Пакет документов для проведения процедуры контроля качества аудиторской деятельности (стр. 1 )

Утверждено решением Комитета

по аудиторской деятельности ИПБ России

(протокол №17 от 01.01.2001)

(с изменениями от 01.01.2001 и 01.04.2006, 01.11.2006)

Пакет документов

ДЛЯ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОЦЕДУРЫ КОНТРОЛЯ

КАЧЕСТВА АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ОГЛАВЛЕНИЕ

стр.

Система нумерации рабочей (заполняемой) документации

при проведении внешнего контроля 3

Порядок подготовки контролера качества ИПБ России 4

Типовое положение о контролёре ИПБ России, привлекаемом для

контроля качества работы аудиторской организации 6

Соглашение о соблюдении конфиденциальности 7

Порядок проведения контроля качества аудиторских услуг и

назначения контролера для членов ИПБ России 8

АНКЕТА для проведения процедур контроля качества

деятельности аудиторских фирм – членов ИПБ России 12

АНКЕТА для проведения процедур контроля качества

деятельности аудитора – члена ИПБ России 20

Порядок представления ежегодной анкеты контроля качества

предоставляемых услуг аудиторскими фирмами – корпоративными

членами ИПБ России 22

АНАЛИЗ данных ежегодной анкеты контроля качества предоставляемых

услуг аудиторской фирмы – члена ИПБ России 23

Инструкция к анализу ежегодной анкеты 26

Распоряжение о проведении проверки 30

АНКЕТА контролера 31

Независимость и профессиональная этика контролера 32

Информационное письмо о проведении контроля качества

аудиторской услуг и соблюдения профессиональной этики

аудиторской фирмы – корпоративного члена ИПБ России 33

Запрос информации 34

Запрос документации 35

Типовая программа проведения контроля качества предоставляемых

услуг и соблюдения Кодекса этики профессиональных бухгалтеров

членами ИПБ России 36

Методика отбора аудиторских дел для проверки 39

Проверочный лист №1 40

Проверочный лист №2 41

Проверочный лист №3 43

Проверочный лист №4 45

Отчет контролера 48

Заключение по результатам проверки качества предоставляемых

аудиторских услуг и соблюдения профессиональной этики 50

РЕКОМЕНДАЦИЯ 52

Порядок рассмотрения апелляций

по итогам проведенной проверки качества 53

Система нумерации рабочей (заполняемой) документации при проведении внешнего контроля

№ документа	Наименование документа
	Раздел 1. Ежегодная информация
А1 – 1/2006	Анкета для проведения процедур контроля качества деятельности аудиторских фирм – членов ИПБ России (ежегодная анкета)
А1 – 2/2006	Анкета для проведения процедур контроля качества деятельности аудитора – члена ИПБ России (ежегодная анкета)
А1 – 3/2006	Анализ данных ежегодной анкеты контроля качества предоставляемых услуг аудиторской фирмы – члена ИПБ России
	Раздел 2. Организация внешнего контроля
А2 – 1/2006	Распоряжение о проведении внешнего контроля
А2 – 2/2006	Анкета контролера
А2 – 3/2006	Соглашение о соблюдении конфиденциальности
А2 – 4/2006	Независимость и профессиональная этика контролера
	Раздел 3. Проведение внешнего контроля на объекте
А3 – 1/2006	Информационное письмо о проведении контроля качества аудиторской услуг и соблюдения профессиональной этики
А3 – 2/2006	Запрос документации
А3 – 3/2006	Запрос информации
А3 – 4/2006	Типовая программа проведения контроля качества предоставляемых услуг и соблюдения Кодекса этики профессиональных бухгалтеров
А3 – 5/2006	Проверочный лист №1. «Общие сведения и профессиональная деятельность»
А3 – 6/2006	Проверочный лист №2 «Обеспечение качества предоставляемых услуг»
А3 – 7/2006	Проверочный лист №3 «Документирование проверки и внутренний контроль»
А3 – 8/2006	Проверочный лист №4 для проведения проверки качества работы аттестованного аудитора
	Раздел 4. Завершение проверки
А4 – 1/2006	Отчет контролера
А4 – 2/2006	Заключение по результатам проверки качества предоставляемых аудиторских услуг и соблюдения профессиональной этики
	Раздел 5. Разное
А5 – 1/2006	Рекомендация регионального объединения о назначении контролеров

