Налоги и налогобложение (стр. 1 )

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Нижегородский государственный архитектурно-строительный университет»

Институт экономики, управления и права

НАЛОГИ И НАЛОГОБЛОЖЕНИЕ

Практикум

2-е издание, переработанное и дополненное

Нижний Новгород

ННГАСУ

2010

ББК 65.9(2)261.3

К 63

УДК 336

Комлева и налогообложение. Практикум. [Текст]. – 2-е издание, переработанное и дополненное / ; Нижегород. гос. архит.-строит. ун-т. – Н. Новгород: ННГАСУ, 2010. – 54 с.

ISBN -564-3

Данный практикум предназначен для закрепления теоретического материала, изложенного в учебном пособии «Налоги и налогообложение».

Практикум включает в себя материалы, которые помогут более полно освоить теоретический курс «Налоги и налогообложение», и даёт возможность освоить практические приёмы расчёта конкретных налогов.

Предлагаются различные варианты для самоконтроля и проверки полученных знаний.

Практикум будет полезен при написании курсовых работ, подготовке к экзаменам, семинарским занятиям или тестированию.

ISBN -564-3

© , 2010

© ННГАСУ, 2010

Содержание

Ведение. 4

1. Контрольные вопросы.. 5

2. Практические задания. 7

3. Тесты.. 24

4. Экзаменационные билеты по курсу «Налоги и налогообложение». 31

5. Темы курсовых работ по курсу налоги и налогообложение. 33

6. Темы контрольных работ по курсу «Налоги и налогообложение». 38

7. Семинарские занятия по курсу «Налоги и налогообложение». 39

Занятие 1. Тема: Федеральные налоги. 39

Занятие 2. Тема: Региональные и местные налоги. 46

Занятие 3. Тема: Специальные налоговые режимы.. 49

Плюсы и минусы уплаты единого налога с доходов. 52

Заключение. 54

Ведение

Налоговые отношения, складывающиеся между государством, налогоплательщиками и иными лицами, всегда связаны с изъятием у юридических и физических лиц части их доходов в соответствующий бюджет и в предусмотренных случаях – во внебюджетные целевые фонды. Поэтому общественные отношения в области налогов непосредственно связаны с государственным налоговым контролем и управлением экономическим и социальным развитием общества через механизм налогообложения.

Различные виды налоговых платежей и сборов предполагают достаточно полное изучение сложной системы, каковой и является система налогообложения, требуют рассмотрения ее базовых (фундаментальных) основ и положений.

Необходимо учитывать практическую направленность применения налогов. С практической точки зрения реализация методов и приемов, применяемых в сфере налогообложения, а также способов и схем управления налогами с целью их законного снижения является актуальным при осуществлении финансового хозяйственной деятельности любого предприятия.

1. Контрольные вопросы

1. Этапы возникновения и развития налогообложения.

2. Краткая характеристика налогообложения зарубежных стран.

3. Понятие налоговой системы.

4. Виды налоговой системы.

5. Функции налогов.

6. Основные понятия.

7. Формы взимания налогов.

8. Понятие «налог».

9. Элементы налога.

10. Участники налоговых отношений.

11. Налоговые органы.

12. Обязанности налоговых органов.

13. Понятие «налогоплательщики» и их права.

14. Обязанности налогоплательщиков.

15. Особенности учета налогоплательщиков.

16. Принципы налогообложения.

17. Понятие налоговых льгот и их классификация.

18. Современная налоговая система.

19. Краткая характеристика первой части Налогового Кодекса.

20. Права налоговых органов.

21. Понятие «реализация продукции» (работ, услуг).

22. Понятие «цена продукции».

23. Понятие «арест имущества».

24 Общие правила по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

25. Формы и методы налогового контроля.

26. Камеральная налоговая проверка.

27. Выездная налоговая проверка.

28. Понятие «налоговая декларация».

29. Реализация материалов налоговых проверок.

30. Порядок обжалования действий должностных лиц налоговых орга-нов.

31. Понятие налогового правонарушения.

32. Понятие «налоговая санкция».

33. Ответственность за налоговые правонарушения.

