Определить, какие нарушения кассовой дисциплины имели место.
а) проверкой кассовых ордеров по существу отраженных в них операций выявлено, что по расходному кассовому ордеру от 04.09.__ № 97 выдана материальная помощь бухгалтеру в сумме 5 500 руб., а в отчете кассира значится выдача материальной помощи в сумме 1 550 руб. В объяснении аудитору написала, что она получила в кассе 5 500 руб., а роспись в получении денег поставила на чистом бланке ордера. В соответствии с приказом о материальной помощи сумма составляет 1550 руб.;
б) по расходному кассовому ордеру от 04.09.__ № 99 и приложенному к нему договору подряда инженеру () выплачено за ремонт производственного оборудования 2 400 руб. Встречной проверкой установлено, что работы не выполнял и денежных средств из кассы не получал. По объяснению кассира и главного бухгалтера, деньги по устному распоряжению директора были выданы водителю автомобиля «Волга» для оплаты ремонта автомобиля и на покупку запчастей. Ремонт был произведен в таксомоторном парке № 4, однако документы, подтверждающие расходы, отсутствуют.
Данная операция отражена проводкой: Дт 60, Кт 50;
в) согласно расходному кассовому ордеру от 04.09.__ № 000 экспедитору Витебскому Н. С. выдано 3500 руб. на приобретение цветов и подарков для празднования юбилея отрасли. К ордеру приложены авансовый отчет от 04.09.__ без номера и три чека магазина «Цветы» и универмага «Весна». Оплаченная сумма отнесена в Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»;
г) по расходному кассовому ордеру от 02.07.__ № 61 выдана депонентская задолженность по зарплате охраннику в сумме 1365 руб. В ордере указано, что в связи с его болезнью деньги получил , который и расписался в ордере. Доверенность на получение заработной платы отсутствует;
д) по расходному кассовому ордеру от 04.09.__ № 000 выплачено индивидуальному предпринимателю за ремонт сигнализации 550 руб. Трудовой договор прилагается, акт приемки работ отсутствует;
е) в кассе имелись чековая книжка на получение наличных денег в банке с использованными чеками № 000 — 545387 и неиспользованные чеки № 000 — подписанные директором и главным бухгалтером, скрепленные печатью, без указания в них сумм.
Вариант 4
1. В организации образованы резервы предстоящих расходов:
на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
на ремонтный фонд — на расходы по текущему и капитальному ремонту.
За отчетный период состояние и движение резервов характеризовалось следующим образом:
По данным учетного регистра | Сальдо на начало месяца | Обороты | Сальдо на конец месяца | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
Январь | - | - | - | - | - |
| |
Февраль | - | - | 3200 | - | 3200 |
| |
Март | - | 3200 | 1600 | - | 4800 |
| |
Итого I квартал | - | - | 4800 | - |
| ||
Апрель | - | 4800 | - | - | - | 4800 |
|
Май | - | 4800 | - | 3600 | - | 8400 |
|
Июнь | - | 8400 | - | - | - | 8400 |
|
Итого II квартал | - | 3600 | - | 8400 |
| ||
Июль | 8400 | 4600 | - | 13000 |
| ||
Август | 13000 | 2500 | - | 15500 |
| ||
Сентябрь | 15500 | — | - | 15500 | |||
Итого III квартал | - | 7100 | - | ||||
Октябрь | 15500 | 6300 | 2800 | 12000 | |||
Ноябрь | 12000 | 5100 | - | 6900 | |||
Декабрь | 6900 | 3300 | - | 3600 | |||
Итого IV квартал | 14700 | 2800 | |||||
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2. Во втором квартале отчетного года организацией был начислен резерв предстоящих расходов в сумме 9 000 руб. для проведения ремонта помещений в четвертом квартале. В бухгалтерском учете сделана запись:
Д-т сч. 20 К-т сч. 96 — 9 000 руб. — начислен резерв на ремонт основных средств.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Вариант 5
1. Акционерное общество имеет финансовые вложения в акции другого предприятия, которые учтены на счете 58 «Финансовые вложения». Эти акции котируются на бирже и их котировки регулярно публикуются. Учетная стоимость акций составляетруб. На конец отчетного года рыночная стоимость акций этого предприятия составиларуб.
Кроме этих акций, на балансе акционерного общества на счете 81 «Собственные акции (доли)» учтены собственные акции, выкупленные у акционеров с целью последующей перепродажи, номинальной стоимостьюруб. Эти акции тоже котируются на бирже и их рыночная стоимость на конец года составила 6 500 руб.