Порядок подготовки контролера качества ИПБ России

1. Контролером качества ИПБ России может стать аттестованный аудитор — действительный член ИПБ России не менее одного года.

2. Претендент, не являющийся индивидуальным аудитором, может стать контролером качества при выполнении следующих условий:

· наличие письменного заявления о желании стать контролером качества;

· наличие аттестата аудитора;

· наличие подтверждения своевременного прохождения ежегодного повышения квалификации;

· наличие практического, профессионального опыта работы в штате аудиторской(их) организации(й) не менее 5 лет;

· обучение по специальному курсу подготовки контролеров качества и сдача экзамена;

· прохождение собеседования и (или) тестирования в ИПБ России;

· наличие положительной рекомендации-характеристики от работодателя;

· подтверждение прохождения процедур контроля качества аудиторской организации-работодателя;

· наличие рекомендации соответствующей региональной организации за подписью ее Руководителя.

3. Претендент представляет в Комитет по аудиторской деятельности соответствующей региональной организации следующие документы:

заявление; копию квалификационного аттестата аудитора; подтверждение своевременного прохождения ежегодного повышения квалификации в объеме 40 часов; выписка из трудовой книжки, подтверждающая опыт работы в качестве аудитора не менее 5 лет; копия трудового договора с аудиторской организацией или другой подтверждающий документ в случае работы аудитором по совместительству; представление аудиторской организации, в котором имеются:

Ø подтверждение аудиторской фирмы об осуществлении претендентом внутрифирменных проверок качества не менее 3 лет;

Ø рекомендация (согласие) аудиторской организации на работу претендента в качестве контролера качества.

4. Индивидуальный аудитор может стать контролером качества при выполнении следующих условий:

· наличие письменного заявления о желании стать контролером качества;

· наличие аттестата аудитора;

· наличие подтверждения своевременного прохождения ежегодного повышения квалификации;

· наличие практического, профессионального опыта работы не менее 5 лет;

· обучение по специальному курсу подготовки контролеров качества и сдача экзамена;

· прохождение собеседования и (или) тестирования в ИПБ России;

· наличие положительной рекомендации-характеристики;

· наличие рекомендации соответствующей региональной организации за подписью ее Руководителя.

5. Претендент – индивидуальный аудитор представляет в Комитет по аудиторской деятельности соответствующей региональной организации следующие документы:

заявление; копию квалификационного аттестата аудитора; подтверждение своевременного прохождения ежегодного повышения квалификации в объеме 40 часов; документы, подтверждающие опыт работы в качестве аудитора не менее 5 лет:

Ø регистрация в качестве предпринимателя без образования юридического лица;

Ø копии договоров и акты сдачи-приемки работ на выполнение работ по предоставлению аудиторских услуг за 5 лет;

не менее 2-х рекомендаций. Рекомендации могут быть представлены от лиц, имеющих сертификат контролера качества ИПБ России или руководителей аудиторских фирм - членов ИПБ России.

6. К обучению и тестированию допускаются лица, рекомендованные региональными объединениями.

7. Тесты разрабатываются Комитетом и утверждаются Председателем Комитета.

8. Лицам, успешно прошедшим тестирование и представившим документы по п. пвыдается сертификат контролера качества ИПБ России установленного образца.

9. Лицам, успешно прошедшим тестирование и не представившим документы по п. пвыдается справка о прохождении обучения установленного образца.

10. Лица, получившие сертификат контролера качества, заносятся в Реестр контролеров качества ИПБ России.

