Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных режимах (стр. 1 )

РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ТОРГОВО–ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра международной торговли

Одобрено учебно-методическим советом

факультета мировой экономики и торговли

Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных режимах

Учебно-методический комплекс

для специальности 080115 «Таможенное дело»

Москва

2011

Автор–составитель:

к. э.н., доцент,

профессор кафедры международной торговли

Учебно–методический комплекс «Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных режимах» составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования, Примерной программой по дисциплине по специальности 080115 «Таможенное дело».

Дисциплина входит в цикл дисциплин специализации и является обязательной для изучения.

© Российский государственный торгово-экономический университет, 2011

Содержание

стр.

Введение………………………………………………………………..…….…4

1.  Цели и задачи дисциплины…………………………………………….….…..6

2.  Требования к уровню освоения дисциплины………………………….….…7

3.  Объем дисциплины……………………………………………………….…....9

3.1.  Объем дисциплины и виды учебной работы…………………………....9

3.2.  Распределение часов по темам и видам учебной работы………….….10

4.  Содержание курса………………………………………………………….....14

5.  Темы семинарских занятий………………………………………………......18

6.  Инновационные технологии, используемые в преподавании дисциплины «Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных режимах»…...................................................................23

7. Задания для самостоятельной работы студентов…………………………....24

7.1. Тесты и задания по темам…………………...……………………..……40

8. Тематика контрольных работ и методические указания по их выполнению (для заочников)………………………………………………..….…76

9. Вопросы для подготовки к экзамену дисциплины…….……………….……92

10. Учебно-методическое обеспечение………………………………....….……..95

10.1. Литература………………………………………………………….…...95

10.2. Методическое обеспечение дисциплины…………………………......96

10.3. Материально–техническое и информационное

обеспечение дисциплины………………………………………………97

Глоссарий…………………………………………………………………………99

Введение

В системе органов государственного управления внешнеэкономической деятельностью (ВЭД) особая роль отводится таможенной службе как наиболее динамично развивающейся, своевременно и качественно обслуживающей участников внешнеторговых сделок. Значимость деятельности таможенной системы обусловлена тем обстоятельством, что самым стабильным источником доходной части федерального бюджета России являются таможенные пошлины, налоги и сборы.

Таможенные платежи – это форма финансовых отношений между государством и участниками внешнеэкономических сделок, содержащая тарифные и иные меры, направленные на оперативное регулирование внешнеэкономической деятельности в целях защиты экономической безопасности государства. Они являются важным регулятором участия государства в системе внешнеэкономических связях, во многом определяющие место страны в международном разделении труда. Согласно Закону РФ «Об основах нало­говой системы в Российской Федерации» таможенная пошлина вошла в состав федеральных налогов в качестве основного источ­ника пополнения доходной части федерального бюджета страны.

Начатые в России в 90–х гг. ушедшего столетия экономические преобразо­вания не могли не отразиться на отношениях в сфере внешнеэко­номической деятельности. Принятые законодательные акты Таможенный кодекс Российской Федерации (ТК РФ) и Закон РФ «О таможенном тарифе» положили начало переходу к эко­номическим методам регулирования ВЭД, благодаря чему таможенный тариф стал инструментом торговой политики и государственного регулирова­ния внутреннего рынка товаров России. Товары, перемещаемые через таможенную границу, начали облагаться налогом НДС и ак­цизами в установленных законодательством случаях. Широкое рас­пространение получили многочисленные сборы, взимаемые в основном при оказании таможенными органами государственно значимых услуг по хранению, оформлению, сопровождению това­ров и т. д.

При изучении дисциплины необходимо постоянно обращать внимание на ее прикладной характер, показывать, где и когда изучаемые теоретические навыки могут быть использованы в будущей практической деятельности.

Для развития творческой активности студентов настоятельно рекомендуется чтение и анализ аналитических материалов, дополнительной литературы, публикаций в периодической печати и электронных средствах массовой информации.

