Пакет документов для проведения процедуры контроля качества аудиторской деятельности (стр. 11 )

«____» _________ 20 г.

А4 – 1/2006

Отчет контролера

___________________________________________________

Ф. И.О.

о проведенной проверке качества предоставляемых услуг аудиторской фирмы

_____________________________________________________________________________

наименование организации

_____________________________________________________________________________

наименование региональной организации

_____________________________________________________________________________

контролируемый период

Контроль качества проводился на соответствие требованиям нормативных документов, регламентирующих аудиторскую деятельность, в том числе, Правила (стандарта) №7 «Внутренний контроль качества аудита».

Для проведения проверки использовались методические материалы ИПБ России, разработанные на основе «Методических рекомендаций и программы проведения аккредитованными при Минфине России профессиональными аудиторскими объединениями проверки качества аудиторских услуг».

Проверка проводилась в соответствии с Типовой программой проведения контроля качества предоставляемых услуг.

Проверка аудиторских дел для оценки практического осуществления этапов аудиторской проверки в соответствии с нормативными документами аудита была проведена выборочным методом в соответствии с «Методикой отбора аудиторских дел для проверки». Было проверено _______ дел(а) из _______ дел контрольного периода.

Количество проверенных заданий было уменьшено/увеличено (нужное подчеркнуть) в связи с _________________________________________________________

Отмечены следующие нарушения (нарушения описываются в соответствии с таблицей):

№ п/п	Описание нарушения	Пункт и наименование нормативного документа	Рекомендации по исправлению нарушений
1.

Приложения к отчету – см. «Перечень прилагаемых к отчету рабочих документов контролера»*) на стр. 3.

ВЫВОД

В результате проверки и анализа выявленных нарушений сделан следующий вывод (отметка делается в строке, соответствующей выводу):

	Формулировка вывода	Отметка контролера
1	Работа по рассмотренным пунктам достаточна для обеспечения качества аудита на должном уровне. Деятельность аудиторской организации направлена на полное соблюдение стандартов аудита.
2	Работу по рассмотренным пунктам следует улучшить. Исходя из рассмотренных материалов, можно отметить, что существуют отдельные недостатки в применение правил (стандартов) аудита.
3	Необходимо предусмотреть серьезные организационные реформы внутри аудиторской организации для обеспечения качества проводимых проверок. Выявленные недостатки позволяют говорить о неполном соблюдении требований аудиторских правил (стандартов).
4	Деятельность аудиторской организации не соответствует профессиональным стандартам. Необходимо рассмотреть вопрос о принятии предусмотренных профессиональным аудиторским объединением мер.

Контролер вправе проверить, были ли исправлены нарушения контрольного периода в момент проведения проверки.

В том случае, если нарушения или их часть была исправлена, контролер вправе сделать заключение и дать рекомендации по результатам на момент проведения проверки.

Все проведенные в этом случае процедуры описываются в данном отчете до раздела «ВЫВОДЫ».

Контролер /Расшифровка подписи/

МП «____» _________ 20 г.

«С результатами проверки согласен»

Руководитель аудиторской фирмы /Расшифровка подписи/

«____» _________ 20 г.

«С результатами проверки ознакомлен. Имеются возражения.

Возражения будут представлены в течение 10 дней со дня подписания отчета»

Руководитель аудиторской фирмы /Расшифровка подписи/

«____» _________ 20 г.

*) Внимание.

Отчет предоставляется руководству аудиторской фирмы без приложений, указанных после таблицы с описанием нарушений.

