Аудиторская деятельность, аудит - предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (далее - аудируемые лица).
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Для целей настоящего Федерального закона под достоверностью понимается степень точности данных финансовой отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора.
Аудиторская организация - коммерческая организация, осуществляющая аудиторские проверки и оказывающая сопутствующие аудиту услуги.
3.2. Два подхода к созданию законодательной базы для регулирования аудиторской деятельностью
1. государственная законодательная инициатива и государственное регулирование (подход континентальной Европы, в т. ч. и Российская Федерация).
2. законодательная инициатива профессиональных общественных институтов и регулирование совместно с государством (англо-американский подход).
3.3. Виды аудиторов
а) Внешние, или независимые аудиторы (independent auditors) – не принимаемые на службу теми предприятиями и организациями, которые подвергаются аудиту, а также не имеющие родственных связей с представителями руководства этих фирм и не участвующие, даже в косвенной форме в хозяйственной жизни проверяемых предприятий.
б) Внутренние аудиторы (internal auditors), являющиеся служащими тех хозяйственных систем, структурные организационные подразделения которых они ревизуют, но работающие независимо относительно подразделений и тех видов деятельности, которые они проверяют и ревизуют.
3.4. Виды аудита
3. Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, прямо установленных Федеральным Законом «Об аудиторской деятельности» № 000 ФЗ от 07.08.01.
4. Инициативная аудиторская проверка проводится по решению собственника предприятия, а также лиц владеющих не менее 25% акций (долей), дающих право голоса, либо руководителей предприятий. См Федеральный Закон «Об Акционерных Обществах».
3.5. Основные критерии деятельности аудируемых лиц, по которым их отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке
а) Организационно-правовая форма экономического субъекта:
5. Открытые Акционерные Общества;
6. Государственные унитарные предприятия;
7. Внебюджетные государственные фонды.
б) Вид деятельности:
8. Банки и другие кредитные учреждения;
9. Страховые организации и общества взаимного страхования;
10. Фондовые, валютные и товарные биржи;
11. Инвестиционные фонды;
12. Благотворительные и иные фонды.
в) Финансовые показатели:
13. Объем выручки за год более МРОТ;
14. Сумма активов баланса более МРОТ на конец года.
3.6. Права, обязанности и ответственность аудиторов
Права аудиторов:
15. самостоятельно определять формы и методы аудиторской проверки, исходя из требований законодательных и нормативных актов РФ;
16. проверять у экономических субъектов в полном объеме документацию о финансово-хозяйственной деятельности, наличие денежных сумм, ценных бумаг, материальных ценностей, получать разъяснения по возникшим вопросам и дополнительные сведения в том числе и от третьих лиц, необходимые для аудиторской проверки;
17. отказаться от проведения аудиторской проверки в случае непредставления проверяемым экономическим субъектом необходимой документации, а также в случае не обеспечения государственными органами, поручившими проведение проверки, личной безопасности аудитора и членов его семьи при наличии такой необходимости.
Обязанности аудиторов:
18. немедленно сообщать заказчику, о невозможности своего участия в проведении аудиторской проверки данного аудируемого лица по указанным в ограничениях обстоятельствам, а также вследствие отсутствия лицензии, позволяющей произвести аудиторскую проверку;
19. обеспечивать сохранность документов, получаемых и составляемых ими в ходе проверки, и не разглашать их содержание без согласия собственника (руководителя) аудируемого лица, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами РФ;
20. в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, передать аудиторское заключение аудируемому лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг.
Виды ответственности аудиторов
21. гражданская ответственность по отношению к клиентам;
22. гражданская ответственность перед третьими лицами;
23. административная ответственность;
24. уголовная ответственность (отражена в статье 202 Уголовного Кодекса РФ).
