2.1. Рекомендуемая литература
Нормативные документы:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья (обзор изменений СПС «Консультант плюс»);
2. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (обзор изменений СПС «Консультант плюс»);
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (обзор изменений СПС «Консультант плюс»);
4. Федеральный закон от 01.01.01 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (обзор изменений СПС «Консультант плюс»);
5. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу, одобрена приказом Минфина России от 1 июля 2004 г. № 180.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 94н.
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 34н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 106н.
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 116н.
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 154н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н.
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 26н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 56н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 167н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 32н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. № 33н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Информация о связанных сторонах» ПБУ 11/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 48н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 92н.
20. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2007, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 153н.
21. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 107н.
22. Положение по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02, утвержденное Приказом Минфина России от 2 июля 2002 г. № 66н.
23. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 115н.
24. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 114н.
25. Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 126н.
26. Положение по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. № 105н.
27. Положение по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» ПБУ 21/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 106н.
28. Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» ПБУ 22/2010, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 63н.
29. Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» ПБУ 23/2011, утвержденное Приказом Минфина России от 01.01.01 г. N 11н.
30. Положение по бухгалтерскому учету «Учет затрат на освоение природных ресурсов» ПБУ 24/2011, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.01.2001 N 125н.
31. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности».
32. Приказ Минфина России от 01.01.2001 N 124н "О внесении изменений в формы бухгалтерской отчетности организаций утвержденные Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н».
Основная литература:
Аудит контроллинг персонала организации» Учебное пособие ИД ФБК ПРЕСС, 2011. «Аудит» учебное пособие , 2010. Ростов н/Д, Феникс «Аудит» Учебник 2011. М, Экономистъ «Внутренний аудит: организация и планирование. Учебное пособие. Риполь-2011. Ростов н/Д, Феникс Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности 2012. М, Юрайт «Основы внутрифирменной стандартизации аудиторской деятельности» Учебное пособие 2012. «Российские международные стандарты аудиторской деятельности.» Учебное пособие 2012. М, КноРусДополнительная литература:
1. «Задачник по аудиту» 2012. М: Академия
2. «Новые стандарты и методика аудита» 2-е издание, переработанное и доп. 2012. М6 Гепиос АРВ
3. «Внутренний контроль и аудит издержек» 2012. Вузовский учебник
4. «Аудит налогообложения. Учебное пособие Кришталаева И. К. 2011. М, Гелиос АРВ
5. «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда». Учебное пособие М, СМЕГА-Л, 2012.
6. Задачник по аудиту: Учебное пособие для вузов 2011. М, Академия
3. Самостоятельная работа студентов
Самостоятельная работа студентов предполагает изучение ими дополнительной литературы по предлагаемой тематике, а также подготовку вопросов к дискуссии.
Тест
ВАРИАНТ 1
1.Аудируемая организация вправе выбирать самостоятельно аудитора или аудиторскую фирму?
а) да;
б) нет;
в) да, за исключением аудиторских проверок по поручению государственных органов.
2.Опредилите из указанной ниже информации наиболее важную о деятельности предприятия, с которой следует ознакомиться аудитору на этапе предварительного планирования:
а) о составе учредителей экономического субъекта;
б) об отрасли, к которой относится экономический субъект;
в) о внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность экономического субъекта, связанных с его индивидуальными особенностями;
г) об уровне рентабельности реализуемой продукции.
3. В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала проверки обсуждаются вопросы:
а) стоимость выдачи аудиторского заключения;
б) существенные условия предстоящего договора;
в) возможность сотрудничества в будущем.
4. Необходимо ли готовить письмо-обязательство на проведение аудита при проведении обязательного аудита?
а) по усмотрению аудиторской организации;
б) необходимо, так как по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов);
в) аудитор может использовать в ходе достижения договоренности с руководством аудируемого лица письмо о проведении аудита.
5. Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передает его руководству проверяемой организации:
а) в начале проверки;
б) в середине проверки;
в) по окончании проверки.
6. Во всех ли случаях между сторонами должно обязательно составляться письмо-обязательство:
а) да;
б) нет;
в) нет, если ранее между сторонами был заключен долгосрочный договор на оказание аудиторских услуг.