При составлении годового бухгалтерского баланса было принято решение создать резерв под обесценение ценных бумаг. В учетных регистрах на сумму резерва сделана запись:
Дт 91 Кт 5руб. = 4 000 и= 3 500; 4 000 + 3 500 = 7 500)
В отчетности сделаны записи:
В балансе (ф. № 1) по строке 253 на суммуруб.
по строке 252 на сумму 6 500 руб.
по строке 250 на суммуруб. + 6 500).
В отчете об изменениях капитала (ф. № 3) в графе 4 «Оценочные резервы» отражена сумма 7 500 руб.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2. Во втором квартале отчетного года организация приобрела вексель другой организации (не банка) как объект краткосрочных финансовых вложений номинальной стоимостьюруб. Фактические расходы по приобретению векселя составилируб., т. е. вексель был приобретен с дисконтом 30%.
В бухгалтерском учете приобретение векселя было отражено
проводками:
Дт 58-2 Кт 76 —руб. — на стоимость приобретения векселя.
Дт 58-2 Ктруб. — отражено доведение векселя до номинала.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуаций?
Вариант 6
1. В июне отчетного года организация заключила с банком договор, в соответствии с которым получила от банка финансовый вексель номинальной стоимостью руб. В договоре было предусмотрено, что вексельный кредит должен быть погашен через два месяца. К этому сроку банку должно быть уплачено 20% годовых от суммы полученного кредита, т. е. от номинальной стоимости векселя. Полученный вексель организация передала другой фирме в счет оплаты оказанных ей услуг производственного характера.
Стоимость оказанных услуг составляет руб. (в том числе НДС -руб.).
Данная операция была отражена в бухгалтерском учете организации следующим образом:
Дт 58-2 Кт 66 — руб. — на номинальную стоимость финансового векселя, полученного по договору;
Дт 26 Кт 60 — руб. — отражены затраты на услуги производственного характера;
Дт 19 Кт 60 —руб. — отражен НДС по услугам;
Дт 76 Кт 91-1 — руб. - реализован вексель фирме, оказавшей услуги производственного характера;
Дт 91-2 Кт 58-2 — руб. — списана учетная стоимость векселя;
Дт 60 Ктруб. — произведен зачет взаимозадолженности;
Дт 26 Ктруб. (• 2096/12 мес.) - начислены проценты по кредитному договору;
Дт 66 Кт руб. (+ 3 000) - погашена задолженность перед банком по договору;
Дт 68 Кт 19 —руб. — возмещен из бюджета НДС по услугам.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации.
2. Аудитором установлено:
02.01. __ отчетного года на текущий валютный счет с транзитного счета зачисленодолл. США на сумму руб., документы, подтверждающие эту операцию, к выписке банка не приложены. Зачисление валютных средств на транзитный валютный счет отражено записью Дт 52 Кт 98.
Аналогичная запись произведена 15.01 отчетного года на зачисление 400 долл. США на суммуруб.
Каковы результаты проверки данной ситуации на соответствие нормативным актам?
Вариант 7
1. На текущий валютный счет 06.02. отчетного года было зачислено 1000 долл. США наруб. В бухгалтерском учете сделана запись Д-т сч. 52 К-т сч. 83.
Аналогичная запись произведена 24.02. отчетного года на зачисление 700 долл. США наруб.
К выпискам банка из валютного счета никакие документы, подтверждающие эти операции, не приложены.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2. В течение года, предшествующего отчетному, организацией были заключены договоры и поставлена продукция покупателям на сумму 50 млн. руб.;
85% этой продукции было оплачено в том же году, 10% —дебиторская задолженность, подлежащая погашению в январе отчетного года, остальные 5% — сомнительные долги, на сумму которых был создан резерв в конце года, предшествующего отчетному.
В учетных регистрах сделаны следующие записи:
Дт 62 Кт 91-1 — 50 млн. руб. — отпущена продукция покупателям;
Дт 51 Кт 62 — 42,5 млн. руб. — оплачено 85% отгруженной продукции.
Сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — 7,5 млн. руб., в том числе сомнительные долги 2,5 млн. руб.
Дт 91 Кт,5 млн. руб. — образован резерв по сомнительным долгам. В отчетном году от одного из покупателей было получено руб. в погашение своего долга. Второй покупатель прислал копию решения суда о своей неплатежеспособности и ликвидации, в связи с чем организации пришлось списать невостребованный долг с баланса в сумме 1,5 млн. руб. Дебиторская задолженность покупателей, подлежащая оплате в январе отчетного года, погашена в срок (10 % от 50 млн. руб.).
