Основы организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации (стр. 4 )

Администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

–  осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

–  осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

–  принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов РФ;

–  принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы и представляет уведомление в орган Федерального казначейства;

–  в случае и порядке, установленных главным администратором доходов бюджета, формирует и представляет главному администратору доходов бюджета сведения и бюджетную отчетность, необходимые для осуществления полномочий соответствующего главного администратора доходов бюджета;

–  осуществляет иные бюджетные полномочия, установленные Бюджетным кодексом и принимаемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами (муниципальными правовыми актами), регулирующими бюджетные правоотношения.

Код вида доходов бюджетов является единым для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Код вида доходов бюджетов состоит из десяти разрядов и включает:

–  группу доходов – (4 разряд кода классификации доходов бюджетов);

–  подгруппу доходов – (5 – 6 разряды кода классификации доходов бюджетов);

–  статью доходов – (7 – 8 разряды кода классификации доходов бюджетов);

–  подстатью доходов – (9 – 11 разряды кода классификации доходов бюджетов);

–  элемент доходов – (12 – 13 разряды кода классификации доходов бюджетов).

Группа доходов имеет следующие значения:

–  100 – налоговые и неналоговые доходы;

–  200 – безвозмездные поступления;

–  300 – доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Группа 100 «Налоговые и неналоговые доходы» содержит следующие подгруппы доходов:

–  101 – налоги на прибыль, доходы;

–  102 – страховые взносы на обязательное социальное страхование;

–  103 – налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;

–  104 – налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации;

–  105 – налоги на совокупный доход;

–  106 – налоги на имущество;

–  107 – налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;

–  108 – государственная пошлина;

–  109 – задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

–  110 – доходы от внешнеэкономической деятельности;

–  111 – доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

–  112 – платежи при пользовании природными ресурсами;

–  113 – доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства;

–  114 – доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

–  115 – административные платежи и сборы;

–  116 – штрафы, санкции, возмещение ущерба;

–  117 – прочие неналоговые доходы.

Группа доходов 200 «Безвозмездные поступления» содержит следующие подгруппы доходов:

–  201 – безвозмездные поступления от нерезидентов;

–  202 – безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

–  203 – безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций;

–  204 – безвозмездные поступления от негосударственных организаций;

–  205 – безвозмездные поступления от наднациональных организаций;

–  207 – прочие безвозмездные поступления;

–  208 – перечисления для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

–  218 – доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата бюджетами бюджетной системы Российской Федерации и организациями остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет;

–  219 – возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет.

Группа доходов 300 «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» содержит следующие подгруппы доходов:

–  301 – доходы от собственности по предпринимательской и иной приносящей доход деятельности;

–  302 – рыночные продажи товаров и услуг;

–  303 – безвозмездные поступления от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.

Группа доходов 300 «Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности» применяется для отражения доходов, получаемых бюджетными учреждениями, в отношении которых в соответствии со статьей 33 Федерального закона от 8 мая 2010 г.
№ 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» не принято решение о предоставлении субсидий.

Дальнейшая детализация кода вида доходов бюджетов осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей.

Код вида доходов бюджетов включает в себя следующие элементы доходов:

–  01 – федеральный бюджет;

–  02 – бюджет субъекта Российской Федерации;

–  03 – бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

–  04 – бюджет городского округа;

–  05 – бюджет муниципального района;

–  06 – бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

–  07 – бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

–  08 – бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

–  09 – бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;

–  10 – бюджет поселения.

Код классификации доходов бюджетов формируется с соответствующим кодом элемента доходов в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям.

Код подвида доходов бюджетов состоит из 4-х разрядов.

Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов бюджетов по видам доходов бюджетов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации (государственные органы), Центральный банк Российской Федерации (Банк России), органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.

Главные администраторы доходов бюджета обязаны доводить до плательщиков полный код классификации доходов бюджетов с учетом кода подвида доходов бюджетов.

В целях администрирования налогов, сборов, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, взимания государственной пошлины, а также доходам от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) применяются следующие коды подвида доходов бюджетов:

–  1000 – сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);

–  2000 – пени и проценты по соответствующему платежу;

–  3000 – суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации;

–  4000 – прочие поступления (в случае заполнения платежного документа плательщиком с указанием кода подвида доходов, отличного от кодов подвида доходов 1000, 2000, 3000).

