– прочие источники внешнего финансирования дефицита федерального бюджета, а также объем средств, направляемых на погашение иных долговых обязательств субъекта Российской Федерации в иностранной валюте.
В рамках вида источника финансирования дефицитов бюджетов (14–17 разряды
20-значного кода классификации источников финансирования дефицита бюджета) законодательными актами субъектов Российской Федерации или муниципальными правовыми актами муниципальных образований производится (при необходимости) дальнейшая детализация подстатей источников финансирования дефицитов бюджетов с учетом особенностей исполнения соответствующих бюджетов.
Код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов, включает следующие коды статей и подстатей операций сектора государственного управления согласно приложению 4 к настоящим Указаниям:
– 171 – Доходы от переоценки активов;
– 310 – Увеличение стоимости основных средств;
– 410 – Уменьшение стоимости основных средств;
– 510 – Поступление на счета бюджетов;
– 520 – Увеличение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;
– 540 – Увеличение задолженности по бюджетным кредитам;
– 550 – Увеличение стоимости иных финансовых активов;
– 610 – Выбытие со счетов бюджетов;
– 620 – Уменьшение стоимости ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале;
– 630 – Уменьшение стоимости акций и иных форм участия в капитале;
– 640 – Уменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам;
– 650 – Уменьшение стоимости иных финансовых активов;
– 710 – Увеличение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;
– 720 – Увеличение задолженности по внешнему государственному долгу;
– 810 – Уменьшение задолженности по внутреннему государственному (муниципальному) долгу;
– 820 – Уменьшение задолженности по внешнему государственному долгу.
Классификация видов государственных внутренних долгов представляет собой группировку долговых обязательств Правительства Российской Федерации, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления.
В объем государственного внутреннего долга Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального долга, включаются:
– основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальным ценным бумагам;
– объем основного долга по кредитам, полученным Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием;
– объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным образованием, от бюджетов других уровней;
– объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации, муниципальным гарантиям;
– объем основного долга по полученным Российской Федерацией кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций.
Порядок эмиссии, обращения и погашения государственных ценных бумаг Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований регулируются Федеральным законом от 01.01.01 г. «Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг». Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, если указанные обязательства не были гарантированы Российской Федерацией.
Субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не отвечают по долговым обязательствам друг друга, если указанные обязательства не были гарантированы ими, а также по долговым обязательствам Российской Федерации. Общая сумма предоставленных государственных гарантий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, а также муниципальных гарантий включается соответственно в состав государственного внутреннего долга Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального долга как вид долгового обязательства. Министерство финансов Российской Федерации либо другой орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством Российской Федерации, соответствующий финансовый орган субъекта Российской Федерации, местного самоуправления ведет учет выданных гарантий, исполнения получателями указанных гарантий своих обязательств, обеспеченных указанными гарантиями, а также учет осуществления платежей по выданным гарантиям.
При исполнении получателем государственной гарантии Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальной гарантии своих обязательств перед третьим лицом на соответствующую сумму сокращается государственный внутренний долг Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципальный долг. Если платежи в качестве гаранта не ведут к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, не исполнившему обязательство, исполнение государственных и муниципальных гарантий учитывается в источниках финансирования дефицита соответствующего бюджета. Если платежи в качестве гаранта ведут к возникновению эквивалентных требований со стороны гаранта к должнику, не исполнившему обязательство, исполнение государственных и муниципальных гарантий подлежит отражению в составе расходов соответствующего бюджета как предоставление бюджетных кредитов.
Группировка государственных внешних долговых обязательств Российской Федерации, внешнего долга субъектов Российской Федерации, а также внешнего долга международных финансовых организаций, правительств иностранных государств, иностранных коммерческих банков и фирм перед Российской Федерацией представляет собой классификацию видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации.
