Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц

Глава 23. Налог на доходы физических лиц

…………….

Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 208 настоящего Кодекса

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

…………….

3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

…………….

3. Для целей настоящей главы к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

…………….

3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;

…………….

Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 212 настоящего Кодекса

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 212-ФЗ в пункт 1 статьи 212 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

1. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты;

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в пункт 2 статьи 212 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:

Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы о признании несоответствующими Конституции РФ положений подпункта 1 пункта 2 статьи 212 настоящего Кодекса см. Определение Конституционного Суда РФ от 5 июля 2002 г. N 203-О

1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

2) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 процентов годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных (кредитных) средств, осуществляется налогоплательщиком в сроки, определяемые подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 настоящего Кодекса, но не реже чем один раз в налоговый период, установленный статьей 216 настоящего Кодекса.

3. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 71-ФЗ в пункт 4 статьи 212 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

См. текст пункта в предыдущей редакции

4. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Порядок определения рыночной цены ценных бумаг и предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг устанавливается федеральным органом, осуществляющим регулирование рынка ценных бумаг.

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 204-ФЗ в статью 213 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона, и распространяющиеся на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции

…………….

Статья 216. Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

Федеральным законом от 4 декабря 2006 г. N 201-ФЗ в статью 217 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2007 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

…………….

18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

…………….

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 221 настоящего Кодекса

При исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

…………….

3) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в следующих размерах:

*-*---*

| | Нормативы |

| | затрат |

| | (в процентах |

| | к сумме |

| | начисленного |

| | дохода) |

|

|Создание научных трудов и разработок | 20 |

|Открытия, изобретения и создание промышленных образцов| |

|(к сумме дохода, полученного за первые два года| |

|использования) | 30 |

*-*---*

В целях настоящей статьи к расходам налогоплательщика относятся также суммы налогов, предусмотренных действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности, указанных в настоящей статье (за исключением налога на доходы физических лиц), начисленные либо уплаченные им за налоговый период.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

…………….

Статья 224. Налоговые ставки

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 224 настоящего Кодекса

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

…………….

Глава 24. Единый социальный налог

Статья 236. Объект налогообложения

См. правовые акты, схемы и комментарии к статье 236 настоящего Кодекса

1. Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, а также по авторским договорам).

Объектом налогообложения для налогоплательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 191-ФЗ в пункт 2 статьи 236 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2003 г.

См. текст пункта в предыдущей редакции

…………….

Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению

3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам.

Федеральным законом от 01.01.01 г. N 70-ФЗ в статью 239 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2005 г.

См. текст статьи в предыдущей редакции