Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

- Индивидуальный предприниматель применяет систему налогообложения ЕНВД и является работодателем. В какой налоговый орган он должен уплачивать НДФЛ за своих работников: по месту ведения предпринимательской деятельности или по месту учета индивидуального предпринимателя?

- В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ индивидуальные предприниматели, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ. Указанные индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами. Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, признается налоговым агентом в отношении доходов, выплачиваемых им работникам, нанятым в целях осуществления такой деятельности. В связи с этим на такого индивидуального предпринимателя возлагается обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода указанным наемным работникам.

В соответствии с п. 7 ст. 226 НК РФ совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе. В случае, когда индивидуальный предприниматель состоит на учете в разных налоговых органах: по месту осуществления деятельности с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и по месту жительства, налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых работникам, занятым в деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, следует перечислять в бюджет по месту учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе в качестве налогоплательщика такого налога. В указанный налоговый орган индивидуальному предпринимателю, являющемуся налоговым агентом, следует также представлять сведения о доходах физических лиц соответствующего налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ.

- Какие документы должен представить работник налоговому агенту для получения двойного стандартного вычета на ребенка при условии, что его супруг вычет на ребенка не заявлял?

- Согласно п. 1 ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. В частности, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрено, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах (с 1 января 2012 года): 1400 руб. - на первого ребенка, 1400 руб. - на второго ребенка, 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, - 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил рублей. В силу действия п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Согласно абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета. При этом отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Право на получение данного налогового вычета ограничено рядом условий, например нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, а также, если размер такого дохода не превышает установленной величины в сумме рублей.

Перечень документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение стандартных вычетов, ни Налоговым кодексом Российской Федерации, ни какими-либо иными нормативными актами не установлен. К перечню документов, подтверждающих право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере одного из родителей, можно отнести:

- копию свидетельства о рождении ребенка;

- справку из учебного заведения, в котором ребенок проходит обучение (такая справка необходима, если ребенок достиг 18 лет. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно, ведь предоставление вычета на учащегося ребенка в возрасте до 24 лет зависит от факта его обучения);

- документы, подтверждающие факт нахождения ребенка на обеспечении налогоплательщика (копии свидетельства о регистрации брака или паспорта с соответствующей отметкой, копия домовой книги или справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями), соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка и др.);

- документы, подтверждающие право второго родителя на получение стандартного налогового вычета и факт того, что размер дохода не превышает установленную величину 280 тыс. руб. (справка 2-НДФЛ, справка налогового агента о сумме дохода в произвольной форме);

- заявление налоговому агенту в произвольной форме о предоставлении стандартного налогового вычета в двойном размере по причине отказа от вычета второго родителя.

Учитывая, что стандартный налоговый вычет в двойном размере одному из родителей предоставляется за каждый месяц налогового периода при условии, что размер дохода не превышает в сумме руб., то справка с места работы второго родителя работодателю первого родителя должна предоставляться ежемесячно.

- Гражданин приобрел квартиру по договору долевого участия в 2012 году, но в 2011 году ушел на пенсию. Вправе ли он заявить имущественный налоговый вычет за 2годы?

- Пунктом 3 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 220 НК РФ. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн. рублей.

С 1 января 2012 года Федеральным законом от 01.01.2001 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации «О статусе судей в Российской Федерации» и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» пп. 2 п. 1 статьи 220 НК РФ дополнен абзацем двадцать девятым, в соответствии с которым у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

Согласно позиции, изложенной в Письме Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 № /7-577, поскольку с дохода в виде пенсии сумма налога не удерживается и в соответствующий бюджет не перечисляется, то имущественный налоговый вычет к таким доходам не применяется, однако право на получение такого вычета (при соблюдении всех прочих условий, предусмотренных главой 23 НК РФ) у налогоплательщика появляется.

Исходя из вышеизложенного, если физическим лицом приобретена квартира в 2012 году, а с 2011 года – является неработающим пенсионером, то он может получить имущественный налоговый вычет за 2011, 2010 и 2009 годы.