.

работает в данной организации главным бухгалтером. Его ра­боту нельзя отнести к какому-то одному виду деятельности, ведь он ведет учет всех операций. За май 200_ года ему было начисленоруб.

Общий доход организации за этот месяц составил руб. (без учета НДС по оптовой торговле). При этом выручка от оптовых продаж составила руб., а от розничной торговли - руб.

Распределить заработную плату главного бухгалтера между видами деятельности в зависимости от выручки. Рассчитать сумму единого социального налога, отразить все эти операции на счетах бухгалтерского учета.

Задача 3. Организация осуществляет розничную торговлю, переведенную на уплату единого налога, и оптовую торговлю, являясь при этом плательщиком НДС. Фирма приобретает грузовой автомобиль, который используется для до­ставки товаров, реализуемых и оптом и в розницу. Стоимость грузового автомобиля - руб., в том числе НДС -руб. Общая стоимость отгруженных товаров за налоговый период составляет 1 руб. (без НДС), в том числе отгружено товаров в розницу на сумму руб., оптом - на сумму руб. (оплата и переход права собствен­ности на товары не имеет значения.) Определить стоимость товаров реализованных в оптовой и в розничной торговле, определите сумму НДС подлежащую зачету. Отразить все операции на счетах бухгалтерского учета в оптовой торговле.

Тема 7. Расчет единого налога на вмененный доход.

На практических примерах рассмотреть расчет единого налога на вмененный доход в зависимости от вида деятельности малого предприятия.

Задача 1. Организация занимается перевозками пассажиров занято 12 транспортных средств, в каждом из которых по 15 посадочных мест. Рассчитать сумму ЕНВД.

Задача 2. ООО "Фокус" осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду части площади холла в здании аквапарка для организации розничной торговли. В результате проведенной инвентаризации на поэтажном плане были обозначены площади десяти торговых мест, не превышающих 5 кв. м каждое. В январе 2008 г. индивидуальным предпринимателям были сданы три торговых места, в феврале - пять, в марте - восемь. Рассчитать сумму ЕНВД.

Задача 3. ООО "Одуванчик" занимается оптово-розничной торговлей. В регионе, где ООО "Одуванчик" осуществляет деятельность, введен ЕНВД. ООО "Одуванчик" имеет уведомление о применении упрощенной системы налогообложения. Ежемесячные общехозяйственные расходы, подлежащие распределению, составляют руб. Размер дохода по видам деятельности за 200_ г. приведен в таблице.

Период	Выручка от розницы (ЕНВД), руб.	Выручка от опта (УСНО), руб.	Выручка в целом по организации, руб.
I квартал		1	2
Полугодие	1	2	3
9 месяцев	2	2	5
Год	3	4	7

Определите распределение выручки между разными режимами налогообложения. Согласно данной базы произведите распределение общехозяйственных расходов.

Период	Удельный вес выручки, относящейся к УСНО, в общем объеме выручки	Сумма общехозяйственных расходов, приходящихся на УСНО
I квартал
Полугодие
9 месяцев
Год

По итогам года определите сумму общехозяйственных расходов, приходящихся на деятельность, подлежащую обложению УСНО.

Задача 4. Фирма оказывает услуги общественного питания в кафе с площадью зала обслуживания посетителей 50 кв. м. В организации работают три официанта, повар, мойщик посуды, уборщица и администратор. За I квартал 200­_ года сум­ма фонда оплаты труда наемным работникам составила руб.

Допустим, что с них начислены и уплачены взносы на обязательное пенси­онное страхование работников в суммеруб. Одному сотруднику был оп­лачен листок нетрудоспособности за месяц болезни на сумму 3000 руб. Рассчитать сумму вмененного дохода за I и II квартал. Корректирующий коэффициент К1 равен единице; К2 равен 1,132.

Тема 8. Контрольная работа по ранее пройденным темам. Цель данной контрольной работы является подведение итога и выявление результата освоения данной дисциплины.