Государственный внешний долг Российской Федерации и субъектов Российской Федерации образуется за счет внешних заимствований Российской Федерацией и субъектами Российской Федерации, осуществляемых в иностранной валюте. В объем государственного внешнего долга Российской Федерации и субъектов Российской Федерации включаются основной долг по полученным Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации кредитам правительств иностранных государств, кредитных организаций, фирм и международных финансовых организаций, а также международных соглашений и договоров, заключенных от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств Российской Федерации или субъекта Российской Федерации прошлых лет, государственные займы, осуществляемые путем выпуска ценных бумаг от имени Российской Федерации или субъекта Российской Федерации, выраженные в иностранной валюте (включая курсовую разницу). Классификация видов государственных внешних долгов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также государственных внешних активов Российской Федерации отражает:
– суммы задолженности по обязательствам Российской Федерации и по обязательствам бывшего СССР, принятые Российской Федерацией;
– задолженность бывшего СССР как вошедшая, так не вошедшая в соглашения с официальными кредиторами стран – членов Парижского клуба о реструктуризации долгов, а также задолженность Российской Федерации по кредитам, полученным после 1 января 1992 года от правительств государств - членов Парижского клуба;
– неофициальную задолженность бывшего СССР перед иностранными коммерческими банками стран, являющихся членами Лондонского клуба кредиторов, с учетом реструктуризации 1997 года;
– неофициальную коммерческую задолженность бывшего СССР перед иностранными фирмами;
– задолженность Российской Федерации перед международными финансовыми организациями;
– задолженность Российской Федерации по еврозаймам, размещенным в 1996 – 1998 гг., а с августа 2000 года - по облигационным займам со сроками погашения в 2010 г. и в 2030 г., появившимися вследствие обмена инструментов Лондонского клуба;
– задолженность как по облигациям внутреннего государственного валютного займа третьего - пятого траншей (по задолженности бывшего СССР перед бывшими советскими организациями), так и по облигациям внутреннего государственного валютного займа шестого и седьмого траншей (по задолженности Правительства Российской Федерации);
– задолженность Министерства финансов Российской Федерации перед Внешэкономбанком по кредитам, предоставленным за счет средств Центрального банка Российской Федерации.
Общий объем долга иностранных государств, включая страны СНГ, иностранных коммерческих банков и фирм перед Российской Федерацией по государственным, экспортным и коммерческим кредитам, предоставленным или гарантированным Российской Федерацией, отражается в классификации как государственные внешние активы Российской Федерации.
5.6. Ведомственная классификация расходов федерального бюджета
Ведомственная классификация расходов бюджета является группировкой расходов, отражающей распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств соответствующего бюджета (федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов). Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета утверждается в структуре ведомственной классификации расходов федерального бюджета федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год. Ведомственная классификация расходов бюджетов субъектов Российской Федерации утверждается законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации. Ведомственная классификация расходов местных бюджетов утверждается решениями соответствующих органов местного самоуправления.
6. Состав доходов бюджетов.
Распределение доходов между бюджетами,
входящими в бюджетную систему
6.1. Состав и структура доходов бюджетов. Налоговые доходы
Доходы бюджета представляют собой экономические отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу формирования централизованного денежного фонда.
По бюджетному кодексу: доходы бюджета – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами. Органы Федерального казначейства осуществляют в установленном Министерством финансов Российской Федерации порядке учет доходов, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, и их распределение между бюджетами в соответствии с кодом бюджетной классификации Российской Федерации, указанным в расчетном документе на зачисление средств на счет, а в случае возврата (зачета, уточнения) платежа соответствующим администратором доходов бюджета – согласно представленному им поручению (уведомлению).
Органы Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после дня получения от учреждения Центрального банка Российской Федерации выписки со своих счетов, осуществляют перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.
Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.
К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные поступления.
К налоговым доходам бюджетов относятся доходы от предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов, а также пеней и штрафов по ним.
К неналоговым доходам бюджетов относятся:
– доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
– доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или муниципальной собственности, за исключением имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных;
– доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
– средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
– средства самообложения граждан;
– иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
– дотации из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
– субсидии из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
– субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов субъектов Российской Федерации;
– иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
– безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Основой формирования доходов бюджетов всех уровней являются налоговые доходы, представляющие собой предусмотренные налоговым законодательством налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с взиманием налогов.
Налоги подразделяются в зависимости от уровня управления.
Федеральные налоги – это налоги, которые установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.
Федеральные налоги:
– НДС;
– акцизы;
– налог на прибыль организаций;
– НДФЛ;
– ЕСН;
– водный налог;
– налог на добычу полезных ископаемых;
– сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
Помимо них, кодексом предусмотрены специальные налоговые режимы, которые также включаются в состав федеральных налогов:
1. УСН.
