Программа учебной дисциплины «Финансовое планирование и бюджетирование» для слушателей программы профессиональной переподготовки «Практика управления финансами и налогами компании» (стр. 1 )

Программа учебной дисциплины

«Финансовое планирование и бюджетирование»

для слушателей программы профессиональной переподготовки

«Практика управления финансами и налогами компании»

Автор: , заместитель генерального директора Аудиторско-консалтинговой компании «ЭКФИ» (ЗАО)

Пояснительная записка

Краткая характеристика учебной дисциплины (курса)

В необходимости внедрения систем бюджетирования в деятельность по управлению разнообразными организациями уже никого убеждать не надо. Большинство менеджеров знают ответ на вопрос, зачем необходимо бюджетирование. Оно позволяет согласовать деятельность подразделений внутри компании и подчинить ее развитие общим стратегическим целям. Беспристрастные бюджеты и бюджетные показатели помогут менеджерам вначале конкретизировать поставленные задачи, а затем проанализировать состояние дел в компании - как прошел текущий период, прибыли или убытки он принес; есть ли деньги на счету; каких финансовых и хозяйственных результатов можно ожидать в ближайшем будущем; целесообразно ли внедрять новые технологии, будут ли они окупаться и т. п.

Актуальный вопрос сегодняшнего дня в области бюджетирования для большинства российских организаций — «как?». Как использовать на практике громадный потенциал повышения эффективности менеджмента компании, сокращения непроизводительных затрат, четко определить ответственность персонала, добиться роста конкурентоспособности и т. д. Предлагаемая вниманию студентам учебная дисциплина дает исчерпывающий ответ на эти вопросы.

Место и роль учебной дисциплины (курса) в системе подготовки, профессиональной переподготовки, повышения квалификации специалиста

Система бюджетирования позволяет реализовать управление по отклонениям — систему управления предприятием, подобную системе автоматического регулирования в технике. Бюджеты, финансово-экономические показатели, отклонения между фактическими и запланированными значениями могут анализироваться на любом уровне управления. Начальники цехов, менеджеры отделов материально-технического снабжения, продаж, маркетинга и т. д. анализируют работу своих подразделений. Руководитель предприятия может увидеть всю картину в целом и, исследуя отклонения, понять, кто несет ответственность за нарушение графика выполнения работ, превышение бюджета, а кто добился экономии средств и почему.

Целевая аудитория, требования к исходному уровню знаний и умений, которыми должен обладать слушатель, приступая к изучению (освоению) данной дисциплины

Целевой аудиторией данного курса являются руководители финансовых служб или отделов бюджетирования, главные бухгалтера, если в их функции входит бюджетирование.

Цели и задачи изучения учебной дисциплины (курса)

Изучение теоритических основ бюджетирования и взаимоувязок основных бюджетов. Получение практических навыков построения бюджетов. Изучение методов анализа отклонений фактических значений от запланированных.

Взаимосвязь учебной дисциплины (курса) с другими дисциплинами (курсами)

Желательно данную учебную дисциплину ставить в процессе обучения после изучения основ бухгалтерского и управленческого учета. Очень много моментов в процессе изучения опирается именно на знание этих дисциплин.

Особенности изучения учебной дисциплины (курса) и процесса обучения

Программа данной дисциплины предусматривает, кроме лекционных занятий, проведение трех практических занятий, на которых студенты самостоятельно делают задачи по построению различных видов бюджетов.

Возможность использования полученных знаний в решении конкретных проблем, возникающих в практической деятельности

В процессе обучения студентам будут предложены разработанные формы бюджетов и отчетов, которые используются в конкретных организациях. На практических занятиях будут рассмотрены примеры из реальной практики внедрения систем бюджетирования в компании г. Москвы.

Конечные результаты обучения

В результате изучения дисциплины обучающиеся будут иметь представление об этапах внедрения системы бюджетирования в организации, понимать какие требования необходимо предъявлять к специалистам, занимающимся внедрением этой системы, знать, какие новые возможности для развития организации дает внедрение системы, приобрести навыки построения основных бюджетов.

Тематическое содержание программы учебной дисциплины

Тема 1. Основные принципы бюджетирования

1.1.  Что такое управление предприятием

1.2.  Бюджетное управление

1.3.  Составные части бюджетирования

1.4.  Цели бюджетирования

1.5.  Задачи бюджетирования

1.6.  Принципы бюджетирования

1.7.  Инструменты управления – КПЭ и ССП

1.8.  Понятие бюджета

1.9.  Классификация бюджетов

1.10.  Бюджетное планирование

1.11.  Разделы финансовой модели бюджетирования

1.12.  Взаимосвязь стратегического и бюджетного управления

1.13.  Долгосрочное финансовое планирование

1.14.  Краткосрочное финансовое планирование

Тема 2. Система текущего бюджетирования

1.15.  Последовательность разработки системы бюджетирования

1.16.  Основные этапы разработки системы бюджетирования

1.17.  Способы планирования

1.18.  Основные методы бюджетирования

1.19.  Управление по ЦФО

1.20.  Управление по ЦФУ

1.21.  Блок-схема формирования основного бюджета

1.22.  Понятия БДДС, БДР, Бюджета по балансу

1.23.  Единая система бюджетов

1.24.  Бюджет продаж

1.25.  Производственный бюджет

1.26.  Бюджет прямых материалов

1.27.  Бюджет трудозатрат

1.28.  Бюджет вспомогательных расходов

1.29.  Бюджет коммерческих расходов

1.30.  Бюджет движения денежных средств

1.31.  Бюджет платежей

1.32.  Разработка форматов бюджета

Тема 3. Технологии укрупненного бюджетирования

Тема 4. Технологии месячного бюджетирования

Тема 5. Технологии бюджетирования в системе ABC

Тема 6. Гибкие бюджеты и отклонения

Формы контроля знаний, система оценки обучающихся и структура итоговой оценки

Итоговая оценка по учебной дисциплине складывается из следующих элементов:

- работа на практических занятиях (решение двух кейсов по месячному бюджетированию и по методу АВС)

- письменный экзамен (120 мин., примерный вариант экзаменационной работы)

Вопросы для оценки качества освоения дисциплины (для экзамена)

ЗАДАЧА.