Перечень прилагаемых к отчету рабочих документов контролера

№ формы	Наименование документа
А1 – 1/20ХХ	Анкета для проведения процедур контроля качества деятельности аудиторских фирм – членов ИПБ России (ежегодная анкета)
А1 – 2/20ХХ	Анкета для проведения процедур контроля качества деятельности аудитора – члена ИПБ России (ежегодная анкета)
А1 – 3/20ХХ	Анализ данных ежегодной анкеты контроля качества предоставляемых услуг аудиторской фирмы – члена ИПБ России
А2 – 1/20ХХ	Распоряжение о проведении внешнего контроля
А2 – 2/20ХХ	Анкета контролера
А2 – 3/20ХХ	Соглашение о соблюдении конфиденциальности
А2 – 4/20ХХ	Независимость и профессиональная этика контролера
А3 – 1/20ХХ	Информационное письмо о проведении контроля качества аудиторской услуг и соблюдения профессиональной этики
А3 – 2/20ХХ	Запрос документации
А3 – 3/20ХХ	Запрос информации с приложением ответа проверяемой аудиторской организации за подписью руководителя организации
А3 – 4/20ХХ	Типовая программа проведения контроля качества предоставляемых услуг и соблюдения Кодекса этики профессиональных бухгалтеров
А3 – 5/20ХХ	Проверочный лист №1. «Общие сведения и профессиональная деятельность»
А3 – 6/20ХХ	Проверочный лист №2 «Обеспечение качества предоставляемых услуг»
А3 – 7/20ХХ	Проверочный лист №3 «Документирование проверки и внутренний контроль»
А3 – 8/20ХХ	Проверочный лист №4 для проведения проверки качества работы аттестованного аудитора
А4 – 1/20ХХ	Отчет контролера
А4 – 2/20ХХ	Заключение по результатам проверки качества предоставляемых аудиторских услуг и соблюдения профессиональной этики – в 3-х экземплярах
А5 – 1/20ХХ	Рекомендация регионального объединения о назначении контролеров
	Разрешения клиентов проверяемой аудиторской фирмы на представление аудиторских файлов по проведенным аудитам за проверяемый период внешнему контролеру

А4 – 2/2006

УТВЕРЖДАЮ

Председатель Комиссии по контролю качества

аудиторской деятельности ИПБ России

___________________________ /________________/

«____» __________ 20 г.

Заключение

по результатам проверки качества предоставляемых аудиторских услуг и соблюдения профессиональной этики

_________________________________________________________________________

наименование аудиторской организации / ФИО аудитора

Юридический адрес
Почтовый адрес
Номера телефонов с кодом города
Адрес электронной почты
ФИО и должность руководителя
Дата и номер государственной регистрации
Действующая лицензия на осуществление аудиторской деятельности на дату окончания периода контроля

На основании распоряжения Комитета по аудиторской деятельности _____________________________________ № от с ____ по ______20 года.

наименование региональной организации

была проведена проверка качества предоставления аудиторских услуг и соблюдения профессиональной этики за 20 год ____________________________________________

наименование аудиторской организации

- члена ИПБ России.

Комитет по аудиторской деятельности ______________________________________

наименование региональной организации

рассмотрел результаты проведенной проверки (протокол № от ) и принял решение, что (выбрать соответствующий вариант)

Вариант	Номер варианта
Работа по рассмотренным пунктам достаточна для обеспечения качества аудита на должном уровне. Деятельность аудиторской организации направлена на полное соблюдение стандартов аудита.	1
Работу по рассмотренным пунктам следует улучшить. Исходя из рассмотренных материалов, можно отметить, что существуют отдельные недостатки в применение правил (стандартов) аудита.	2
Необходимо предусмотреть серьезные организационные реформы внутри аудиторской организации для обеспечения качества проводимых проверок. Выявленные недостатки позволяют говорить о неполном соблюдении требований аудиторских правил (стандартов).	3
Деятельность аудиторской организации не соответствует профессиональным стандартам. Необходимо рассмотреть вопрос о принятии предусмотренных профессиональным аудиторским объединением мер.	4

Для вариантов 3 и 4

Аудиторской фирме ____________________________________________________________ предоставляется срок 3 месяца со дня получения данного заключения для исправления обнаруженных нарушений законодательства. После указанного срока аудиторской фирмой должны быть представлены доказательства проведенной работы по исправлению нарушений.

В случае если аудиторская фирма не внесет исправления по замечаниям контролеров, Комитет вправе рассмотреть вопрос о членстве проверенной аудиторской фирмы в ИПБ России.

Председатель Комитета / /

«____» __________2004 г.

МП

А5 – 1/2006

Исх № В Комиссию по контролю качества аудиторской

деятельности ИПБ России

от

РЕКОМЕНДАЦИЯ

________________________________________ рекомендует назначить контролерами

наименование регионального объединения

качества ИПБ России и выдать сертификаты контролера качества следующим лицам:

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________

____________________________________________________________________________ ,

успешно прошедшим специальное обучение и тестирование, а также представившим пакет документов в соответствии с «Порядком подготовки контролера качества ИПБ России».