Код классификации операций сектора государственного управления, относящийся к доходам бюджетов, включает следующие коды статей и подстатей операций сектора государственного управления:

–  110 – налоговые доходы;

–  120 – доходы от собственности;

–  130 – доходы от оказания платных услуг;

–  140 – суммы принудительного изъятия;

–  150 – безвозмездные поступления от бюджетов;

–  151 – поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

–  152 – поступления от наднациональных организаций и правительств иностранных государств;

–  153 – поступления от международных финансовых организаций;

–  160 – страховые взносы на обязательное социальное страхование;

–  170 – доходы от операций с активами;

–  180 – прочие доходы;

–  410 – уменьшение стоимости основных средств;

–  420 – уменьшение стоимости нематериальных активов;

–  430 – уменьшение стоимости непроизведенных активов;

–  440 – уменьшение стоимости материальных запасов.

Классификация расходов бюджетов (далее в целях настоящих Указаний – классификация расходов) представляет собой группировку расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и отражает направление бюджетных средств на выполнение федеральными органами государственной власти (государственными органами), органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления (муниципальными органами) и органами управления государственных внебюджетных фондов основных функций, решение социально-экономических задач.

Код классификации расходов состоит из двадцати знаков. Структура двадцатизначного кода классификации расходов представлена в виде трех составных частей:

–  кода главного распорядителя бюджетных средств (1–3 разряды);

–  кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов бюджета (4–17 разряды);

–  кода классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов (18–20 разряды).

Таблица 4

Структура двадцатизначного кода классификации расходов

1-я часть	2-я часть														3-я часть
Главный распорядитель бюджетных средств	Раздел	Подраздел	Целевая статья	Вид расходов	Статья (подстатья) классификации операций сектора государственного управления, относящихся к расходам бюджетов
	Программа	Подпрограмма	Группа	Подгруппа	Элемент
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Главный распорядитель бюджетных средств (главный распорядитель средств соответствующего бюджета) – орган государственной власти, орган управления государственным внебюджетным фондом, орган местного самоуправления, орган местной администрации, а также наиболее значимое учреждение науки, образования, культуры и здравоохранения, имеющие право распределять бюджетные ассигнования и лимиты бюджетных обязательств между подведомственными распорядителями и (или) получателями бюджетных средств.

Перечень главных распорядителей средств федерального бюджета, бюджета субъекта РФ, бюджетов государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в составе ведомственной структуры расходов.

Классификация расходов бюджетов содержит одиннадцать разделов, отражающих направление финансовых ресурсов на выполнение основных функций государства. Разделы детализированы девяноста пятью подразделами, конкретизирующими направление бюджетных средств на выполнение функций государства в пределах разделов.

Целевые статьи обеспечивают привязку бюджетных ассигнований к конкретным направлениям деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса, в пределах подразделов классификации расходов бюджетов.

Код целевой статьи состоит из 7 знаков. При этом разряды с 11 по 12 предназначены для кодировки программы соответствующей целевой статьи, а разряды с 13 по 14 – для кодировки подпрограммы, конкретизирующей (при необходимости) направления расходования средств в рамках программы.

Перечни целевых статей, применяемых в федеральном бюджете, бюджетах субъектов РФ и местных бюджетах формирует соответствующий финансовый орган в соответствии с расходными обязательствами, подлежащими исполнению за счет средств соответствующих бюджетов.

Виды расходов детализируют направление финансирования расходов бюджетов как по целевым статьям, так и по целевым программам расходов бюджетов.

В 18-20 разрядах 20-значного кода классификации расходов бюджетов применяются следующие статьи и подстатьи классификации операций сектора государственного управления:

Например:

211	Заработная плата
213	Начисления на выплаты по оплате труда
221	Услуги связи
222	Транспортные услуги
310	Увеличение стоимости основных средств
320	Увеличение стоимости нематериальных активов
330	Увеличение стоимости непроизведенных активов
340	Увеличение стоимости материальных запасов

Классификация расходов бюджетов бюджетной системы РФ включает:

1. Функциональную классификацию расходов – это группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ отражает направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства и решение вопросов местного значения, в том числе на финансирование реализации нормативных правовых актов, принятых органами государственной власти, и муниципальных правовых актов, принятых органами местного самоуправления, на финансирование осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых другим уровням власти.

2. Экономическую классификацию расходов бюджета – это группировка расходов бюджета всех уровней по их экономическому содержанию.