7. Какова структура письма-обязательства:
а) обязательные и дополнительные условия проверки;
б) вводная, аналитическая и итоговая части;
в) произвольная форма.
8. Может ли письмо-обязательство о согласии на проведение аудита служить формой договора между сторонами?
а) нет,
б) да;
в) только для разовых соглашений.
9. Определите обязательное указание, которое должно содержать письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита:
а) по характеристике принципов аудита;
б) по условиям аудиторской проверки;
в) по датам начала и окончания процесса планирования аудиторской проверки;
г) по датам начала и окончания аудиторской проверки.
10. Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка?
а) экономическим субъектом;
б) договором на проведение аудиторской проверки;
в) аудитором в зависимости от обстоятельств.
11. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:
а) гарантийного письма экономического субъекта;
б) договора на проведение аудиторской проверки;
в) заявки на проведение проверки.
12. Какова правовая форма содержание договора на проведение аудиторской проверки:
а) договор возмездного оказания услуг;
б) договор на выполнение научно-исследовательских работ;
в) договор подряда.
13. Всегда ли следует определять в договоре на оказание аудиторских услуг оформление аудиторского заключения?
а) да;
б) нет;
в) итоговая форма представления информации зависит от цели аудиторской проверки.
14. Определите существенное условие, которое должно быть отражено в тексте договора на аудиторские услуги:
а) ответственность сторон и порядок разрешения споров;
б) аудиторский риск;
в) согласованный уровень существенности;
г) дата начала аудиторской проверки.
15. Из ниже приведенного перечня данных определите информацию, которая может быть включена в текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с пожеланиями сторон по договору:
а) уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемых при проведении аудита;
б) дата подписания договора;
в) срок действия договора;
г) наименование аудируемого лица.
16. При заключении договора на аудиторскую проверку экономический субъект попросил аудитора представить расчет аудиторского риска. Обосновано ли это требование?
а) нет, это риск аудиторской организации и его расчет используется при планировании аудиторской деятельности;
б) аудитору нужно показывать руководству экономического субъекта любую информацию без ограничений;
в) конечно, обоснованно, ведь рискует не только аудитор, но и экономический субъект.
17. Определите, в каких из ниже перечисленных документов описан комплексный подход аудиторской фирмы к организации и технологии проведения аудита?
а) договор на оказание аудиторских услуг;
б) письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита;
в) федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности;
г) внутренние стандарты аудиторской организации.
18. Из нижеперечисленных данных установите цель осуществления процесса планирования аудита:
а) разработка программы аудиторской проверки
б) установление взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском
в) разработка общей стратегии и детального подхода к аудиторской проверке
19. Определите цель, для реализации которой должно быть использовано аудиторской организацией знание сущности деятельности экономического субъекта:
а) оценка допущения непрерывности деятельности экономического субъекта;
б) определение даты аудиторского заключения;
в) установление неопределенных обстоятельств;
г) определение событий после отчетной даты.
20. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта:
а) нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность предприятия;
б) запросы третьим лицам;
в) официальные отчеты экономических субъектов;
г) все вышеуказанные источники.
ВАРИАНТ 2
1. Из ниже приведенных данных определите одно из основных мероприятий, проводимых в ходе аудита:
а) анализ финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
б) планирование аудита;
в) расчет уровня существенности;
г) определение аудиторского риска.
2. Определение объема работ при обязательной аудиторской проверке является предметом:
а) обсуждения аудитором и руководителем проверяемой организации;
б) профессионального суждения аудитора;
в) пожеланий руководства проверяемой организации.
3. В общем плане аудита приводятся:
а) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
б) выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения и их аргументация;
в) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку.
4. Необходимость и порядок привлечения экспертов определяется:
а) в плане аудита;
б) в программе аудита;
в) в обоих документах.
5. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита?
а) программа аудита может, общий план - нет;
б) нет;
в) да.
6. Существенность в аудите – это:
а) максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая рассматривается как несущественная;
б) минимально допустимый размер суммы, которая рассматривается как несущественная;
в) средняя величина, определяемая по специальному расчету.
7. Уровень существенности – это:
а) единый показатель для всей проверки;
б) набор разных значений уровня существенности, по отдельным группам счетов;
в) первое и второе.
