Налоговое планирование и анализ стоимостных показателей в строительстве (стр. 2 )

Таблица 2 – Налоговые показатели, формируемые в учетных регистрах и финансовой отчетности

Вид отчетности	Код строки	Наименование показателя
Бухгалтерский баланс	145	Отложенные налоговые активы
Внеоборотные активы
Оборотные активы	220	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Долгосрочные обязательства	515	Отложенные налоговые обязательства
Краткосрочные обязательства	624	Задолженность по налогам и сборам
Отчет о прибылях и убытках	141	Отложенные налоговые активы
142	Отложенные налоговые обязательства
150	Текущий налог на прибыль
200	Постоянные налоговые обязательства (активы)

Кроме этого, отдельные налоговые показатели находят отражение и в других отчетных формах (отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках). На основе налоговых показателей возможно проведение оценки качественных и структурных сдвигов в изменении налоговых активов и обязательств.

Генерирование информационно-аналитических данных о налоговых обязательствах позволит организации провести полный анализ кредиторской задолженности, рассчитать показатели платежеспособности и оценить риски дальнейшей несостоятельности и проведения контрольных мероприятий. При формировании и раскрытии налоговых показателей организация вправе в пояснениях к отчетности представить аналитическую информацию о составе доходов и расходов от обычных видов деятельности и их динамике с учетом применяемых ею налоговых режимов. Эта информация предназначена не только для собственников и менеджеров (для управленческих целей), но и для налоговых органов (для целей контроля за соблюдением налогового законодательства).

В диссертации налоговый анализ стоимостных показателей проведен на основании данных , из учетной политики которого следует, что стоимость строительства представляет собой разницу между денежными средствами, полученными от участников долевого строительства (организаций и физических лиц) и выручкой от реализации жилых домов. Суммы фактической стоимости введенных в эксплуатацию зданий и сооружений представлены в таблице 3.

Таблица 3 – Фактическая стоимость выполненных строительных работ , тыс. руб.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение
в факт. ценах	в ценах 2009 г.	в факт. ценах	в ценах 2009 г.	2009 года к 2008	2010 года к 2009
Объем выполненных строительных работ	1847426	2277329	1974418	2148167	1209332	-129162	-938835

Поскольку приоритетным направлением деятельности является осуществление функций застройщика жилых многоэтажных многоквартирных домов в рамках договоров долевого участия в строительстве, на стоимость строительства непосредственно влияет налог на добавленную стоимость, уплаченный подрядным организациям и поставщикам материальных ценностей. Напротив, стоимость строительства тоже оказывает влияние на величину уплачиваемого НДС, так как разница между инвестированными на строительство средствами и фактическими затратами по нему образуют выручку организации, облагаемую НДС (Таблица 4).

Таблица 4 – Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, тыс. руб.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение
в факт. ценах	в ценах 2010 г.	в факт. ценах	в ценах 2010 г.	2009 года к 2008	2010 года к 2009
НДС начисленный	44413	54748	35337	38447	35183	-16301	-3264
НДС к вычету	6630	8173	11501	12513	563	4340	-11950
НДС к уплате	37783	46575	23836	25934	34620	-20641	8686

Таким образом, суммы уплачиваемого организацией налога на добавленную стоимость достаточно велики, однако данный показатель не стабилен. Данная тенденция объясняется неустойчивостью сумм начисленного НДС и НДС к вычету, формирующих показатель НДС к уплате.

Для анализа выручки от долевого строительства автором рассмотрена ее структура (Таблица 5).

Таблица 5 – Выручка от реализации , тыс. руб.

Наименование показателя	2008 год	2009 год	2010 год	Отклонение
в факт. ценах	в ценах 2010 г.	в факт. ценах	в ценах 2010 г.	2009 года к 2008	2010 года к 2009
Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей)	258567	318737	300904	327384	374811	8647	47427
в т. ч.:
жилье (по договорам долевого участия)	202839	250040	127054	138235	179909	-111806	41674
аренда	1492	1839	6792	7390	8914	5551	1524
реализация товара, из них:	40409	49812	156842	170644	185816	120832	15172
квартиры по договорам купли-продажи	28780	35477	109180	118788	125274	83311	6486
имущественные права	11629	14335	47662	51856	60542	37521	8686
реализация с/х продукции	178	219	124	135	0	-85	-135
услуги	13649	16825	10092	10980	172	-5845	-10808

Наибольшую долю в выручке составляет выручка от продажи жилья по договорам долевого участия, поскольку оно является основным направлением деятельности организации. Несмотря на то, что за три последних года доля выручки от продажи жилья уменьшилась, данный вид дохода является максимальным в общей величине выручки.