Типовое положение

о контролёре ИПБ России, привлекаемом для контроля

качества работы аудиторской организации

1. Контролёр ИПБ России должен быть Действительным членом ИПБ России и ТИПБ и соблюдать Кодекс этики профессионального бухгалтера.

2. Контролёр ИПБ России должен иметь аттестат аудитора и быть действующим аудитором не менее 3 лет.

3. Контролер должен обладать необходимой степенью компетентности, чтобы выполнить соответствующую работу. Эта компетентность основывается на:

- профессиональном образовании;

- профессиональном опыте;

- опыте работы внутренним контролером;

- специальной подготовке к выполнению контроля качества.

4. Для выполнения обязанностей контролера лицу, претендующему на должность контролера, необходимо пройти специальное обучение и получить Сертификат контролера.

5. Лица, выбранные в качестве руководителя и членов группы контроля качества, должны иметь безупречную репутацию в профессии, не иметь дисциплинарных взысканий, в отношении них не должны проводиться текущие расследования.

6. При проведении проверок контролер обязан:

· руководствоваться требованиями законодательных и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации и соблюдением Кодекса этики профессиональных бухгалтеров ИПБР;

· сохранять аудиторскую тайну, обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание. До начала проведения проверки подписать соответствующее заявление о соблюдении конфиденциальности;

· проводить проверку документации, относящейся к информации о клиенте аудиторской фирмы (дела клиентов, аудиторские файлы) только при наличии письменного разрешения клиента на предоставление информации для проведения контроля качества;

· проводить проверку в соответствии с утвержденной программой контроля;

· соблюдать независимость в отношении проверяемой аудиторской организации (аудитора);

· быть честным и объективным;

· поддерживать репутацию контролёра ИПБ России и воздерживаться от любых поступков, которые могли бы дискредитировать действительного члена ИПБ России.

7. Если контролер ИПБ России не соблюдает Кодекса этики и настоящее Положение, к нему могут быть применены дисциплинарные взыскания, определенные Кодексом этики, и о его непрофессиональном поведении будет сообщено руководству организации, где он работает, и другим заинтересованным лицам.

А2 – 3/2006

Соглашение о соблюдении конфиденциальности

«Соглашение о соблюдении конфиденциальности» представляется в региональную организацию.

Я, контролер ______________________________________________________________

(Ф. И.О.)

обязуюсь сохранять тайну в отношении:

· сведений и документов, предоставленных мне в ходе проведения проверок;

· методик, аудиторских процедур, технологий, применяемых в проверяемых организациях;

· списка клиентов проверяемых организаций, которым оказывались и оказываются аудиторские услуги.

Обязуюсь не передавать указанные сведения и документы или их копии, методики и технологии, списки клиентов третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия проверяемой организации.

Настоящее соглашение действительно на весь период действия сертификата контролера.

Подпись контролера / /

Расшифровка подписи

Номер Сертификата

Номер в Реестре ИПБ России

«____» ____________ 20 г.

Порядок проведения контроля качества аудиторских услуг

и назначения контролера

для членов ИПБ России

Настоящий документ устанавливает единые требования к порядку проведения контроля качества аудиторских услуг и назначению контролера при проведении внешнего контроля членов ИПБ России.

1. Назначение контролера.

1.1. Контролер(ы) для проведения проверки назначает(ют)ся из реестра контролеров ИПБ России по территориальному признаку, т. е. как правило, контролер назначается из того же регионального объединения, в который входит проверяемая организация.

1.2. Для проведения проверки аудиторской организации может назначаться группа контролеров, которая состоит не более чем из 3-х человек.

1.3. Группа контролеров состоит из руководителя проверки и членов группы.

1.4. В группе должен быть хотя бы один аттестованный контролер, имеющий Сертификат контролера ИПБ России и внесенный в реестр.

1.5. Руководителем проверки может быть только аттестованный контролер.