3.7. Ограничения по аудиторской проверке
Аудит не может проводиться:
25. аудиторами, являющимися учредителями, собственниками, акционерами, руководителями и иными должностными лицами аудируемого лица, несущими ответственность за соблюдение финансовой отчетности, либо состоящими с указанными лицами в близком родстве или свойстве;
26. аудиторскими фирмам в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, собственниками, акционерами, кредиторами, страховщиками, а также в отношении которых эти аудиторские фирмы являются учредителями, собственниками, акционерами;
27. аудиторами и аудиторскими фирмами, оказывавшими данному аудируемому лицу услуги по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также составлению финансовой отчетности.
3.8. Лицензирование аудиторских организаций и аттестация аудиторов
Порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности, а также порядок получения лицензий на осуществление аудиторской деятельности утверждаются Правительством РФ. Аттестация аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности в РФ осуществляется Министерством Финансов РФ (Департаментом по регулированию аудиторской деятельности).
Правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ
Правило (стандарт) №1. Цель и основные принципы аудита финансовой отчетности
Цель аудита. Общие принципы аудита. Объем аудита. Разумная уверенность. Ответственность за финансовую отчетность.
Правило №2. Документирование аудита
Введение. Форма и содержание рабочих документов. Конфиденциальность, обеспечение сохранности рабочих документов и право собственности на них.
Правило №3. Планирование аудита
Планирование работы. Общий план аудита. Программа аудита. Изменения в общем плане и программе аудита
Правило №4. Существенность в аудите
Существенность. Взаимосвязь между существенностью и аудиторским риском. Существенность и аудиторский риск при оценке аудиторских доказательств. Оценка последствий искажений
Правило №5. Аудиторские доказательства
Достаточные надлежащие аудиторские доказательства. Процедуры получения аудиторских доказательств.
Правило №6. Аудиторское заключение по финансовой отчетности
Основные элементы аудиторского заключения. Аудиторское заключение. Модифицированное аудиторское заключение. Обстоятельства, которые могут привести к выражению мнения, не являющегося безоговорочно положительным.
Правило №7. Внутренний контроль качества аудита
Требования по обеспечению качества аудита. Требования по обеспечению внутреннего качества работы в ходе аудиторской проверки.
Правило №8. Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом. Неотъемлемый риск на уровне финансовой отчетности на уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций. Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Риск средств контроля. Взаимосвязь между оценками неотъемлемого риска и риска средств контроля. Риск необнаружения.
Правило №9. Аффилированные лица
Наличие аффилированных лиц и раскрытие информации о них. Операции с аффилированными лицами. Проверка операций с аффилированными лицами. Заявление руководства аудируемого лица. Выводы аудитора и аудиторское заключение
Правило №10. События после отчетной даты
События, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения. Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой отчетности. Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям финансовой отчетности. Осуществление эмиссии ценных бумаг.
Правило №11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
Факторы, оказывающие влияние на непрерывность деятельности. Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Выводы аудитора и аудиторское заключение. Подписание или утверждение финансовой отчетности значительно позже отчетной даты.
Правило №12. Согласование условий проведения аудита
Договор оказания аудиторских услуг. Повторяющийся аудит. Изменение аудиторского задания.
Правило №13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита
Ошибки и недобросовестные действия. Ответственность представителей собственника и руководства аудируемого лица. Обязанности аудитора. Аудиторские процедуры при обстоятельствах, указывающих на возможные искажения финансовой отчетности. Влияние искажений финансовой отчетности на аудиторское заключение. Документирование факторов риска и дополнительных аудиторских процедур. Официальные заявления и разъяснения руководства. Сообщение информации. Неспособность аудитора завершить аудиторское задание.
Правило №14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита
Ответственность руководства аудируемого лица за соблюдение нормативных правовых актов РФ. Рассмотрение аудитором соблюдения законодательства РФ аудируемым лицом. Процедуры, применяемые при выявлении фактов несоблюдения нормативных правовых актов РФ. Сообщение о несоблюдении нормативных правовых актов РФ. Отказ от аудиторского задания.
Правило №15. Понимание деятельности аудируемого лица
Получение информации. Применение полученных знаний о деятельности аудируемого лица.