В учетных регистрах отчетного года в январе сделаны записи:
Дт 51 Кт 62 — 0,2 млн. руб. — частично погашена задолженность одного из покупателей;
Дт 63 Кт 62 — 1,5 млн. руб. — списан сомнительный долг за счет начисленного резерва;
Дт 51 Кт 62 — 5 млн. руб. — погашена задолженность в размере 10% долга.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Вариант 8
1. Общим собранием принято решение увеличить уставный капитал наруб. за счет увеличения долей участников, а суммы причитающихся участникам дивидендов направить на погашение их задолженности в уставном капитале . Организацией были внесены в установленном законодательством порядке изменения в учредительные документы.
В учете произведены следующие записи: Дт 84 Кт 75-2 —руб. - начислены дивиденды участникам;
Дт 75-1 Кт 80 —руб. — отражено увеличение уставного капитала после перерегистрации;
Дт 75-2 Кт 75-1 —руб. — начисленная сумма дивидендов направлена на погашение задолженности по взносам в уставный капитал .
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2. Доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью распределены следующим образом:
· иностранный инвестор (немецкое предприятие) - 40%;
· иностранный инвестор (английское предприятие) — 26%;
· Российский учредитель (малое предприятие) — 34%.
Численность работников общества соответствует уровню малого предприятия. Является ли данная организация субъектом малого предпринимательства и будет ли на него распространяться льготное налогообложение?
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Вариант 9
1. Согласно учредительному договору уставный капитал организации должен быть сформирован путем взноса доли российского участника в сумме руб. и иностранного участника в размередолл. США. Учредительные документы подписаны 04.01.01 г. Курс доллара на дату подписания учредительных документов 28,16 руб. Свидетельство о государственной регистрации подписано 20.01.01 г., курс доллара на эту дату 28,34 руб.
В учетных регистрах имеются записи:
Дт 75-1 Кт 80 — руб. — отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (+ долл. США х 28,16).
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2. В сентябре отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью предприятия. По итогам деятельности за прошлый год и в текущем году предприятием был получен убыток.
В учете были сделаны записи:
Дт 84 Кт 75-2 — 8 000 руб. — начислены дивиденды акционерам - не работникам предприятия;
Дт 75-2 Кт 10 — 8 000 руб. — выданы материалы в счет оплаты дивидендов;
Дт 84 Кт 70 —руб. — начислены дивиденды акционерам — работникам предприятия;
Дт 70 Кт 10 —руб. - выданы материалы в счет оплаты дивидендов работникам предприятия.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Вариант 10
1. Для завершения строительства торгового комплекса организации необходимо руб. С целью получения кредита в залог предоставляется принадлежащее организации здание балансовой стоимостью руб. Сумма оценки здания по закладной руб. Банк предоставил кредит в сумме руб. под 40% годовых на 6 месяцев. В регистрах бухгалтерского учета сделаны следующие записи:
Дт 51 Кт 66 — руб. — зачислен на расчетный счет кредит банка;
ДтКтруб. — начислены проценты за банковский кредит;
Дт 66 Ктруб. — списано с расчетного счета в уплату задолженности банку за кредит.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
2. В отчетном периоде организацией в соответствии с договором были оплачены услуги за техническое обслуживание оргтехники.
Фактически данные услуги оказаны не были, документального подтверждения получения предприятием оплаченных услуг не представлено (отсутствуют акты приемки-передачи работ, соответствующие акты об оказании услуг).
При этом в бухгалтерском учете предприятия данная хозяйственная операция отражена проводками:
ДтКт 60 — 3 000 руб. — на стоимость услуг;
Дт 19 Ктруб. - на сумму НДС;
Дт 60 Кт 51 — 3 600 руб. — оплата оказанных услуг;
Дт 68 Кт 19 — 600 руб. - после оплаты работ списан НДС на расчеты с бюджетом.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Вопросы к экзамену по дисциплине «Основы аудита»
1. Сущность, цели и задачи аудита. Аудит внешний и внутренний.
2. Планирование и программа аудита.
3. Аудитор и аудиторская организация. Направления аудиторских проверок.
4. Виды аудита и аудиторских услуг. Права и обязанности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
5. Нормативно-правовое регулирование и организация аудиторской деятельности. Права и обязанности аудируемых лиц.
6. Международные и отечественные стандарты аудиторской деятельности.