8. Уровень существенности выражается:
а) в российской валюте;
б) в валюте, в которой ведется бухгалтерский учет;
в) в любой валюте.
9. Установление уровня существенности для аудита производится на этапе:
а) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;
б) подготовки программы аудита;
в) составления общего плана аудита.
10. Определите одно основание для изменения аудиторской организацией системы базовых показателей и порядка нахождения уровня существенности:
а) повышение квалификации аудиторов;
б) корректировка показателей отчетности;
в) смена руководства аудиторской организации;
г) расширение спектра оказываемых услуг.
11.Аудиторский риск:
а) рассчитывается по формуле;
б) определяется на основе тестирования;
в) устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.
12. При оценке риска используют следующие оценки:
а) высокий, средний, низкий;
б) удовлетворительный и неудовлетворительный;
в) минимальный и максимальный.
13. Укажите, что не является составной частью «аудиторского риска»:
а) риск средств контроля;
б) вероятность обнаружения искажений отчетности;
в) внутрихозяйственный риск;
г) риск необнаружения ошибок.
14. Чем выше риск бизнеса, тем риск необнаружения:
а) выше;
б) ниже;
в) нет зависимости.
15. Риск средств контроля:
а) рассчитывается по формуле;
б) определяется на основе тестирования;
в) устанавливается по договоренности между клиентом и аудитором.
16. Риск необнаружения – это:
а) опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
б) опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;
в) опасность, что выполняемые аудитором процедуры проверки не выявят существенных ошибок.
17. От чего зависит риск аудиторской выборки?
а) от проверяемого массива информации;
б) от величины доверительского интервала;
в) от непрерывного суждения аудитора.
18. Какие из ниже перечисленных утверждений верны:
а) объем выборки зависит от уровня риска необнаружения;
б) объем выборки зависит от уровня существенности;
в) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются на генеральную совокупность.
19. Конечной целью анализа рисков является оценка:
а) аудиторского риска;
б) риска бизнеса;
в) риска необнаружения;
г) риска внутреннего контроля.
20. Оценка существенности и аудиторского риска на начальной стадии планирования от такой оценки после подведения итогов аудиторских процедур:
а) не могут отличаться;
б) могут отличаться;
в) должны отличаться.
ВАРИАНТ 3
1.Что такое аудит?
б) общественный контроль
в) финансовый контроль
г) независимая поверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.
2.Какова основная цель аудиторской проверки?
а) выявить нарушения при ведении бухгалтерского учета;
б) дать аудиторское заключение;
в) установить достоверность бухгалтерской отчетности и соответствие совершенных клиентом финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.
3. Задача аудитора:
а) обнаружить и предотвратить ошибку;
б) оказать помощь руководству;
в) проверить бухгалтерскую отчетность и выразить мнение о ее достоверности.
4. Обязательный аудит проводится:
а) в случаях, установленных законодательством;
б) по решению экономического субъекта;
в) по поручению финансовых или налоговых органов.
5. Определите из нижеприведенного перечня случаи, когда аудит бухгалтерской отчетности является обязательным:
а) валюта баланса предприятия превышает 2 млн. рублей;
б) организация имеет организационно-правовую форму ОАО;
в) организация имеет организационно-правовую форму ООО;
г) организация имеет организационно-правовую форму ЗАО;
6. При определении финансовых показателей, обуславливающих обязательность ежегодной аудиторской проверки, объем выручки от продажи продукции принимается
а) на начало отчетного года;
б) на конец отчетного года;
в) за предшествовавший отчетному год;
г) в среднегодовом исчислении за отчетный год.
7. По виду деятельности обязательной ежегодной проверке подлежат:
б) банки и другие кредитные учреждения;
в) организации, занятые в сфере естественных монополий.
8. Не является разновидностью аудита:
а) контрольный аудит;
б) налоговый аудит;
в) управленческий;
г) аудит финансовой отчетности.
9. Какое из данных утверждений наиболее точно отражает различие между внешним и внутренним аудитом?
а) внешний аудитор должен быть полностью независим от организации, в то время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для руководства;
б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руководства организации, внешняя - в законодательно установленном порядке;
в) внешний аудит должен быть в обязательном порядке аттестован, а внутренний - нет.