Дисциплина «Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных режимах» является одной из важнейших при подготовке специалистов в области таможенного дела. Поэтому необходимость систематизации материала для более квалифицированного проведения лекционных и семинарских занятий, организации студентами самостоятельной работы по изучению данной дисциплины, а также лучшего усвоения ими основ исчисления таможенных платежей в рамках различных таможенных режимов является основной задачей предлагаемого учебно–методического комплекса. Дисциплина многогранна, поскольку предполагает наличие у студентов разносторонних знаний не только в области экономики, но и права, так как данный учебный курс базируется главным образом на нормативно–правовой основе. Все это предопределяет сложности, которые могут возникнуть у студентов при изучении данного учебного курса. К их числу следует отнести использование устаревших источников как старых редакций или недействующих (утративших силу) нормативно–правовых актов, так и учебной литературы, подготовленной на их основе. Использование таких материалов полезно с точки зрения рассмотрения исторической ретроспективы либо исследования динамики государственного регулирования внешнеэкономической деятельности. В этой связи студентам рекомендуется использовать современные информационные программные продукты, такие как справочные правовые источники, Консультант Плюс, ГАРАНТ, которые позволяют легко ориентироваться в своевременно обновляющемся правовом поле, а также отслеживать динамику изменений в нормативно–правовой базе.

Другая сложность заключается в том, что студенты при самостоятельном освоении определенных вопросов могут столкнуться с закрытостью некоторой информации (применением для служебного пользования) в области государственного регулирования внешнеэкономической деятельности и его результатов. Здесь студентам рекомендуется обращаться к публикациям в периодических изданиях, как информационно–публицистических, так и научных.

Материал дисциплины изложен в логической последовательности исчисления таможенных платежей и состоит из двух основных блоков:

– общего порядка исчисления и уплаты отдельных видов платежей;

– особенностей исчисления и уплаты таможенных платежей в рамках различных таможенных режимов.

При изучении дисциплины следует особое внимание обращать на термины и определения. Они зачастую специфичны, несут в себе сложную смысловую нагрузку, от правильного их уяснения и использования зависит грамотное, квалифицированное применение на практике методов, инструментов, технологий регулирования внешнеэкономической деятельности, а также разрешение споров в сфере правоприменения.

1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ ДИСЦИПЛИНЫ

Цель курса. Основная цель преподавания дисциплины состоит в том, чтобы сформировать у студентов комплексное представление особенностей правового регулирования таможенных платежей и таможенной стоимости в различных таможенных режимах, ознакомить их с нормативно – правовой базой порядка установления и уплаты отдельных видов таких платежей. Для достижения данной цели, глубокого и всестороннего исследования правовых аспектов таможенных платежей и таможенной стоимости в различных таможенных режимах в Российской Федерации в качестве специального курса представляется необходимым решить следующие задачи:

– определить роль таможенных платежей в системе таможенно – тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности государства;

– овладеть теоретическими и специальными знаниями, а также содержанием законодательных актов по вопросам применения таможенных платежей к участникам внешнеэкономической деятельности;

– расширить на базе полученных знаний кругозор и компетентность в области таможенно – тарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Задачи курса: Задачи изучения курса «Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных режимах» определяются требованиям к подготовке профессиональных кадров в области таможенного дела, выработанных мировой практикой и закрепленных международными правовыми документами.

Данный курс требует изучение базовых знаний для получения профессиональных навыков по решению комплекса актуальных проблем, возникших в сфере таможенного регулирования, являющегося сложной организаторской и управленческой работой, и требуется от студентов глубокие профессиональные знания. Для достижения указанных целей представляется необходимым решить следующие задачи:

– на основе изучения действующего таможенного законодательства и теоретических источников сформировать у студентов понимание правовой природы института таможенных платежей, предусмотренной Налоговым кодексом РФ и Таможенным кодексом РФ;

– умение ориентироваться в системе правовых норм, анализировать правовые позиции судебных органов по вопросам уплаты таможенных платежей и предлагать собственную правовую аргументацию разрешения спорной правовой ситуации.

Предмет курса. Учебная дисциплина «Таможенные платежи и таможенная стоимость в различных таможенных режимах» является специальной, устанавливающей базовые знания для получения профессиональных навыков. При этом предметом изучения курса является

изучение правовых проблем регулирования общественных отношений, возникающих в процессе применения различных видов таможенных платежей в различных таможенных режимах при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Важное место таможенных платежей в системе государственного регулирования внешнеторговой деятельности ставит задачу перевести на качественно новый уровень и преподавание данной дисциплины как самостоятельного специального курса для студентов.

Обширная нормативно–правовая база, сформировавшаяся на ее основе многоуровневая система таможенных правоотношений налогового характера, накопленный практический опыт, ознакомление с аналогичными зарубежными исследованиями – все это ориентирует на выявление и изучение путей решения широких теоретических задач в сфере регулирования таможенных платежей.

2.ТРЕБОВАНИЯ К УРОВНЮ ОСВОЕНИЯ ДИСЦИПЛИНЫ

В соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта, студенты, освоившие содержание курса, должны достаточно уверенно ори­ентироваться в различных аспектах таможенного регулирования.