34. Краткая характеристика НДС.

35. Краткая характеристика акцизов.

36. Краткая характеристика НДФЛ.

37. Краткая характеристика налога на прибыль.

39. Краткая характеристика налога на добычу полезных ископаемых.

40. Понятие «государственная пошлина».

41. Краткая характеристика водного налога.

42. Краткая характеристика федеральных сборов.

43. Краткая характеристика транспортного налога.

44. Краткая характеристика налога на игорный бизнес.

45. Краткая характеристика налога на имущество предприятий.

46. Каткая характеристика земельного налога.

47. Краткая характеристика налога на имущество физических лиц.

48. Общие понятия «Специальные налоговые режимы».

49. Единый сельскохозяйственный налог.

50. ЕНВД.

51. Упрощённая система налогообложения.

52. Характеристика системы налогообложения при выполнении согла-шения о разделе продукции.

53. Понятие «налоговый учёт».

54. Понятие «счет-фактура».

55. Особенности налогообложения И. П.

56. Порядок внесения изменений в НК РФ.

57. Понятие «доход» для целей налогообложения.

2. Практические задания

Задание № 1

Сумма реализации, полученная строительной организацией за выполненные работы за 1 квартал 2008 года, составила 10 млн руб. (без учёта НДС).

Сумма полученных авансов в счет выполненных работ составила 1300 тыс. руб.

Сумма внереализационных доходов, полученных организацией, составила 100 тыс. руб., в том числе:

доходы от сдачи имущества в аренду – 600 тыс. руб.;

доходы в виде процентов по договору банковского счета – 40 тыс. руб.

Рассчитать сумму налога.

Решение:

1. Определяем налогооблагаемую базу:

10 млн руб. + 1300 тыс. руб. + 600 тыс. руб. = 11900 тыс. руб.

2. Рассчитывается сумма налога:

11900 тыс. руб. × 18% = 2142 тыс. руб.

Задание № 2

Сумма реализации оптово-торговой фирмы за 2 квартал 2009 года составила 1 млн 200 тыс. руб. (без учёта НДС).

В том числе детское питание было реализовано на сумму 300 тыс. руб.

Рассчитать сумму НДС.

Решение:

1. Рассчитывается сумма налога по ставке 18%:

1200 тыс. руб. × 18% = 206 тыс. руб.

2. Рассчитывается сумма налога по ставке 10%:

300 тыс. руб. × 10%= 30 тыс. руб.

Сумма налога 236 тыс. руб.

Задание № 3

Сумма выручки от реализации произведенной продукции составила 3 млн руб.

Сумма внереализационных доходов составила 200 тыс. руб., в том числе выигранных по решению арбитражного суда штрафных санкций составила 100 тыс. руб.

Сумма расходов, относимых в уменьшение налогооблагаемой базы, связанных с производством продукции, составила 1 млн 800 тыс. руб.

Сумма внереализационных расходов составила 300 тыс. руб. В том числе расходы по оплате процентов по просроченным кредитам 50 тыс. руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль.

Решение:

1. Рассчитать сумму налога.

Определяется налоговая база:

3000 +200 =3200 тыс. руб. – сумма доходов.

1800 = (300 – 50) =2050 тыс. руб. – сумма расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

3200 – 2050 = 1150 тыс. руб. – налоговая база.

2. Рассчитываем сумму налога:

1150 × 24% = 276 тыс. руб.

Сумма налога 276 тыс. руб.

Задание № 4

Сумма выручки от реализации за 2009 год составила 5 млн руб.

Сумма расходов, связанных с производственной деятельностью, составила 3 млн 500 тыс. руб.

Проценты за пользование кредитом – 80 тыс. руб.

Уплачено штрафных санкций по решению арбитражного суда 1млн 430 тыс. руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций.

Решение:

Рассчитаем налогооблагаемую базу:

5000 – 3500 – 80 –1430 = – 10 тыс. руб.

Убыток составил 10 тыс. руб.

Налог на прибыль не начисляется.

Задание № 5

Организация применяет УСНО 1 вариант.

Сумма расходов составила 2500 тыс. руб.