3. Ведомственную классификация расходов бюджета – это группировка расходов бюджета отражает распределение бюджетных ассигнований по главным распорядителям средств бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов функциональной классификации расходов бюджетов РФ.

5.4. Классификация источников внутреннего
и внешнего финансирования дефицитов бюджета РФ

Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов является группировкой источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Код классификации источников финансирования дефицита бюджета состоит из двадцати разрядов и включает:

–  код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета (1–3 разряды);

–  коды группы, подгруппы, статьи и вида источников финансирования дефицитов бюджетов (4–17 разряды);

–  код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов (18–20 разряды).

Таблица 5

Структура кода классификации источников финансирования дефицита бюджета

Код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета	Код группы источников финансирования дефицитов бюджетов	Код подгруппы источников финансирования дефицитов бюджетов	Код статьи источников финансирования дефицитов бюджетов	Код вида источников финансирования дефицитов бюджетов	Код классификации операций сектора государственного управления, относящихся к источникам финансирования дефицитов бюджетов
	Подстатья	Элемент
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20

Главному администратору источников финансирования дефицита соответствующего бюджета, обладающему полномочиями главного распорядителя средств и (или) главного администратора доходов данного бюджета, присваивается код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета, соответствующий коду главного распорядителя средств и (или) главного администратора доходов бюджета (далее – код главы).

Код главного администратора источников финансирования дефицита бюджета устанавливается законом (решением) о бюджете. Закрепление за главными администраторами источников финансирования дефицита бюджета кодов классификации источников финансирования дефицита бюджета, содержащих код главы, производится исходя из осуществляемых ими полномочий по осуществлению операций с источниками финансирования дефицитов бюджетов.

Коды групп и подгрупп источников финансирования дефицитов бюджетов являются едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Группа источников финансирования дефицитов бюджетов имеет следующие значения:

–  0100 – источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов;

–  0200 – источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов.

Код статьи источников финансирования дефицитов бюджетов включает подстатью и элемент источников финансирования дефицитов бюджетов.

Код элемента источников финансирования дефицитов бюджетов включает следующие значения:

–  01 – федеральный бюджет;

–  02 – бюджет субъекта Российской Федерации;

–  03 – бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

–  04 – бюджет городского округа;

–  05 – бюджет муниципального района;

–  06 – бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;

–  07 – бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;

–  08 – бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

–  09 – бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;

–  10 – бюджет поселения.

Код элемента источников финансирования дефицитов бюджетов отражает принадлежность источника финансирования дефицитов бюджетов соответствующему бюджету бюджетной системы Российской Федерации.

Группа 0100 «Источники внутреннего финансирования дефицитов бюджетов» содержит следующие подгруппы:

–  0101 – государственные (муниципальные) ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации. Данная подгруппа отражает разницу между средствами, поступившими от размещения государственных (муниципальных) ценных бумаг, номинальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение (выкуп);

–  0102 – кредиты кредитных организаций в валюте Российской Федерации. Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями кредитами кредитных организаций в валюте Российской Федерации;

–  0103 – бюджетные кредиты от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

–  0104 – кредиты международных финансовых организаций в валюте Российской Федерации. Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектами Российской Федерации в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций.

Группа 0200 «Источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов» содержит следующие подгруппы:

–  0201 – государственные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Данная подгруппа отражает разницу между средствами, поступившими от размещения государственных займов, осуществляемых путем выпуска государственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;

–  0202 – кредиты иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), международных финансовых организаций, иных субъектов международного права, иностранных юридических лиц в иностранной валюте. Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимствования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт в счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых организаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц. Кроме того, по данной подгруппе подлежит отражению операция по обмену коммерческой задолженности бывшего СССР на условиях, сопоставимых с условиями обмена задолженности перед кредиторами Лондонского клуба;

–  0203 – кредиты кредитных организаций в иностранной валюте. Данная подгруппа отражает разницу между полученными и погашенными Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации в иностранной валюте кредитами кредитных организаций;

–  0204 – иные источники внешнего финансирования дефицитов бюджетов. Данная подгруппа отражает:

–  объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации, субъекта Российской Федерации в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации, субъекта Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;

–  объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий субъекта Российской Федерации в иностранной валюте, предоставленных Российской Федерации в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований), в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий субъекта Российской Федерации ведет к возникновению прав регрессного требования гаранта к принципалу;

–  разницу между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;