10. Сопутствующие аудиту услуги это:
а) услуги эксперта;
б) предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией помимо проведения аудиторских проверок;
в) часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки
11. Какие условия по вашему мнению не вправе оказывать аудитор?
а) консультирование клиента по размещению своих активов в ценные бумаги
б) оценка объектов недвижимости
в) помощь в восстановлении бухгалтерского учета во время проведения аудита
г) участие в арбитражных спорах
12. Аудиторская фирма заключила с организацией договор на восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию:
а) было бы лучше, если бы эти два вида работ выполнили разные аудиторы этой аудиторской организации
б) так можно: восстановление учета - одна из услуг, оказываемых аудиторскими фирмами
в) так не разрешается
13. Аудиторская фирма решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере торговли. Есть ли ограничения в этой области:
а) нет, аудит - это разновидность обычного предпринимательства
б) запрещено
в) для операции с перепродажей товаров ограничений для аудиторов нет
14. При проведении аудиторской проверки аудиторы:
а) являются абсолютно независимыми
б) должны согласовывать свои действия с государственными органами
в) должны согласовывать свои действия с проверяемым экономическим субъектом
г) должны согласовывать свои действия с руководителями аудиторской фирмы
15. Аудиторская организация «А» является учредителем организации «Б», организация «Б» является единственным учредителем организации «В». Может ли аудиторская организация «А» проводить аудиторскую проверку организаций «Б» и «В»?
а) не может аудиторская организация «А» проводить аудиторскую проверку организаций «Б» и «В»
б) не может проводить проверку только организации «Б»
в) может проводить проверку обеих организаций
16. В 2007г. аудиторская организация восстанавливала бухгалтерский отчет организации «А», может ли эта организация провести обязательную аудиторскую проверку организации «А» за 2011 г.
а) да
б) нет
в) оказав такую услугу, аудиторская организация уже никогда не сможет проводить обязательный аудит
17. В штате аудиторской организации должно состоять:
а) не менее двух аудиторов
б) не менее трех аудиторов, работающих по трудовому договору
в) число аудиторов, работающих в аудиторской организации, не имеет значения
18. Фундаментальными этическими принципами аудита являются:
а) порядочность, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность, профессиональное поведение
б) соблюдение технических стандартов аудита
в) все вышеизложенное
19. Согласно требованиям Кодекса Этики аудитор обязан:
а) действовать в интересах заказчика услуг
б) действовать в интересах общества и всех пользователей отчетности
в) все вышеизложенное
20. Какие случаи вызывают сомнение в соблюдение профессиональной этики:
а) проверка одного и того же клиента на протяжении ряда лет
б) если плата одного клиента составляет всю или большую часть выручки аудитора
в) во всех перечисленных случаях
ВАРИАНТ 4
1.Имеется ли в федеральном правиле аудиторской деятельности указание о том, что аудит осуществляется на выборочной основе?
а) такого указания не имеется;
б) такое указание имеется.
2. Какое из нижеследующих указаний неверно:
а) статистическая выборка изменяет требования к произвольной выборке;
б) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;
в) результаты анализа выборочной совокупности переносятся на генеральную совокупность.
3. Аудиторские доказательства – это:
а) результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора;
б) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора;
в) информация, полученная аудитором на основании проверки, на которой основывается мнение аудитора.
4. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:
а) необходимых процедур проверки по существу;
б) комплекса тестов средств внутреннего контроля;
в) комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по существу.
5. Количество информации, необходимое для аудиторских доказательств:
а) жестко регламентируется российским аудиторским правилом (стандартом);
б) зависит от текста договора на аудиторскую проверку;
в) аудитор самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимом для составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.
6. Аудитор оценивает как более надежные аудиторские доказательства:
а) собранные непосредственно аудитором;
б) полученные от третьих лиц;
в) полученные от аудируемого лица.
7. Наиболее достоверным доказательством для подтверждения полноты учета денежных средств является:
а) инвентаризация;
б) сведения, полученные от сотрудников предприятия;
в) анализ движения денежных средств, проведенный аудитором.
8. Может ли аудиторская организация самостоятельно определить формы и методы аудита?
а) да, это право аудиторской организации;
б) ни в коем случае, это регламентируется Правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
в) формы и методы аудита строго регламентированы в Законе об аудиторской деятельности.