Правило №16. Аудиторская выборка
Определения, используемые в настоящем правиле аудиторской деятельности. Аудиторские доказательства. Учет риска при получении аудиторских доказательств. Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств. Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке. Построение выборки. Объем выборки. Отбор подлежащей проверке совокупности элементов. Проведение аудиторских процедур. Характер и причина ошибок. Экстраполяция ошибок. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности
Правило №17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
Присутствие аудитора при проведении инвентаризации материально-производственных запасов. Раскрытие информации о судебных делах и претензионных спорах. Оценка и раскрытие информации о долгосрочных финансовых вложениях. Раскрытие информации по отчетным сегментам финансовой отчетности аудируемого лица.
Правило №18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
Связь процедур внешнего подтверждения с оценкой рисков. Предпосылки подготовки финансовой отчетности, в отношении которых могут быть получены внешние подтверждения. Подготовка запроса для внешнего подтверждения. Позитивные и негативные внешние подтверждения. Пожелания руководства аудируемого лица. Особенности лиц, предоставляющих ответ на запрос. Процедура внешнего подтверждения.
Правило №19. Особенности первой проверки аудируемого лица
Аудиторские процедуры при первой проверке аудируемого лица. Особенности аудиторского заключения при первой проверке аудируемого лица.
Правило №20. Аналитические процедуры
Сущность и цели аналитических процедур. Аналитические процедуры при планировании аудита. Аналитические процедуры как разновидность аудиторских процедур проверки по существу. Аналитические процедуры как общая обзорная проверка финансовой отчетности. Надежность аналитических процедур. Действия аудитора при отклонении от ожидаемых закономерностей.
Правило №21. Особенности аудита оценочных значений
Особенности расчета оценочных значений. Аудиторские процедуры при аудите оценочных значений. Общая и детальная проверка процедур, используемых руководством аудируемого лица. Использование независимой оценки. Проверка последующих событий. Оценка результатов аудиторских процедур.
Правило №22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
Надлежащие получатели информации. Информация, которую следует сообщать руководству аудируемого лица и представителям его собственника. Сроки сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника. Формы сообщения информации надлежащим получателям. Конфиденциальность. Нормативные правовые акты Российской Федерации в части предоставления аудитором информации
Правило №23. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица
Признание руководством аудируемого лица ответственности за финансовую отчетность аудируемого лица. Использование заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств. Документальное оформление заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица. Действия аудитора при отказе руководства аудируемого лица представить заявления и разъяснения
3.10. Аудит как корпоративная процедура
Назначение аудитора Общем Собрании Акционеров. Роль Совета Директоров и Комитета Совета Директоров в деятельности независимого аудитора. Вознаграждение аудитора. Надлежащая практика.
2.2 СЕМИНАРСКИЕ ЗАНЯТИЯ
с рекомендациями для самостоятельной и аудиторной проработки
План семинарских занятий
Тема 1. Содержание аудиторской деятельности
Вопросы семинара:
-Понятие аудиторской деятельности.
-Цели и задачи аудита.
-Аудиторы и аудируемые лица.
Вопросы для самостоятельного изучения:
- Два подхода к созданию законодательной базы для регулирования аудиторской деятельностью
- Внутренний аудит
Рекомендуемые темы рефератов, докладов:
- Два подхода к созданию законодательной базы для регулирования аудиторской деятельностью
- Виды аудита
Тема 2. Правовое регулирование аудиторской деятельности в РФ и за рубежом
Вопросы семинара:
- Законодательство, регулирующее аудиторскую деятельность
- Нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность
Вопросы для самостоятельного изучения:
-Правовое регулирование аудита зарубежом: Континентальная Европа, Великобритания, США
Рекомендуемые темы рефератов, докладов:
- Правовое регулирование аудита в США, Великобритании, Германии, Франции
Тема 3. Права, обязанности, ответственность аудиторов и аудируемых лиц
Вопросы семинара:
-Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц в РФ.
-Права, обязанности и ответственность аудиторов в РФ.
-Договор на оказание аудиторских услуг в РФ.
Вопросы для самостоятельного изучения:
-Права, обязанности и ответственность аудируемых лиц зарубежом.