В результате изучения дисциплины специалист должен:

Иметь системное представление о:

– планировании контрольных показателей по перечислению таможенных платежей;

– методах определения таможенной стоимости;

– товарной номенклатуре (ТН ВЭД России) и таможенном тарифе;

– порядке заполнения таможенной декларации;

– организации контроля за начислением и уплатой таможенных платежей;

– методах регулирования внешнеторговой деятельности Российской Федерации;

– сущности, функциях, структуре таможенных платежей;

– особенностях таможенного оформления товаров в различных таможенных режимах;

– порядке принудительного взыскания таможенных платежей;

– порядке возврата (зачета) таможенных и иных платежей;

– порядке применения обеспечения уплаты таможенных платежей.

Знать:

– виды таможенных платежей и правовые основы их взимания;

– законодательные и иные нормативно–правовые акты в части исчисления и взимания таможенных платежей;

– порядок исчисления и уплаты различных видов таможенных платежей;

– случаи и способы применения обеспечения уплаты таможенных платежей; –– порядок взыскания таможенных платежей;

– особенности предоставления льгот по уплате таможенных платежей;

– порядок корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей; особенности возврата (зачета) излишне уплаченных и излишне взысканных таможенных и иных платежей.

Уметь:

– рассчитывать таможенные платежи в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации юридическими и физическими лицами;

– рассчитывать пени за несвоевременную уплату таможенных платежей;

– рассчитывать проценты за отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей;

– заполнять графу 47, «В» таможенной декларации, КТС –1 и КТС –2.;

Приобрести навыки по следующим направлениям:

– заполнения отдельных документов, касающихся исчисления, уплаты, взыскания, возврата таможенных платежей (таможенной расписки, таможенного приходного ордера, решения о бесспорном взыскании и др.);

– представления о существующих теоретических оценках правовой природы института таможенных платежей, предусмотренной ТК и НК РФ;

– свободно ориентироваться в системе норм таможенного и налогового законодательства, регулирующих вопросы уплаты таможенных платежей, уметь выявлять существующие правовые коллизии;

– уметь давать аргументированную правовую оценку позициям судебных органов по вопросам уплаты таможенных платежей;

– уметь формулировать предложения по совершенствованию института таможенных платежей;

владеть, иметь опыта:

– навыками самостоятельного овладения новыми знаниями по регулированию спорные вопросы при взимании таможенных пошлин, используя современные образовательные технологии;

– иметь опыта изучения норм законодательства о налогах и сборах, связанных с установлением, введением и взиманием таможенных платежей. разнообразных видов коммерческих посредников.

3. ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ

3.1. Объем дисциплины и виды учебной работы

Вид учебной работы	Количество часов по формам обучения
Очная	Очно–заочная	Заочная
№ семестра	8	8	8
Аудиторные занятия	64	32	16
Лекции	48	22	12
Семинарские занятия	16	10	4
Самостоятельная работа	86	118	134
Всего часов на дисциплину	150	150	150
Виды итогового контроля	Экзамен – 8 семестр	Экзамен – 8 семестр	Экзамен – 8 семестр
Текущий контроль	–	–	Кон. работа 8 семестр

3.2. распределение часов по темам и видам учебной работы

Форма обучения – очная

№ п/п	Название тем	Всего по учебному плану	Виды учебных занятий	Самостоятельная работа
Аудиторные занятия, из них
Лекции	Семинарские занятия
1	2	3	4	5	6
Тема 1	Общие положения, относящиеся к таможенным платежам. Виды таможенных платежей	17	6	1	10
Тема 2	Таможенные режимы: понятие, классификация	15	6	1	8
Тема 3	Порядок и сроки уплаты таможенных пошлин при основных таможенных режимах	25	8	2	15
Тема 4	Особенности и порядок уплаты таможенных пошлин при экономических таможенных режимах	24	8	2	14
Тема 5	Обеспечение уплаты таможенных платежей при таможенном режиме временного ввоза	16	4	2	10
Тема 6	Особенности и порядок уплаты таможенных платежей при режиме таможенного склада и свободной таможенной зоны	16	4	2	10
Тема 7	Порядок и условия уплаты таможенных платежей при завершающих таможенных режимах	13	4	2	7
Тема 8	Условия обеспечения таможенных платежей при таможенном режиме уничтожение, отказ в пользу государства	12	4	2	6
Тема 9	Особенности уплаты таможенных платежей при специальных таможенных режимах: временный вывоз, беспошлинная торговля, перемещения товаров	12	4	2	6
Итого		150	48	16	86

Форма обучения – очно–заочная