5.2 Задания для самостоятельной работы

Учет уставного капитала и расчетов с учредителями. (3 часа)

Между тремя физическими лицами в январе 200_ года заключен учреди­тельный договор о создании . Уставный капитал создаваемого малого предприятия составляет руб. Доли учредителей в уставном капитале предприятия распределяются следующим образом (стоимости вкладов и со­ставляют порублей каждого, а Врублей, но для упрощения примера и его наглядности их доли принимаются поруб­лей каждого):

Учредитель	Размер доли в уставном капитале предприятия, %	Доля учредителя в суммовом выражении, руб.
	33,33%	40 000
	33,33%	40 000
ЯшкинВ. В.	33,34%	40 000
Итого	100%

и в качестве вклада в уставный капитал вносят на­личные денежные средства. Причем, оплачивает свою долю с от­срочкой платежа.

В качестве вклада в уставный капитал вносит исключитель­ное право на использование базы данных и принтер со следующими характери­стиками:

Наименование объекта	Денежная оценка учредителей, руб.	Срок полезного использования, мес.	Срок нахождения в эксплуатации, мес.
Исключительное право на использование базы данных	12 000	60	-
Принтер	11000		27

Оставшуюся сумму вносит в уставный капитал денежными средствами.

Для упрощения примера предположим, что никаких дополнительных расходов, связанных с приобретением основного средства и нематериального актива, предприятие не имеет, также предположим, что денежная оценка неденежных вкладов независимым оценщиком не требуется.

Государственная регистрация данного предприятия произошла в августе 200_ года. Отразите бухгалтерскими проводками все операции.

Учетная политика малого предприятия. (5 часов)

Составить учетную политику для малого предприятия, занимающегося оказанием транспортных услуг населению.

Учет затрат. (2 часа)

После государственной регистрации и регистрации в качестве субъекта ма­лого предпринимательства его руководством было принято ре­шение о начале торговой деятельности.

В учетной политике предприятия было закреплено, что выручка от реализа­ции продукции (работ, услуг) определяется по кассовому методу, согласно тре­бованиям статьи 273 Налогового кодекса РФ, то есть по моменту поступления денежных средств на расчетный счет, в кассу предприятия, поступления иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Расходы на изготовление печати составили 1000 руб. Был открыт расчет­ный счет, стоимость открытия которого составила 1000 руб. В 100 руб. обошлось заверение нотариусом карточки с образцами подписи и оттиска печати.

В марте 200_ года, имея достаточную сумму денежных средств, предприя­тие провело рекламную акцию через средства массовой информации, которая обошлась вруб.

Общая сумма расходов составиларуб.

Отразите все операции бухгалтерскими проводками.

Учет НДС по приобретенным ценностям. (2 часа)

в мае 200_ года приобрело ксерокс стоимостью 22036 руб., в т. ч. НДС 3361,42 руб., и станок стоимостью 145140 руб., в т. ч. НДС – 22140 руб. Все условия для отнесения НДС на вычет при расчетах с бюджетом были соблюдены в мае 200_ года. Ввод в эксплуатацию произведен в июне 200_ года. Отразите бухгалтерскими записями все операции за май и июнь 200_ года.

Учет основных средств. (2 часа)

По исходным данным начислить амортизацию по объектам основных средств: в бухгалтерском учете – линейным способом, способом суммы чисел лет СПИ, в лаговом учете – нелинейным. Данные представить в таблице свободной формы и сделать вывод о том, какой из приведенных способов наиболее выгоден для малого предприятия. Срок полезного использования определить самостоятельно, используя классификатор.