Сумма выручки составила 5000 тыс. руб.

Сумма авансов, полученных в счет оказания услуг, составила 1000 тыс. руб.

Организация оплатила авансовые платежи в сумме 600 тыс. руб.

Организацией уплачены платежи в пенсионный фонд в сумме 100 тыс. руб.

Рассчитать единый налог, причитающийся к уплате в бюджет.

Решение:

Определяем налоговую базу:

5000+1000 – 2– 100 = 2800 тыс. руб.

2800 × 15% =420 тыс. руб.

Сравним сумму начисленного налога с минимальным (1% от полученного дохода):

6000 × 1% = 50 тыс. руб. Минимальный налог меньше начисленного.

Сумма налога 420 тыс. руб.

Задание № 6

Организация применяет УСНО 2 вариант.

Сумма выручки составила 3000 тыс. руб.

Авансы за оказанные услуги составили1500 тыс. руб.

Организация оплатила авансовые платежи в сумме 1300 тыс. руб.

Сумма экономически оправданных расходов составила 2900 тыс. руб.

Организацией уплачены платежи в пенсионный фонд в сумме 150 тыс. руб.

Рассчитать единый налог, причитающийся к уплате в бюджет.

Решение:

Рассчитаем налоговую базу:

3000 +1500 – 1300 – 150 – 2900 = 1850 тыс. руб.

Рассчитаем сумму налога:

150 × 15% = 22,5 тыс. руб.

Сравним сумму начисленного налога с минимальным (1% от полученного дохода):

4500 × 1%= 45 тыс. руб.

Сумма минимального налога больше. Организации следует уплатить 45 тыс. руб.

Сумма налога составляет 45 тыс. руб.

Задание № 7

Предприятием 20.03.2009 г. приобретен легковой автомобиль с мощ-ностью двигал. с. Налоговая ставка транспортного налога 7 рублей.

Рассчитать сумму транспортного налога за 2009 год.

Решение

7руб. × 135 л/с × 10 мес./12 мес. = 787,5 руб.

Сумма налога составляет 787,5 руб.

Задание № 8

Предприятием 05.11.2008 приобретен легковой автомобиль мощностью 160 л/с. 15.06.2009г. автомобиль угнан, факт угона подтвержден уполномоченным органом.

Рассчитать сумму транспортного налога за 2008 и 2009 гг.

Решение:

1. Сумма налога за 2008 г.:

10 руб. × 160л/с × 2/12 = 266,67 руб.

2. Сумма налога за 2009г.:

10руб. × 16 л/с × 6/12 = 800,0 руб.

Сумма налога за 2008 г. составляет 266,67 руб. За 2009 г. составляет 800,00 руб.

Задание № 9

Прачечная находится в г. Долгопрудном Московской области. Клиентами являются физические лица. Деятельность фирмы – бытовые услуги. В апреле и мае 2009г. в прачечной работали 10 человек. В июне фирма наняла трех новых сотрудников, которые устроились работать по 5 часов в день вместо 8. Среднесписочная численность за 2 квартал составила 11 человек ((10 чел. + 10 чел. + 10 чел. + 3 чел. × 5 ч. : 8 ч.) : 3 мес.). Базовая доходность по бытовым услугам – 7500,0 руб. Коэффициент К1 в 2008г. в данном городе установлен 1,148. Коэффициент К2 составляет 0,55.

Рассчитать ЕНВД за 2 квартал 2009 г.

Решение:

7500,0 руб. × 1,148 × 0,55 × 11 чел. × 3 мес. × 15 % = 5 руб.

Задание № 10

Нефтеперерабатывающий завод, имеющий свидетельство, произвел 2 тыс. тонн бензина с октановым числом «92», оприходовал его как готовую продукцию, а затем продал оптовой организации, имеющей соответствующее свидетельство, 1,5 тыс. тонн бензина. Ставка акциза – 3 тыс. руб. за 1 тонну.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате.

Решение:

1. Определяем сумму акциза, начисленную при оприходовании произведенного акциза на склад:

2 тыс. тонн × 3 тыс. руб. = 6 млн руб.