-Права, обязанности и ответственность аудиторов зарубежом.
-Договор на оказание аудиторских услуг зарубежом.
Рекомендуемые темы рефератов, докладов:
- Договор на оказание аудиторских услуг.
- Договор на бухгалтерское обслуживание.
-Договор по налоговому консультированию.
Тема 4. Лицензирование аудиторских организаций и аттестация аудиторов
Вопросы семинара:
- Порядок аттестации на право осуществления аудиторской деятельности в РФ
- Порядок получения лицензий на осуществление аудиторской деятельности в РФ
Вопросы для самостоятельного изучения
- Аттестация и лицензирование аудиторов зарубежом
Рекомендуемые темы рефератов, докладов
- Порядок получения лицензий на осуществление аудиторской деятельности в РФ
Тема 5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
Вопросы семинара:
-Федеральные стандарты аудита.
-Международные стандарты аудита.
Вопросы для самостоятельного изучения:
-Кодекс этики AICPA.
Рекомендуемые темы рефератов, докладов:
-Федеральные и международные стандарты аудита.
Тема 6. Доказательства в аудите
Вопросы для самостоятельного изучения:
-Внутренние доказательства.
-Внешние доказательства.
-Смешанные доказательства.
Рекомендуемые темы рефератов, докладов:
- Достаточные надлежащие аудиторские доказательства.
-Процедуры получения аудиторских доказательств.
Тема 7. Аудиторская выборка
Вопросы для самостоятельного изучения:
- Учет риска при получении аудиторских доказательств.
- Отбор элементов для тестирования с целью получения аудиторских доказательств.
- Статистический и нестатистический подходы к выборочной проверке.
- Экстраполяция ошибок. Оценка результатов проверки элементов в отобранной совокупности
Рекомендуемые темы рефератов, докладов
- Построение и объем выборки.
- Отбор подлежащей проверке совокупности элементов.
- Проведение аудиторских процедур.
Тема 8. Существенность и аудиторский риск
Вопросы для самостоятельного изучения:
- Неотъемлемый риск на уровне финансовой отчетности на уровне остатков по счетам бухгалтерского учета и группы однотипных операций.
- Системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Риск средств контроля.
- Взаимосвязь между оценками неотъемлемого риска и риска средств контроля.
- Риск необнаружения.
Рекомендуемые темы рефератов, докладов
- Понятие существенности, уровни существенности
- Виды рисков.
-Правовое регулирование иностранных инвестиций.
Тема 9. Особенности составления аудиторского заключения. События после отчетной даты
Вопросы для самостоятельной подготовки:
- Отражение событий, обнаруженных после предоставления пользователям финансовой отчетности.
- Осуществление эмиссии ценных бумаг.
Рекомендуемые темы рефератов, докладов:
- События, произошедшие до даты подписания аудиторского заключения.
- Отражение событий, произошедших после даты подписания аудиторского заключения, но до даты предоставления пользователям финансовой отчетности.
Тема 10. Аудит как корпоративная процедура
Вопросы для самостоятельного изучения:
- Назначение аудитора общем собрании акционеров.
- Вознаграждение аудитора. Надлежащая практика.
Рекомендуемые темы рефератов, докладов:
- Роль Совета Директоров и Комитета Совета Директоров в деятельности независимого аудитора.
2.3. Самостоятельная работа студента
1. Изучение учебной, учебно-методической и научной литературы, Интернет-ресурсов
2. Проведение самообследования будущего юриста с целью определения степени профессиональной готовности к юридическому труду.
3. Проведение компетентного исследования по теме контрольной работы.
4. Оценочные средства для текущего контроля успеваемости,
промежуточной аттестации и учебно-методическое обеспечение СРС
ТЕМАТИКА КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ
Методические рекомендации по написанию контрольных работ
Структура работы
1.1. Контрольная работа выполняется по вариантам, определяемым в зависимости от того какая первая буква фамилии и последняя цифра зачетной книжки студента (см. Приложение ).
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 |