9. Документальный анализ инвентаризационной ведомости является методом аудиторской проверки для достижения цели:
а) полнота;
б) права и обязанности;
в) существование;
г) стоимость.
10. Определите один из основных этапов выполнения аналитических процедур:
а) арифметические расчеты;
б) определение цели процедуры;
в) расчет коэффициентов;
г) простое сравнение.
11. Для достижения цели аудиторской проверки полнота достаточно ли осуществить инвентаризацию?
а) да;
б) нет;
в) в зависимости от положений учетной политики.
12. Рабочая документация аудита – это:
а) обязательное документирование аудита, то есть отражение полученной информации в рабочих документах – собственности аудиторской организации;
б) вся информация экономического субъекта, полученная аудитором для проверки;
в)документы экономического субъекта, проверенные аудитором.
13. Определите, исходя из чего, определяется состав, количество и содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита:
а) из возможности применения принципа непрерывности деятельности проверяемого предприятия;
б) исходя из вида аудиторского заключения;
в) исходя из профессионального уровня аудитора;
г) исходя из состояния бухгалтерского учета экономического субъекта.
14. Для аудитора является необходимым отражение в составе рабочей документации каждого рассмотренного в ходе проверки документа или вопроса:
а) да;
б) нет;
в) да, только в случае проведения обязательного аудита.
15. Чем должен руководствоваться аудитор при определении объема документации по каждой конкретной проверке:
а) требованиями, установленными федеральным органом регулирования аудиторской деятельности для данной категории проверок;
б) своим профессиональным мнением;
в) техническим заданием на проведение аудита, согласованным с аудируемым лицом.
16. Влияет ли на форму и содержание рабочих документов аудита такой фактор, как характер и сложность деятельности аудируемого лица?
а) нет;
б) да, только в случае проведения обязательного аудита;
в) да.
17. Рабочую документацию аудита рекомендуется хранить:
а) у экономического субъекта вплоть до следующей аудиторской проверки;
б) в папках (файлах) в аудиторской организации не менее 5 лет;
в) место и срок хранения определяет аудиторская организация по согласованию с аудируемым субъектом.
18. Чьей собственностью являются документы аудитора?
а) собственностью клиента;
б) собственностью аудитора;
в) собственностью акционеров.
19. Преднамеренным искажением бухгалтерской отчетности являются:
а) ошибки в расчетах, арифметические ошибки;
б) действия, совершенные в корыстных целях, для введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности;
в) неправильное отражение в учете фактов хозяйственной деятельности.
20. В каком случае аудитор обязан сделать вывод о том, что отчетность проверяемого субъекта в существенных отношениях не может быть признана достоверной:
а) если отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения в сумме составят величину, которая намного больше уровня существенности;
б) если качественные расхождения отмеченных отклонений порядка ведения учета и подготовки отчетности экономического субъекта от требований соответствующих нормативных документов по профессиональному суждению аудитора имеют существенный характер;
в) при совокупном соблюдении условий, указанных в пункте 1 и пункте 2.
ВАРИАНТ 5
1. Целью общения с руководством экономического субъекта в процессе аудита является:
а) определение уровня существенности аудита;
б) обсуждение методов получения аудиторских доказательств;
в) оптимизация аудиторских процедур и обеспечение достижения целей аудита с максимально возможной эффективностью;
г) определение этапов аудиторской проверки.
2. Руководители и иные должностные лица аудируемой организации должны:
а) давать аудитору разъяснения в письменной и устной форме по запросу аудитора;
б) ограничивать круг вопросов, подлежащих выяснению;
в) в обязательном порядке выполнять все рекомендации аудитора по повышению эффективности производства.
3. Руководители и иные должностные лица аудируемой организации обязаны:
а) они не имеют никаких обязанностей перед аудиторами при проведении аудита;
б) создавать условия для проведения аудита: предоставлять всю документацию, необходимую для аудита, давать разъяснения, оперативно устранять нарушения, не ограничивать круг вопросов, выясняемых при аудите;
в) консультироваться с аудиторами, принимая важные решения.