2. Определяем сумму налоговых вычетов:

1,5 тыс. тонн × 3 тыс. руб. = 4,5 млн руб.

3. Определяем сумму акциза, подлежащую уплате:

6 млн руб. – 4,5 млн руб. = 1,5 млн руб.

Сумма акциза составляет 1500 тыс. руб.

Задание № 11

АЗС, осуществляющая отпуск бензина в розницу и имеющая соответствующее свидетельство, получила от оптовой организации 1,5 тыс. тонн бензина с октановым числом «92» и продала весь полученный объём населению. Ставка акциза – 3 тыс. руб. за тонну.

Определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Решение:

1,5 тыс. тонн × 3 тыс. руб. = 4,5 млн руб.

Сумма акциза составляет 1500 тыс. руб.

Задание № 12

Организация осуществляет забор воды в Северном экономическом районе из реки Волги. Лимит забора составляет 70 тыс. куб. м. А фактически забрано 110 тыс. . Соответственно, сверхлимитный забор составил 40 тыс. . Налоговая ставка за забор воды по указанным выше экономическому району и водному объекту установлена в размере 300 руб. за 1 тыс. забранной воды.

Рассчитать сумму водного налога для организации при сверхлимитном заборе воды.

Решение:

В соответствии с п. 2 ст. 333.12 гл. 25.2 НК РФ при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов налоговые ставки в части такого превышения применяются в пятикратном размере.

1. Сначала определяем сумму налога за забор в пределах лимита:

70 тыс. × (300 руб. × 0,85) =руб.

2. Определяем сумму налога за забор сверх лимита:

40 тыс. × (300 руб. × 5) =руб.

3. Определяем сумму налога:+=руб.

Сумма налога составляет 77,85 тыс. руб.

Задание № 13

Предприятие осуществило забор воды в объёме 210,0 тыс. из реки Днепр на территории Центрального экономического района, где установлена налоговая ставка в размере 276 руб. за 1 тыс. воды, забираемой из поверхностных водных объектов в пределах установленных лимитов. Ставка налога за забор для населения составляет 70 руб. за 1 тыс. воды. Потери при заборе составили 10,0 тыс. .

При этом фактически (без учёта потерь) населению было поставлено 170,0 тыс. куб. м, а для собственных нужд использовано 30,0 тыс. . Таким образом, на нужды населения пришлось 85%, а на собственные нужды 15% от общего объёма использованной воды в 200 тыс. (170,0 + 30,0).

Рассчитать сумму налога, подлежащую уплате.

Решение:

1. Исходя из процентного соотношения, определяем объём потерь:

на нужды населения – 8,5 тыс. (85% от 10,0 тыс. );

на собственные нужды – 1,5 тыс. (15% от 10,0 тыс. ).

2. Определяем сумму налога, подлежащую уплате:

178,5 (170,0 + 8,5) × 70 руб. =руб.

31,5 (30,0 + 1,5) × 276 руб. = 8694 руб.

Итого:руб.

Сумма налога составляет 21189 руб.

Задание № 14

В марте 2009 г. сотрудник подал заявление с просьбой оказать ему материальную помощь на лечение.

Руководитель рассмотрел его заявление и принял решение оказать помощь сотруднику в размере 4000 руб.

Зарплата за март составила 15000 руб. За три месяца с начала года его совокупный налогооблагаемый доход превысилруб. Рассчитать сумму НДФЛ за март.

Решение:

При удержании НДФЛ с зарплаты за март предоставляем стандартный налоговый вычет в размере 600 руб.

За 3 месяца было начислено 45000 руб.

Необлагаемый минимум 40000 руб.

НДФЛ составит: (5× 13% = 598 руб.

Сумма налога составляет 598 руб.

Задание № 15

Налогоплательщик при применении УСН избрал в качестве объекта налогообложения доходы. Налогоплательщиком по итогам года получены доходы в сумме 13000 тыс. руб., а также понесены расходы в сумме 370 тыс. руб. уплата взносов на обязательное пенсионное страхование.

Рассчитать сумму налога, подлежащего уплате.

Решение:

1. Определяем налоговую базу:

13000 – 370 = 12630 тыс. руб.