1.6. Руководитель проверки назначается распоряжением (приказом) Руководителя или уполномоченного лица регионального объединения по форме А2 – 1/200Х[1], членом которого является проверяемая аудиторская фирма, после получения письменного согласия контролера на проведение данной проверки.

1.7. Члены группы контролеров назначаются руководителем проверки и согласовываются с Руководителем или уполномоченным лицом регионального объединения. Согласование может быть в письменном или электронном виде.

1.8. Члены группы контролеров могут не иметь сертификата контролера.

1.9. Для участия в проверке в качестве членов группы аттестованных контролеров требуется их согласие.

1.10. Проверка небольших аудиторских фирм проводится одним контролером.

1.11. Информационное письмо о проведении проверки А3 – 1/200Х предоставляется аудиторской фирме не менее чем за 30 дней до назначенного срока проведения проверки. Информационное письмо направляется в 2-х экземплярах.

1.12. Перед проведением проверки руководитель проверки и члены группы, являющиеся аттестованными контролерами, заполняют:

· анкету контролера А2 -2/200Х;

· форму «Независимость контролера» А2 – 4/200Х.

1.13. Аттестованные контролеры подписывают форму А2 – 3/200Х «Соглашение о соблюдении конфиденциальности» на весь период действия сертификата.

1.14. Всеми членами группы, не являющимися аттестованными контролерами, формы А2 – 3/200Х и А2 – 4/200Х подписываются перед каждым выходом на проверку.

1.15. Аудиторская фирма вправе не согласиться с кандидатурой(ами) контролера(ов). В этом случае руководство аудиторской фирмы в течение трех дней после получения распоряжения (приказа) о проведении проверки направляет в региональное объединение мотивированное возражение в письменном виде по поводу участия в проверке контролера(ов), утвержденного(ых) распоряжением (приказом).

1.16. Региональное объединение в течение 5 дней рассматривает вопрос о замене контролера(ов) и, в случае замены, высылает новое распоряжение с указанием другого(их) контролера(ов).

1.17. В спорных случаях при назначении контролера, которые региональное объединение не сможет урегулировать самостоятельно, региональному объединению следует обратиться в Комиссию по контролю качества аудиторской деятельности ИПБ России.

2. Порядок работы группы контролеров при проведении проверки.

2.1. На первом этапе руководитель проверки проводит анализ ежегодной анкеты.

2.2. В том случае, если анализ ежегодной анкеты проводил другой контролер, то вновь назначенный руководитель проверки знакомится с результатами этого анализа.

2.3. После проведения анализа руководитель проверки:

· согласовывает с руководством аудиторской фирмы условия и сроки проведения проверки;

· высылает руководству аудиторской фирмы информационное письмо об условиях и сроках проведения проверки. В случае согласия с условиями руководитель аудиторской фирмы подписывает и высылает один экземпляр письма руководителю проверки;

· запрашивает дополнительную информацию у аудиторской организации в соответствии со стандартными формами;

· утверждает программу проверки;

· распределяет обязанности среди членов группы;

· проводит информационное совещание с членами группы;

· решает организационные вопросы проведения проверки (помещение, оргтехника, размещение в гостинице, транспорт и др.).

2.4. Второй этап проверки проводится непосредственно на аудиторской фирме.

2.5. Руководитель проверки и члены группы проводят проверку в соответствии с программой, определенной на этапе планирования.

2.6. При проведении проверки заполняются проверочные листы.

2.7. Внимание!

Контролеры не вправе проводить проверку и высказывать субъективное мнение по вопросам, не предусмотренным планом проверки.

Контролеры не имеют права проводить проверку финансовых документов проверяемой аудиторской фирмы.

С целью соблюдения конфиденциальности контролеры не имеют права приобщать к своим рабочим документам копии (дубликаты и т. д.) документов проверяемой аудиторской фирмы.

Запрещено копирование (дублирование) рабочих документов контролеров.