7. Общие принципы аудита. Роль аудита в развитии функции контроля в условиях рыночной экономики.
8. Профессиональная этика аудитора. Независимость аудиторов, аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов.
9. Обязательный аудит. Отличие аудита от других форм экономического контроля: ревизии, финансового контроля, судебно-бухгалтерской экспертизы.
10. Основные этапы, сущность техники и технологии проведения аудиторских проверок. Инициативный аудит и другие виды аудиторских услуг.
11. Договор на провидение проверки. Пользователи материалов аудиторских заключений.
12. Аудиторское заключение. Вводная часть аудиторского заключения.
13.Аудиторское заключение. Изложение информации в части, описывающей объем аудита.
14.Аудиторское заключение. Изложение информации в части, содержащей аудиторское мнение.
15. Порядок подготовки аудиторского заключения. Аудиторское заключение. Безоговорочно положительное мнение.
16.Аудиторское заключение. Модифицированное аудиторское заключение, привлекающее внимание.
17.Аудиторское заключение. Модифицированное аудиторское заключение, выражающее мнение с оговоркой.
18.Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль осуществляемый аудируемым лицом.
19.Аффилированные лица.
20.Аудиторские доказательства и документы.
21.События после отчетной даты.
22.Понятие существенности и риска в аудите.
23.Применимость допущения о непрерывности деятельности аудируемого лица.
24.Качество аудита. Внутренний контроль качества аудита.
25.Согласование условий проведения аудита.
26.Аудиторская выборка.
27.Аналитические процедуры.
28.Сообщение информации, полученной по результатам аудита руководству аудируемого лица и представителя его собственника.
29.Оценка системы внутреннего контроля
30.Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала.
31.Аудит формирования уставного капитала.
32.Аудит расчетов с учредителями.
33.Аудит налогообложения при формировании уставного капитала и при расчетах с учредителями.
34.Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями.
35.Технология и методика проведения аудиторских проверок в организациях разного профиля.
36.Оценки СВК при аудите учета денежных средств.
37.Контрольные процедуры при аудите кассовых операций.
38.Аудит операций по расчетному счету.
39.Общий план и программа аудита основных средств.
40.Аудит операций с основными средствами. Аудит операций поступления основных средств.
41.Аудит амортизации основных средств.
42.Аудит учета выпуска готовой продукции.
43.Аудит выбытия основных средств.
44.Аудит аренды основных средств.
45.Выбор основных направлений аудиторской проверки..
46.Задача и объекты аудита расчетов по заработной плате.
47.Источники информации при аудите расчетов по оплате труда.
48.Аудиторские доказательства при проверки расчетов по оплате труда.
49.Последовательность работ при провидении аудиторской проверки расчетов по заработной плате.
50.Аудит расчетов. Аудит расчетов с подотчетными лицами.
51.Аудит расчетов по претензиям.
52.Процедуры, выполняемые в ходе аудита себестоимости продукции по существу.
53.Аудиторская проверка показателя реализации.
54.Аудит расчетов с поставщиками.
55.Аудит расчетов с покупателями.
56.Методология аудита расчетов с бюджетом.
57.Общая схема выборочного аудита при аудите расчетов с бюджетом как последовательность определенных этапов.
58.Общий план и программа аудита расчетов по налогам и сборам.
59.Аудит расчетов с бюджетом по НДС.
60.Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
61.Аудит расчетов с внебюджетными фондами.
62.Аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ.
63.Методологические и организационные основы аудита затрат.
64.Аудит системы управления организацией
65.Аудит издержек производства. Классификация ошибок при аудите затрат на производство.
66.Программа аудита затрат на производство.
67.Аудит ТМЦ.
68.Программа аудиторской проверки реализации продукции (работ, услуг).
69.Аудит кредитных операций.
70.Аудит организации бухгалтерского учета и учетной политики.
71.Аудит финансовых вложений и операций с ценными бумагами.
72.Аудит операций с нематериальными активами.
73.Аудит финансовых результатов.
74.Оценка финансового состояния, платеже - и кредитоспособности организации.
75.Виды и порядок подготовки аудиторских заключений.
76.Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.
77.Прогноз финансовой отчетности и ее оценка.
78.Особенность организации и аналитических процедур внутреннего аудита.
79.Внутренний аудит как способ контроля за деятельностью менеджера со стороны собственников (акционеров).
80.Взаимоотношения внутренних аудиторов с аудиторскими фирмами.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
Основные порталы (построено редакторами)