12630 × 6% = 757,8 тыс. руб.

Сумма начисленного налога 757,8 тыс. руб.

Задание № 16

Организация применяет УСНО с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». За 2008 г. доходы от реализации товаров (работ, услуг) составили 10 950 тыс. руб., от реализации имущества – 900 тыс. руб., расходы, учитываемые при определении налоговой базы, –тыс. руб. Ставка налога – 15%.

Рассчитать сумму единого налога, подлежащего уплате в бюджет.

Решение:

Определяем налогооблагаемую базу:

10950 + 900 – 11350 = 500 тыс. руб.

10950 + сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по результатам деятельности за 2008 г.:

руб. × 15% = 75 тыс. руб.

2. Сравним эту сумму с размером минимального налога, который составляет:руб. × 1% = 118, 5 тыс. руб.

Сумма минимального налога превышает сумму единого налога, следовательно, по итогам 2008 г. организация обязана перечислить в бюджет минимальный налог.

Сумма налога составляет 118,5 тыс. руб.

Задание № 17

Предприятие «Альфа» осуществляет добычу каменного угля. За март 2005 г. добыто 500 т угля. Реализовано 450 т угля. Стоимость реализованного угля 92000,0 руб. Ставка налога 4%.

Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Решение:

1. Определяем стоимость 1т угля:

92000,0 руб. : 450 т = 204,44 руб.

2. Определяем стоимость добытого угля:

204,44 руб. × 500 т = 0 руб.

3. Определяем сумму налога:

0 руб. × 4% = 4022,8 руб.

Сумма налога составляет 4022,8 руб.

Задание № 18

в сентябре 2009 г. осуществило добычу 300 т полезного ископаемого. В том же месяце 200 т этого или аналогичного полезного ископаемого было реализовано, в том числе (цены указаны без НДС и расходов на доставку):

– 60 т по цене 130 руб./т;

– 100 т по цене 100 руб./т;

– 40 т по цене 120 руб./т.

Выручка от реализации полезного ископаемого составила:

60 т × 130 руб. + 100 т × 100 руб. + 40 т × 120 руб. =руб.

Ставка налога 6%.

Рассчитать сумму налога на добычу полезных ископаемых.

Решение:

1. Определяем стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенную цену реализации:

22 600 руб. : (60 т + 100 т + 40 т) = 113 руб.

2. Определяем стоимость добытого в сентябре 2009 г. полезного ископаемого:

113 руб. × 300 т =руб.

3. Рассчитаем сумму налога:

33900,0 руб. × 6% = 2034,0 руб.

Сумма налога составляет 2034 руб.

Задание № 19

У леса» есть лицензия для охоты на лосей. Компании разрешено отстреливать молодняк этих животных. Произведен отстрел 5-ти животных. Ставка сбора за пользование объектами животного мира по лосям равна 1500 руб. за одно животное.

Рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Решение:

1. Определяем ставку сбора за отстрел молодняка:

1500,0 руб. × 50% = 750 руб.

2. Определяем сумму сбора за отстрел всего количества молодняка:

750 руб. × 5 ед. = 3750 руб.

Сумма сбора составляет 3750 руб.

Задание № 20

выдана лицензия для охоты на куницу и соболя. Согласно лицензии организация может застрелить 50 штук куниц и 30 штук соболя. Ставка сбора за пользование объектами животного мира по куницам равна 60 руб. за штуку, по соболю – 120 руб. за штуку.

Рассчитать общую сумму сбора.

Решение:

1. Определяем сумму сбора по куницам:

60 руб. × 50 шт. = 3000 руб.

2. Определяем сумму сбора по соболю:

120 руб. × 30 шт. = 3600 руб.

3. Рассчитываем общую сумму сбора за пользование объектами животного мира, которую должна заплатить организация:

3000 руб. + 3600 руб. = 6600 руб.

Сумма сбора составляет 6600 руб.

Задание № 21

намерено вести промысел трески в Баренцевом море в количестве 100 т. Предприятие не является градообразующим и будет вылавливать рыбу только в коммерческих целях. Ставка сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов 5000 руб.

Рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Решение:

Определяем сумму сбора: 5000 руб. × 100 т = 500 тыс. руб.

Сумма сбора составляет 500 тыс. руб.

Задание № 22

Организация получила лицензию на отлов в Азовском море камбалы-калкан и хамсы. Разрешение выдано на ловлютонн камбалы-калкан итонн хамсы. Ставка сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов по камбале-калкан установлена в размере 2000 руб. за тонну, по хамсе - 50 руб. за тонну.

Определить общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Решение:

1. Определяем сумму сбора за отлов камбалы:

2000 руб. ×т =тыс. руб.

2. Определяем сумму сбора за отлов хамсы:

50 руб. ×т = 2 000 тыс. руб.

3. Рассчитаем общую сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, которую должна заплатить организация:

40 000 тыс. руб. + 2 000 тыс. руб. =тыс. руб.

Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов составляеттыс. руб.

Задание № 23

Гражданин обратился в суд с просьбой выдать повторно решение суда на трех страницах.

Определить сумму госпошлины.

Решение:

Сумма государственной пошлины составит 40 руб., то есть минимальную ставку.

Задание № 24

зарегистрировало газету, которая будет распространяться на территории Новосибирской области.

Определить сумму государственной пошлины.

Решение:

Госпошлина в данном случае составит 2000 руб., т. к. государственная пошлина на территории субъекта РФ, района, города, иного населенного пункта, района в городе, микрорайона согласно ст. 26.3 НК РФ составляет 2000 руб.

Задание № 25

имеет на балансе основные средства, признаваемые объектом налогообложения, остаточная стоимость которых составила:

– на 1 января – руб.;

– на 1 февраля – руб.;

– на 1 марта – руб.;

– на 1 апреля – руб.

Налог на имущество рассчитывается и уплачивается в бюджет региона по итогам отчётных периодов. Авансовые платежи по налогу по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Определить сумму авансовых платежей за 1 квартал по налогу на имущество. Налоговая ставка установлена в размере 2,2%.

Решение:

1. Определяем среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за первый квартал 2009 г.:

(руб. + руб. + руб. + руб.) : 4 = руб.

2. Определяем сумму авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал 2009г.:

руб. × 2,2% : 4 = 1375 руб.

Сумма налога составляет 1375 руб.

Задание № 26

зарегистрировано в субъекте РФ, где региональным законом для различных видов имущества предусмотрены дифференци-рованные налоговые ставки (по автомобилям ставка составляет 2,2%, по остальному имуществу – 2,0%).

Налог на имущество рассчитывается и уплачивается в бюджет региона по итогам отчётных периодов. Авансовые платежи по налогу по итогам отчётного периода уплачиваются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчётного периода. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Остаточная стоимость основных средств, числящихся на балансе и признаваемых объектом налогообложения, в 2009 г. составила:

– на 1 января – руб. (в том числе по автомобилям –руб.);

– на 1 февраля – руб. (в том числе по автомобилям –руб.);

– на 1 марта – руб. (в том числе по автомобилям –руб.);

– на 1 апреля – руб. (в том числе по автомобилям – руб.).

Определить сумму авансового платежа налога на имущество за 1 квартал 2009 г.

Решение:

1. Определяем среднюю стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за первый квартал 2009 г.

Во-первых, рассчитывается средняя стоимость автомобилей:

1) руб. +руб. +руб. + руб.) = руб.;

2) руб. : 4 =руб.

Во-вторых, рассчитывается средняя стоимость остального имущества:

(руб. + руб. + руб. + руб. – руб.) : 4 = руб.

2. Определяем сумму авансового платежа по налогу на имущество за первый квартал 2009 г.:

(руб. × 2,2% + руб. × 2,0%) : 4) = 1294 руб.

Сумма налога составляет 1294 руб.

Задание № 27

На 1 марта 2009 г. организацией зарегистрировано 10 игровых столов, 6 марта выбыло 2 игровых стола, 20 марта установлено 3 новых игровых стола. Ставка налога 75000 руб.

Рассчитать сумму налога на игорный бизнес за март 2009 г.