Наименование объекта	Первоначальная стоимость, руб.	Срок полезного использования, мес.
		мес.
Компьютер	55 000
Факс	25000
Принтер	20950

Товары, работы, услуги получены до перехода на УСН, а оплачены после него. (2 часа)

В декабре 2006 года приобрело у поставщика три комплекта мягкой мебели, стоимость каждого из которых составиларуб., в том чис­ле НДС руб. Оплачена мебель была лишь в январе 2007 года. Два комплекта мебели бы­ли проданы в декабре 2006 года, а третий - в феврале 2007 года.

В декабре 2006 года в бухгалтерском учете были сделаны записи:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 -руб. (рубруб.) х 3 шт.) - отражена покупная стои­мость трех комплектов мягкой мебели;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 -руб.руб. х 3 шт.) - отражена сумма входного НДС;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41 -руб. руб.: 3 шт. х 2 шт.) - списана покупная стоимость мяг­кой мебели, реализованной в декабре 2005 года.

В январе 2007 года после погашения задолженности перед поставщиком мягкой мебели может предъявить сумму «входного» НДС в раз­мереруб.руб. х 2 шт.) к налоговому вычету. Эта сумма будет ука­зана в декларации по НДС, которую организация представит в налоговые орга­ны по окончании налогового периода.

В феврале 2007 года включит в состав расходов стоимость ре­ализованного комплекта мягкой мебели в размереруб., а также сумму НДС, которая приходится на этот комплект, в размере 5 400 руб.

Восстановление НДС по неиспользованному имуществу, приобретенному и оплаченному до перехода на УСН. (1 час)

По данным бухгалтерского баланса , остаточная стоимость основных средств, приобретенных в 200_ году, составляет 300000 руб. Сумма НДС, уплаченная при покупке основных средств, была предъявлена к налоговому вычету. Отразить бухгалтерскими проводками восстановление НДС на 31 декабря 200_ года.

Расходы на обслуживание ККТ. (2 часа)

В январе 200_ года заключило договор с ЦТО на обслужива­ние нового кассового аппарата. В рамках этого договора 10 января были оплаче­ны услуги центра по техническому обслуживанию ККТ за период январь-июнь 2006 года. Стоимость услуг составила 1800 руб. (платежное поручение № бот 01.01.2001 г.).

Ежемесячно бухгалтер может включать в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения, часть общей суммы оплаты в размере 300 руб.

Произведите запись в Книге учета доходов и расходов на 31 января 2006 года.

Доходы и расходы
Регистрация	Сумма
№ п/п	Дата и номер первичного документа	Содержание операции	Доходы - всего	в т. ч. доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы	Расходы - всего	в т. ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1	2	3	4	5	6	7

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. (2 часа)

применяет УСН. В качестве объекта налогообложения использует доходы. В феврале 2007 года менеджер организации пропустил 10 из 20 дней по болезни. Рассчитать величину заработной платы данного работника, если заработок за 12 предыдущих месяцев составил 214000 рублей, фактически отработанное время 2140 дней. Непрерывный трудовой стаж – 7 лет. Какая сумма больничного выплачивается работнику из средств ФСС, а какая оплачивается работодателем?

Расчет средней численности. (1 час)

С января по август 2007 года в по трудовым договорам работало 92 человека. В сентябре на работу было принято 2 человека. С января 2007 года 5 человек работает на данном предприятии по совместительству и 4 человека, так же с начала года, выполняли работу по договорам гражданско-правового характера. Какова среднесписочная численность работников ЗОА «ЛИПУР» за 9 месяцев? Имеет данное предприятие право на использование упрощенной системы налогообложения?

Уменьшение суммы единого налога на сумму страховых взносов в ПФ РФ. (2 часа)

работает по УСН, в качестве объекта налогообложения выбраны доходы. Сумма единого налога за первый квартал 2007 года составила 24000 руб. В этот период на предприятии работало 5 человек. Выплаты (в сумме за 3 месяца), произведенные в пользу работников, составили 9000 руб., уплачено взносов на обязательное пенсионное страхование12600 руб. На какую сумму может быть уменьшена величина единого налога?