4. Определите, какие вопросы с руководством экономического субъекта могут обсуждать аудиторы во время аудита:
а) вопросы организационной структуры аудиторской организации;
б) вопросы использования работы экспертов;
в) вопросы состава и квалификационного уровня аудиторов;
г) вопросы структуры внутрифирменных аудиторских стандартов.
5. Общение с руководством экономического субъекта на всех этапах аудиторской проверки проводится:
а) только в письменной форме;
б) в устной форме;
в) в любой форме.
6. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?
а) имеют право в любой форме;
б) имеют право только по письменному запросу;
в) не имеют права.
7. При необходимости получить дополнительную информацию от третьих лиц аудитор:
а) имеет право сотрудничать с государственными органами, поручившими проверку;
б) имеет право сотрудничать с государственными органами только через руководителей аудиторской фирмы;
в) не имеет право сотрудничать с государственными органами.
8. Определите из ниже перечисленных форму представления письменных разъяснений руководства аудируемого лица:
а) в форме расчетов и обоснованности мнений руководства;
б) в форме ссылок на действующее законодательство;
в) в форме официально заверенных копий бухгалтерской отчетности экономического субъекта, протоколов собрания совета директоров, общих собраний акционеров и других.
9. В сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки, аудитор при формировании своего мнения, исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководителя проверяемого субъекта. Правильно ли это?
а) аудитор является независимым экспертом и вправе принимать решения по этому вопросу по своему усмотрению;
б) да, это предусмотрено Правилом (стандартом) аудиторской деятельности;
в) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур.
10. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:
а) составления общего плана аудита;
б) оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки и подготовки аудиторского заключения;
в) подготовки программы аудита.
11. Экономический субъект отказался от предложения аудиторской фирмы, проводящей у него аудит, пригласить эксперта-оценщика для выполнения экспертизы, необходимой аудиторам. Отказ был оформлен письменно. Действия аудитора:
а) экономический субъект абсолютно прав: это проблемы аудиторов, они обязаны работать независимо и самостоятельно;
б) аудиторы правы лишь в том случае, если специалист - оценщик не проводил ранее такую работу у данного экономического субъекта;
в) в случае отказа экономического субъекта от использования работы эксперта аудиторская организация рассматривает вопрос о подготовке по результатам проведенного аудита аудиторского заключения, отличного от безоговорочно положительного.
12. Аудиторская организация при проведении обязательного аудита экономического субъекта в качестве эксперта пригласила аудитора из другой аудиторской организации. Правильно ли это?
а) правильно, если он будет работать самостоятельно и даст заключение по тем вопросам состояния бухгалтерского учета, о которых его попросят;
б) конечно, это право аудиторской организации, зафиксированное в нормативных актах по аудиторской деятельности в РФ;
в) нет, экспертом может быть признан не состоящий в штате данной аудиторской организации специалист, имеющий достаточные знания в области, отличной от бухгалтерского учета и аудита, и дающий заключение по вопросу, относящемуся к этой области.
13. Аудиторская организация, осуществляя аудиторскую проверку организации, решила пригласить эксперта. Руководство аудируемого лица категорически отказало. Правомерно ли такое решение:
а) да;
б) нет.
14. Аудируемый субъект предъявил претензию аудиторской организации по результатам проверки. Она отклонила претензию, считая, что она должна быть адресована приглашенному со стороны эксперту, по вине которого аудиторы не заметили искажение отчетности. Оцените ситуацию:
а) аудиторы правы, это не их ошибка;
б) согласие руководства экономического субъекта на приглашение эксперта для того и необходимо, чтобы оно само определило уровень квалификации эксперта и само решало, стоит ли на него полагаться;
в) использование работы эксперта при проведении аудита, в том числе ссылка на его работу в аудиторском заключении, не снимает ответственности с аудиторской организации.
15. Определите информацию, которая должна отражаться в заключении эксперта:
а) дата заключения;
б) характеристика опыта работы эксперта в области осуществления экспертизы;
в) описание взаимоотношений эксперта с экономическим субъектом;
г) объем проведенной работы и предел ответственности эксперта.
16. Определите, какие предприятия могут быть отнесены к связанным сторонам:
а) основные поставщики;
б) дебиторы и кредиторы;
в) покупатели;
г) предприятия, участниками или руководителями которых являются одни и те же лица.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
Основные порталы (построено редакторами)