Решение:

1. Определим сумму налога на постоянно действующие в марте месяце игорные столы:

8 × 75000 руб. = руб.

2. Определим сумму налога на игорные столы, которые работали не полный месяц:

(5 × (75000 руб.:2)) = руб.

3. Определяем сумму налога за месяц:

руб. + руб. = руб.

Сумма налога составляет 787,5 тыс. руб.

Задание № 28

Земельный участок под промышленным объектом организации расположен в областном центре. Кадастровая стоимость земельного участка под промышленным объектом определена в размере руб. Налоговая ставка по нему установлена органами местного самоуправления в размере 1,4%.

Определить сумму земельного налога.

Решение:

Сумма земельного налога составит 8400 руб. (руб. × 1,4%).

Задание № 29

Постановлением главы администрации гражданину выделен земельный участок для ведения личного подсобного хозяйства, который находится в поселке городского типа. Земельному участку присвоен . Площадь земельного участка составляет 1391. Удельный показатель кадастровой стоимости земельного участка – 2,66 руб/. Налоговая ставка установлена в размере 0,3%.

Определить сумму земельного налога.

Решение:

1. Определяем кадастровую стоимость земельного участка:

1391 кв. м × 2,66 руб./= 3700 руб.

2. Определяем сумму земельного налога за земельный участок, выделенный для ведения личного подсобного хозяйства:

3700 руб. × 0,3% = 11,1 руб.

Сумма налога составляет 11,1 руб.

Задание № 30

Работник фирмы не имеет права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 или 1000 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 600 руб. до тех пор, пока его доход не превысит 40000 руб. Месячный доход работника в 2009 г. – 6000 руб. В каком месяце работник утратит право на налоговый вычет.

Решение:

В январе - июле ежемесячный доход работника, облагаемый налогом, составит 5400 руб. (6

В июле доход работника превысит 40000 руб.

6000 руб. × 7 мес. = 42000 руб.

Поэтому, начиная с этого месяца, налогооблагаемый доход работника не уменьшится и составит 6000 руб. ежемесячно.

Задание № 31

Сотрудник не имеет права на стандартные вычеты в размере 3000 или 500 руб. Поэтому ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.

Яковлев имеет двоих детей в возрасте 4 и 8 лет. Следовательно, ему должен быть предоставлен налоговый вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка. Месячный оклад Яковлева в 2009 году – 10000 руб.

Решение:

Общая сумма налоговых вычетов, на которые имеет право Яковлев, составит 1000 руб. (600 руб. + 1000 руб. умноженное на 2).

Доход Яковлева превысит 40000 руб. в мае 2009 г.:

10000 руб. × 5 мес. =руб.

Следовательно, начиная с этого месяца, доход сотрудника не уменьшается на вычеты в размере 600 руб.

В январе, феврале, марте и апреле 2009 года доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 7400 руб. (10Начиная с мая 2009 года доход Яковлева, облагаемый налогом, составит 10руб. и составит 9000 руб. до тех пор, пока не превысит 280 тыс. руб.

Задание № 32

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

При этом Яковлев устроился на работу в с 1 марта 2009 г. Общая сумма дохода Яковлева по прежнему месту работы составила 17000 руб.

Решение:

Доход Яковлева превысит 40000 руб. в марте 2009 года:

17000 руб. × 3 месяца = 51000 руб.

Следовательно, начиная с этого месяца, доход сотрудника не уменьшается на вычеты в размере 600 руб. Ему будет предоставлен вычет в сумме 1000 руб.

Задание № 33

Сотрудник принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет.

Решение:

Из положенных Иванову вычетов (3000,1000 и 600 руб.) следует выбирать наибольший из них, то есть вычет в размере 3000 руб.

Помимо этого сотруднику предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. на содержание ребенка. Этот вычет применяется до тех пор, пока доход Иванова, полученный в течение года, не превысит 280000 руб.

Задание № 34

Для оформления дизайна офиса привлекло по договору подряда.

Иванов не является индивидуальным предпринимателем. Вознаграждение по договору составляет 4600 руб. Расходы Иванова, связанные с выполнением работ по договору, составили 2700 руб.