2. ЕНВД.
3. Единый сельскохозяйственный налог.
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Региональные налоги – это налоги, устанавливаемые в соответствии с НК законами субъектов РФ. Они обязательны к уплате на их территории. При установлении региональных налогов, органы власти субъектов РФ вправе изменять в порядке и пределах, установленных НК, ставки налога, сроки уплаты, порядок уплаты и налоговые льготы.
Региональные налоги:
1. Транспортный.
2. На имущество организаций.
3. На игорный бизнес.
Местные налоги:
1. Земельный.
2. На имущество физических лиц.
Неналоговые доходы являются составной частью доходов бюджетов всех уровней и часто не имеют постоянного фискального характера.
В соответствии с законодательством, к неналоговым доходам относятся:
1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности:
– средства, получаемые в виде арендной или иной платы за сдачу во временное владение и пользование государственного и муниципального имущества;
– часть прибыли государственных и муниципальных унитарных предприятий.
2. Доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями, находящимися в ведении соответствующих органов власти.
3. Средства, получаемые в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности: штрафы, конфискации и другие принудительные изъятия.
4. Средства самообложения граждан.
Безвозмездные поступления: субвенции, субсидии, дотации.
Дотации – средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы на безвозмездной и безвозвратной основах для покрытия текущих расходов.
Субвенции – средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.
Субсидии – бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицам на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Различают собственные и регулирующие доходы бюджетов.
Собственные – доходы, закрепленные на постоянной основе за соответствующими бюджетами. К ним относятся: налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами; неналоговые; безвозмездные поступления.
Регулирующие – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчисления в бюджеты субъекта РФ или местные бюджеты.
Распределение доходов между бюджетами, входящими в бюджетную систему.
Таблица 6
Состав доходов федерального бюджета
Вид доходов | Норматив, % |
Налоговые доходы | |
Налог на прибыль организации | 100 |
НДС | 100 |
Акцизы на спиртосодержащую продукцию | 50 |
Акцизы на табачную продукцию | 100 |
В соответствии с ФЗ от 01.01.2001 №68-ФЗ с 01.01.2014 вводится акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо | 28 |
Налог на добычу полезных ископаемых по разным видам сырья | 100 |
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутриводные объекты) | 20 |
Неналоговые доходы | |
Доходы от использования и продажи государственного имущества | 100 |
Плата за негативное воздействие на окружающую среду | 20 |
Лицензионные сборы | 100 |
Часть прибыли государственных унитарных предприятий | 100 |
Таможенные пошлины и сборы | 100 |
Таблица 7
Состав доходов регионального бюджета
Вид доходов | Норматив, % |
Налоговые доходы | |
Налог на имущество организации | 100 |
Налог на игорный бизнес | 100 |
Транспортный налог | 100 |
Налог на прибыль организации | 100 |
НДФЛ | 80 |
Акцизы на спиртосодержащую продукцию | 50 |
Акцизы на алкогольную продукцию | 100 |
В соответствии с ФЗ от 01.01.2001 № 68-ФЗ с 01.01.2014 вводится акциз на автомобильный бензин, дизельное топливо | 28 |
Налог на добычу общераспространенных полезных ископаемых | 100 |
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутриводные объекты) | 80 |
ЕСН | 100 |
Государственная пошлина | 100 |
Неналоговые доходы | |
Доходы от использования и продажи государственного имущества | 100 |
Плата за негативное воздействие на окружающую среду* | 40 |
Доходы от продажи земельных участков** | 20 |
----- * В бюджеты городов федерального значения Санкт-Петербург и Москва норматив составляет 80%. ** В бюджеты городов федерального значения Санкт-Петербург и Москва норматив составляет 100%. |
Таблица 8
Состав налоговых доходов местных бюджетов
Источник дохода | Нормативы отчислений | ||
Бюджет | Бюджеты городских | Бюджет | |
Земельный налог | 100 | 100 | 100 |
НИФЛ | 100 | 100 | 100 |
НДФЛ | 10 | 10 | 20 |
ЕНВД | 100 | 0 | 100 |
Единый сельскохозяйственный налог | 35 | 35 | 70 |
Государственная пошлина | 100 | 100 | 100 |
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 |