2.8. По завершении проверки контролеры проводят устное обсуждение с руководством фирмы.

2.9. По результатам проверки руководитель проверки составляет отчет, подписывает его и представляет его руководству проверенной аудиторской фирмы.

2.10. В случае согласия с результатами проверки руководитель аудиторской фирмы подписывает отчет контролеров.

2.11. В случае несогласия с результатами проверки руководитель аудиторской фирмы подписывает его и делает надпись на отчете о наличии возражений.

2.12. Возражения руководства аудиторской фирмы представляются в региональное объединение не позднее, чем через 10 дней после завершения проверки, подписанные директором (или уполномоченным лицом) и снабженные печатью аудиторской организации.

2.13. Отчет составляется в двух экземплярах: один экземпляр передается аудиторской организации, второй – в региональное объединение.

2.14. Отчет о проведении проверки контролер представляет в региональное объединение не позднее, чем через 10 дней после завершения проверки.

2.15. Региональное объединение рассматривает результаты проверки в течение 30 дней, учитывая возражения руководства аудиторской фирмы, и формирует Заключение по результатам проверки.

2.16. Региональное объединение представляет заключение по проверке и протокол об утверждении результатов проверки в Комитет по аудиторской деятельности ИПБ России.

2.17. После утверждения результатов внешнего контроля Комитетом по аудиторской деятельности ИПБ России заключение направляется в региональное объединение, которое направляет заключение проверенной аудиторской организации в течение 5 дней после получения его от Комитета по аудиторской деятельности ИПБ России.

3. Права и обязанности контролера в ходе проведения проверки.

3.1. При проведении проверки аудиторской организации (аудитора) контролер вправе:

· получать от проверяемой аудиторской организации (аудитора) в полном объеме документацию, необходимую для осуществления контроля качества аудиторской деятельности и соблюдения профессиональной этики;

· получать у должностных лиц проверяемой аудиторской организации (аудитора) разъяснения в устной и письменной формах по вопросам, возникшим в ходе проверки;

· в случае непредоставления всей необходимой документации и отказа давать разъяснения, а также в иных случаях, препятствующих проведения проверки, приостановить проведение проверки и немедленно сообщить об этом в региональное объединение в письменной форме.

3.2. При проведении проверок участники группы контролеров обязаны:

· руководствоваться требованиями законодательных и нормативных актов, регулирующих аудиторскую деятельность в Российской Федерации и соблюдением Кодекса этики профессиональных бухгалтеров ИПБР;

· сохранять аудиторскую тайну, обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых в ходе проверки, не разглашать их содержание. До начала проведения проверки подписать соответствующее заявление о соблюдении конфиденциальности;

· проводить проверку в соответствии с утвержденной программой контроля;

· соблюдать независимость в отношении проверяемой аудиторской организации (аудитора);

· быть честным и объективным;

· соблюдать порядок проведения проверки, определенный настоящим документом;

· поддерживать репутацию контролёра ИПБ России и воздерживаться от любых поступков, которые могли бы дискредитировать действительного члена ИПБ России.

4. Права и обязанности аудиторских организаций (аудиторов) в ходе проведения проверки

4.1. При проведении проверки руководитель аудиторской организации (аудитор) вправе:

· согласовывать с региональным объединением до начала проверки сроки проведения проверки, кандидатуры уполномоченных экспертов;

· ознакомиться с Информационным письмом о проведении проверки и программой проверки;

· в случае несогласия с содержанием отчета по результатам проверки, в течение пяти дней представить в региональное объединение возражения в письменном виде;

· в течение 5 дней после утверждения результатов внешнего контроля Комитетом по аудиторской деятельности ИПБ России получить Заключение по результатам проверки.

6.2. При проведении проверки руководитель аудиторской организации (аудитор) обязан:

· подписать Информационное письмо о проведении проверки либо прислать мотивированные возражения по кандидатуре(ам) контролера(ов) в трехдневный срок после получения распоряжения (приказа);