Обязательное приложение: Для утверждения претендентов контролерами качества ИПБ России Комитетом по контролю качества аудиторской деятельности ИПБ России к рекомендации прилагаются следующие документы.

Для претендента, работающего в аудиторской фирме.

· заявление;

· копию квалификационного аттестата аудитора;

· подтверждение своевременного прохождения ежегодного повышения квалификации в объеме 40 часов;

· выписка из трудовой книжки, подтверждающая опыт работы в качестве аудитора не менее 5 лет;

· копия трудового договора с аудиторской организацией или другой подтверждающий документ в случае работы аудитором по совместительству;

· представление аудиторской организации, в котором имеются:

Ø подтверждение аудиторской фирмы об осуществлении претендентом внутрифирменных проверок качества не менее 3 лет;

Ø рекомендация (согласие) аудиторской организации на работу претендента в качестве контролера качества.

Для претендента индивидуального аудитора:

· заявление;

· копию квалификационного аттестата аудитора;

· подтверждение своевременного прохождения ежегодного повышения квалификации в объеме 40 часов;

· документы, подтверждающие опыт работы в качестве аудитора не менее 5 лет:

Ø регистрация в качестве предпринимателя без образования юридического лица;

Ø копии договоров и акты сдачи-приемки работ на выполнение работ по предоставлению аудиторских услуг за 5 лет;

· не менее 2-х рекомендаций. Рекомендации могут быть представлены от лиц, имеющих сертификат контролера качества ИПБ России или руководителей аудиторских фирм - членов ИПБ России.

Руководитель (наименование регионального объединения)

/ /

Расшифровка подписи

МП

Порядок рассмотрения апелляций

по итогам проведенной проверки качества

1. Право апелляционного обжалования.

1.1. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы (далее лица), в отношении которых вынесено отрицательное заключение по результатам проверки качества, вправе обжаловать его в порядке апелляции.

1.2. Апелляционная жалоба подается в Дисциплинарную комиссию ИПБ России.

2. Срок подачи апелляционной жалобы.

2.1. Апелляционная жалоба может быть подана в течение двух месяцев после принятия Комиссией по контролю качества аудиторской деятельности ИПБ России отрицательного заключения.

2.2. По ходатайству лица, обратившегося с жалобой, пропущенный срок подачи апелляционной жалобы может быть восстановлен Дисциплинарной комиссией, если она признает причины пропуска срока уважительными.

3. Форма и содержание апелляционной жалобы.

3.1. Апелляционная жалоба подается в Дисциплинарную комиссию в письменной форме. Апелляционная жалоба подписывается лицом, подающим жалобу, или его представителем, уполномоченным на подписание жалобы.

3.2. В апелляционной жалобе должны быть указаны:

1) наименование Дисциплинарной комиссии;

2) наименование лица, подающего жалобу;

3) дата принятия решения Комиссией по контролю качества;

4) требования лица, подающего жалобу, и основания, по которым лицо, подающее жалобу, обжалует решение, со ссылкой на законы, иные нормативные правовые акты, обстоятельства дела и имеющиеся доказательства;

5) перечень прилагаемых к жалобе документов;

6) номера телефонов, факсов, адреса электронной почты лица, подающего жалобу, и иные необходимые для рассмотрения дела сведения.

4. Принятие апелляционной жалобы к рассмотрению Дисциплинарной комиссией.

4.1. Апелляционная жалоба, поданная с соблюдением требований, указанных в п. 3, принимается к рассмотрению Дисциплинарной комиссией.

4.2. Дисциплинарная комиссия в десятидневный срок со дня поступления жалобы направляет лицу, подавшему жалобу, и в Комиссию по контролю качества, вынесшему оспариваемое решение, уведомление о времени и месте рассмотрения жалобы.

5. Прекращение рассмотрения апелляционной жалобы.

5.1. Дисциплинарная комиссия прекращает рассмотрение апелляционной жалобы, если от лица, ее подавшего, после принятия апелляционной жалобы к рассмотрению поступило ходатайство об отказе от апелляционной жалобы.

5.2. В случае прекращения рассмотрения апелляционной жалобы повторное обращение того же лица по тем же основаниям в Дисциплинарную комиссию с апелляционной жалобой не допускается.

6. Срок рассмотрения апелляционной жалобы.

6.1. Дисциплинарная комиссия рассматривает апелляционную жалобу в срок, не превышающий два месяца со дня поступления жалобы в Дисциплинарную комиссию.

7. Порядок рассмотрения жалобы в Дисциплинарной комиссии.

7.1. До рассмотрения жалобы все члены Дисциплинарной комиссии должны подписать письмо, подтверждающее их независимость по отношению к лицу (лицам), подавшему жалобу, или заявить о самоотводе, а также обязательство о неразглашении полученной в ходе рассмотрения жалобы информации.

7.2. При рассмотрении жалобы Дисциплинарная комиссия по имеющимся в деле и дополнительно представленным документам повторно рассматривает материалы проверки качества в части, относящейся к предмету жалобы.

7.3. При рассмотрении жалобы в Дисциплинарной комиссии лица, участвующие в деле, вправе заявлять ходатайства о вызове свидетелей, проведении экспертизы, приобщении к делу или об истребовании письменных и иных доказательств. Дисциплинарная комиссия не вправе отказать в удовлетворении указанных ходатайств на том основании, что они не были приняты во внимание Комиссией по контролю качества при принятии решения.

7.4. Дисциплинарная комиссия вправе по своей инициативе привлечь к рассмотрению дела экспертов, переводчиков и т. д.

8. Полномочия Дисциплинарной комиссии.

8.1. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Дисциплинарная комиссия вправе:

1) оставить решение Комиссии по контролю качества без изменения, а апелляционную жалобу — без удовлетворения;

2) отменить или изменить решение Комиссии по контролю качества полностью или частично и принять по делу новое решение;

3) направить дело на новое рассмотрение в Комиссию по контролю качества с указанием тех аспектов, которые следует учесть при новом рассмотрении дела.

9. Основания для изменения или отмены решения Комиссии по контролю качества.

9.1. Основаниями для изменения или отмены решения Комиссии по контролю качества являются:

1) неполное выяснение обстоятельств, имеющих значение для дела;

2) несоответствие выводов, изложенных в решении, обстоятельствам дела;

3) неправильное применение норм материального права.

9.2. Неправильным применением норм материального права является:

1) неприменение закона или иного нормативного акта регулирующего аудиторскую деятельность, подлежащего применению;

2) применение закона или иного нормативного акта регулирующего аудиторскую деятельность, не подлежащего применению;

3) неправильное истолкование закона или иного нормативного акта регулирующего аудиторскую деятельность.

10. Решение Дисциплинарной комиссии.

10.1. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы Дисциплинарная комиссия принимает Решение, которое подписывается членами Дисциплинарной комиссии, рассматривавшими дело.

10.2. В Решении должны быть указаны:

1) наименование Дисциплинарной комиссии, состав комиссии, принявшей Решение;

2) номер дела, дата и место принятия Решения;

3) наименование лица, подавшего апелляционную жалобу;

4) наименования лиц, участвующих в деле;

5) фамилии лиц, присутствовавших на заседании Дисциплинарной комиссии с указанием их полномочий;

6) дата принятия обжалуемого решения Комиссией по контролю качества и фамилии, принявших его членов Комиссии по контролю качества;

7) краткое изложение содержания принятого Комиссией по контролю качества решения;

8) основания, по которым в апелляционной жалобе заявлено требование о необоснованности решения Комиссии по контролю качества;

9) обстоятельства дела, установленные Дисциплинарной комиссией, доказательства, на которых основаны выводы комиссии об этих обстоятельствах; законы и иные нормативные правовые акты, которыми руководствовалась комиссия при принятии Решения;

10) выводы о результатах рассмотрения апелляционной жалобы.

10.3. Копии Решения Дисциплинарной комиссии направляются лицам, участвующим в деле, в пятидневный срок со дня принятия Решения.

[1] Цифры 200Х в номерах анкет означают год применения анкеты