В качестве упрощающих факторов принята следующая система допущений:

. бюджетные таблицы составляются на основе деления года на кварталы,

. предприятие производит и продает один вид продукта,

. предприятие не является плательщиком налога на добавленную стоимость,

. все непрямые налоги, которые включаются в валовые издержки, автоматически учитываются в составе тех базовых показателей, исходя икоторых они определяются (например, заработная плата планируется вместе с начислениями),

. налог на прибыль рассчитывается по упрощенной схеме – прибыль оценивается по итогам работы компании за год, а затем равномерно делится на четыре части.

На предприятии начата подготовка краткосрочного финансового плана на следующий плановый год. В соответствии со сложившейся традицией финансовый менеджер составляет систему бюджетов на ежеквартальной основе, получив из отдела маркетинга данные о прогнозных объемах сбыта.

Совокупность собранной информации представлена ниже.

В качестве первого блока исходных данных используется прогноз объемов продаж и цен:

Прогноз сбыта и цен	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
Ожидаемый объем (шт)	10 000	30 000	40 000	20 000
Ожидаемая цена единицы продукции (руб.)	20	20	20	20

Доля оплаты деньгами в данном квартале составляет 70% от объема выручки, оставшиеся 30% оплачиваются в следующем квартале. Планируемый остаток запасов готовой продукции на конец планового периода (квартала) составляет 20% от объема продаж будущего периода. Запасы готовой продукции на конец года планируются в объеме 3 000 единиц продукции. Требуемый объем материала на единицу продукции составляет 5 кг, причем цена одного килограммы сырья оценивается на уровне 60 коп. Остаток сырья на конец каждого квартала планируется в объеме 10% от потребности будущего периода.

Оценка необходимого запаса материала на конец года составляет 7 500 кг.

Оплата поставщику за сырье производится на следующих условиях: доля оплаты за материалы, приобретенные в конкретном квартале, составляет 50% от стоимости приобретенного сырья. На оставшиеся 50% сырья поставщик предоставляет отсрочку платежа, которая должна быть погашена в следующем квартале. Оплата прямого труда производится на следующих условиях: затраты труда основного персонала на единицу продукции составляют 0.8 часа.

Стоимость одного часа вместе с начислениями составляет 7.50 руб.

Накладные издержки представлены переменной и постоянной частями в отдельности. Планирование переменных издержек производится исходя из норматива 2 руб. на 1 час работы основного персонала. Постоянные накладные издержки оценены на уровнеруб. за квартал, причем из них на амортизацию приходитсяруб.

Величина затрат на реализацию и управление также планируется в виде двух частей – переменной и постоянной. Норматив переменной части составляет 1.80 руб. на единицу проданного товара.

Планируемые объемы постоянных административных и управленческих затрат приведены ниже:

	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
Реклама	40 000	40 000	40 000	40 000
Зарплата управляющих	35 000	35 000	35 000	35 000
Страховка		1 900	37 750
Налог на недвижимость				18 150

Предприятие планирует закупку и оплату оборудования на суммуруб. в первом квартале ируб. – во втором квартале.

Планируемая к выплате сумма дивидендов составляетруб. в год и равномерно распределяется по кварталам. Предприятие имеет возможность брать банковскую ссуду под 10% годовых. Причем выплата процентов производится одновременно с частичным погашением основной суммы долга при начислении процента только на погашаемую часть ссуды.

Дополнительно примем, что ставка налога на прибыль составляет 30%.

Состояние активов и пассивов предприятия на начало планового периода представлено в виде баланса.

Начальный баланс предприятия:

АКТИВЫ
Оборотные активы:
Денежные средства	42 500
Дебиторская задолженность	90 000
Запасы сырья	4 200	7 000	кг
Запасы готовой продукции	26 000	2 000	шт
Внеоборотные активы:
Земля	80 000
Сооружения и оборудования
Накопленная амортизация	(292 000)
Сооружения и оборудования нетто
ИТОГО АКТИВЫ
ПАССИВЫ
Обязательства:	25 800
Кредиторская задолженность	25 800
Капитал:
Обыкновенные акции
Нераспределенная прибыль
ИТОГО ПАССИВЫ

На основании приведенных данных необходимо построить систему бюджетов предприятия.

Рассчитываемая система бюджетов включает:

1. Бюджет продаж.

2. План производства продукции (компания производит единственный продукт).

3. Бюджет затрат на основные материалы.

4. Бюджет затрат на оплату труда основного персонала.

5. Бюджет накладных производственных затрат.

6. Бюджет себестоимости

7. Бюджет административных и маркетинговых затрат.

8. Плановый отчет о прибыли.

9. Бюджет денежных средств.

10. Плановый баланс.

1. Бюджет продаж предприятия

Статьи	Год	Квартал 1	Квартал 2	Квартал 3	Квартал 4
Ожидаемый объем (шт.)		10 000	30 000	40 000	20 000
Ожидаемая цена единицы продукции (руб.)		20	20	20	20
Выручка за реализованную продукцию (руб.)

2. График поступлений денежных средств