Он представил в бухгалтерию заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета на сумму.

Решение:

Доход Иванова, облагаемый налогом на доходы физических лиц, составит:

4600 – 2700 = 1900 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, которая подлежит удержанию с суммы вознаграждения Иванова, составит:

1900 руб. × 13 % = 247 руб.

Сумма налога составит 247 руб.

Задание № 35

В сентябре 2009 года продало готовую продукцию собственного производства (кирпичи) своему сотруднику по сниженным ценам.

1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.

Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – руб./шт. (в том числе НДС).

Для упрощения предположим, что Иванов не имеет права на стандартные вычеты.

Решение:

Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продал Иванову, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям.

Эта разница составила:

(7 руб./шт. – 4 руб./шт.) × 1000 шт. = 3000 руб.

Сумма налога, подлежащая удержанию с Иванова, составит:

3000 руб. × 13% = 390 руб.

Задание № 36

В 2009 году продало готовую продукцию собственного производства (кирпичи). 10000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт. и 30000 штук кирпича по цене 6 руб./шт., в т. ч. НДС.

На производство данного кирпича прямые затраты составили 98 тыс. руб., косвенные расходы – 21 тыс. руб.

Рассчитать сумму налога на прибыль организаций.

Решение:

1. Рассчитаем сумму реализации произведенного кирпича:

10000 × 4 +70000 × 6 = 460 тыс. руб.

2. Рассчитаем сумму НДС:

460 ×18% /118% = 70,67 тыс. руб.

3. Сумма выручки без НДС:

460 – 70,67 = 389,33 тыс. руб.

4. Сумма расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, составляет:

98 + 21 = 119 тыс. руб.

5. Налоговая база по налогу на прибыль составляет:

389,33 – 119 = 270,33 тыс. руб.

6. Сумма налога на прибыль составляет:

270, 33 × 20% = 54,066 тыс. руб.

Сумма налога составляет 54, 066 руб.

Задание № 37

В организации работает 4 человека Выплаты с января по апрель текущего 2010 года составили:

1-му работнику 120 тыс. руб.

2-му работнику 150 тыс. руб.

3-му работнику 70 тыс. руб.

4-му работнику 95 тыс. руб.

За период 2-й и 4-й работники получили возмещение расходов за повышение профессионального уровня по 12 тыс. руб.

Рассчитать сумму страховых взносов.

Решение:

1. Рассчитаем фонд оплаты труда:

150 + 120 + 70 + 95 = 435 тыс. руб.

2. Рассчитаем сумму страховых взносов:

на обязательное медицинское страхование, начисляемых в Федеральное и региональное отделения (ФФОМС, ТФОМС).

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование:

435 × 20% = 87 тыс. руб.

Взносы на обязательное медицинское страхование, начисляемые в Федеральное и региональное отделения (ФФОМС, ТФОМС).

ФФОМС:

435 × 1,1% = 4.8 тыс. руб.

ТФОМС:

435 × 2% = 8 ,7тыс. руб.

Страховые взносы в фонд социального страхования:

435 × 2,9% = 12,6 тыс. руб.

3. Сумма возмещения расходов за повышения профессионального уровня страховыми взносами не облагаются.

Сумма страховых взносов составляет 13,1 тыс. руб.

Решение задачи по начисление страховых вносов в 2011 году будет выглядеть следующим образом.

Решение:

1. Рассчитаем фонд оплаты труда:

150 + 120 + 70 + 95 = 435 тыс. руб.

2. Рассчитаем сумму страховых взносов:

– на обязательное медицинское страхование, начисляемых в Федеральное и региональное отделения (ФФОМС, ТФОМС).

1. Взносы на обязательное пенсионное страхование:

435 × 26% = 113,1 тыс. руб.

Взносы на обязательное медицинское страхование, начисляемые в Федеральное и региональное отделения (ФФОМС, ТФОМС).

ФФОМС:

435 × 2,1% = 9,3 тыс. руб.

ТФОМС:

435 × 3% = 13,1тыс. руб.

Страховые взносы в фонд социального страхования: