Актуальные проблемы аудита (стр. 1 )

Министерство образования и науки Российской Федерации

ИВЭСЭП

ФИЛИАЛ НОУ ВПО

“САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ИНСТИТУТ

ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ, ЭКОНОМИКИ

И ПРАВА” В Г. КИРОВЕ

Утверждаю

Зав. кафедрой к. и.н, доцент

____________/Л. Г. Подлевских

Учебно-методический комплекс

учебной дисциплины

АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ АУДИТА

Направление подготовки _________________030900__________юриспруденция________________

Профиль подготовки ___гражданско-правовой

Киров

2013

Нотариат: учебно-методический комплекс по направлению: 030900 – «Юриспруденция»/ авт.-сост. Е. В. Соболева. – Киров: филиал НОУ ВПО «СПбИВЭСЭП» в г. Кирове, 2013. – 84 с.

Учебно-методический комплекс утвержден на заседании кафедры государственно-правовых дисциплин, протокол № 6 от 21 мая 2013 г.

Автор-составитель: старший преподаватель кафедры государственно-правовых дисциплин Е. В. Соболева.

Рецензент: доцент кафедры гражданско-правовых дисциплин ВСЭИ, к. ю.н., доцент Н. В. Караваев.

Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями ФГОС высшего профессионального образования и предназначен для студентов юридического факультета СПбИВЭСЭП заочной формы обучения.

© филиал НОУ ВПО «СПбИВЭСЭП» в г. Кирове, 2013

© Соболева Е. В., 2013

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

I. ПРОГРАММНЫЙ БЛОК

Учебно-методический комплекс курса «Актуальные проблемы аудита» составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности 030900 – «Юриспруденция». Изучение данной дисциплины является, в настоящее время необходимым условием подготовки высококвалифицированных, грамотных юристов, так как признание Российской Федерации страной с развитой рыночной экономикой сдерживается сейчас рядом факторов, среди которых важное место занимает неполное соответствие нашего аудита, вследствие отсутствия должного профессионализма и высокой квалификации отечественных аудиторов, требованиям такой экономики.

В этих условиях студентам необходимы глубокие знания в области правового регулирования аудиторской деятельности и возникающих в связи с этим проблем.

Полноценное развитие отечественного аудита требует системного решения разнообразных его проблем. Такое развитие серьезно затруднено вследствие отсутствия в отечественной науке и в правоприменительной практике четкой сформулированной концепции аудита.

Если при возникновении российского аудита в начале 1990-х годов еще можно было как-то обходиться при решении его проблем копированием западного опыта, то сейчас чрезмерное следование такому подходу становится существенным тормозом на пути развития отечественного аудита. Это происходит, в основном, потому, что возможности догоняющего развития в аудите - как и в других секторах нашей экономики - постепенно исчерпываются. Актуальность создания концепции аудита и системного решения его проблем особенно возросла в последние годы, когда ввиду массовых и обоснованных претензий к западным аудиторам стала ясна необходимость серьезного реформирования мирового аудита.

Основное назначение концепции аудита - быть базой для решения его проблем, которые в свою очередь нуждаются в классификации, перечислении и описании.

Кроме теоретического исследования методологии и путей решения различных аудиторских проблем актуальным является также иллюстрация решения этих проблем на конкретных примерах.

В настоящее время, основными актуальными проблемами аудита в России на современном этапе ее развития, по мнению большинства ученых, практических работников, представителей аудиторских, консалтинговых фирм являются:

-неясность роли института аудита в обществе и эффективности его проведения;

-отсутствие заинтересованности со стороны пользователей аудиторских услуг;

-разобщенность аудиторских организаций;

-низкое качество работы аудиторов;

-недостаточное участие государства в вопросах развития независимого российского аудита;

-неразвитость фондового рынка, рынка ценных бумаг;

-отсутствие достаточного количества аттестованных специалистов.

Одной из важнейших таких проблем является оценка эффективности аудита, т. е. развитие представлений о том, что дает, во-первых, аудит в целом с позиций как различных участников рынка аудиторских услуг, так и вообще народного хозяйства страны, и во-вторых, отдельные мероприятия, проводимые в рамках аудита (в сопоставлении с затратами). И данной проблеме должно уделяться повышенное внимание.

Другой такой проблемой выступает совершенствование методологии разработки, использования и обновления аудиторских стандартов. Их создание является одним из самых главных мероприятий, происходящих сейчас в нашем аудите.

Кроме того, анализ складывающейся здесь ситуации и зарубежный опыт показывают, что за первой версией федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности неизбежно должна последовать вторая, после чего их модернизация, скорее всего, войдет в режим рутинного совершенствования; аналогично положение и с двумя другими видами аудиторских стандартов: общественных объединений и внутренних стандартов аудиторских организаций. Желательно также, чтобы развитие отечественных аудиторских стандартов происходило на достаточно солидной концептуальной основе и как комплексная взаимоувязанная разработка по всем трем их видам.

В отношении проблем аудита также можно найти отдельные элементы продвинутого исследования.

Например, много работ в отечественной и зарубежной литературе посвящено обеспечению независимости аудитора, взаимодействию аудита и бухгалтерского учета, подготовке специалистов и т. д.

Однако нет сколько-нибудь полного перечисления и характеристики аудиторских проблем, весьма редко встречается анализ путей и методов их решения.

Более того, в отечественном аудите нет даже достаточного понимания актуальности проблемы оценки и анализа эффективности различных мероприятий (в отличие от консалтинга, где затраты на консультантов не обязательны и обычно довольно велики, ввиду чего вопрос об их отдаче в стоимостных показателях волнует и менеджеров предприятия и его собственников и самих консультантов).

Недостаток исследований сказывается преимущественно по трем направлениям: анализ и оценка эффекта от внедрения или совершенствования аудиторских стандартов; организация разработок стандартов в рамках классического подхода к созданию различных систем; формулирование обоснованных рекомендаций по комплексной (а не автономной, как сейчас) разработке всех трех видов аудиторских стандартов.

Однако можно выделить ряд таких отечественных и зарубежных ученых как , М. Готлиба, , Дж. Лоббека, , Соколова, , и др., в научных трудах которых так или иначе отражаются различные аспекты исследования по актуальным вопросам и практики решения проблем аудиторской деятельности.

Таким образом, во всех перечисленных вопросах хотя сегодня в нашей стране нет сколько-нибудь полного и системного решения, многие из них в большей или меньшей мере проработаны, и могут составить некоторую базу для комплексного и общего исследования.

Особо следует остановиться на проблемах, связанных с проведением обязательного аудита.

Доля обязательного аудита в общем объеме оказываемых аудиторскими организациями услуг, составляет в настоящее время примерно 62%.

Подавляющее большинство практикующих аудиторов склонны считать, что для преодоления основных проблем в осуществлении аудиторской деятельности и проведения качественного обязательного аудита решением может стать введение следующих побудительных мотивов:

-усиление наказания за отказ от обязательного аудита,

-расширение адресности предоставления аудиторского заключения,

-улучшение работы организации аудируемого субъекта.

Все эти варианты как нельзя лучше способствуют принятию руководителями экономических субъектов решения осуществлять качественный обязательный аудит. Наиболее действенным мотивом аудиторы считают расширение адресности предоставления аудиторского заключения.

Также некоторые аудиторы выделяют такие мотивы как:

-развитие рынка ценных бумаг, IPO,

-выход на фондовый рынок,

-закрепление необходимости проведения аудита доходности и оказания аудиторскими организациями качественных аудиторских услуг.

Ввиду этого, практически все аудиторы склоняются к мнению о необходимости внесения соответствующих изменений и дополнений в российское законодательство для развития обязательного аудита.

Среди таких изменений можно отметить наиболее важные, такие как:

-повышение ответственности за отказ от обязательного аудита,

-расширение адресности предоставления аудиторского заключения,

-повышение ответственности аудиторских организаций за некачественный аудит,

-ускорение введения системы саморегулирования профессии.

-повышение административного контроля над работой аудиторских организаций.

Можно выделить следующие наиболее перспективные пути развития института обязательного аудита:

-расширение сферы обязательного аудита,

-повышение роли аудита в обслуживании государственных интересов,

-повышение роли аудита как общественного контролера при получении государственных средств и расширение списка сопутствующих аудиту услуг,

-развитие рынка ценных бумаг с целью повышения востребованности аудиторов,

-повышение роль аудита в защите интересов квалифицированных пользователей финансовой отчетности.

По мнению большинства аудиторов и аудируемых субъектов, реальная полезность обязательного аудита заключается в том, что он, в первую очередь, позволяет избежать налоговых штрафов.

Кроме этого, обязательный аудит рассматривается как средство повышения эффективности проверяемой организации, средство совершенствования налоговой, финансовой, экономической, договорной политики организации; он помогает руководству принимать стратегические решения, а акционерам - доверительно относиться к решениям управленческого персонала организации; и, что очень важно, позволяет оптимизировать систему внутреннего контроля в организации.

Проблемой является то, что многие пользователи аудиторских услуг невысоко оценивают полезность обязательного аудита, и соглашаются на его проведение исключительно в силу требований законодательных актов.

Актуальной проблемой российского аудита является также и повышение степени важности единых критериев при расчете цены аудиторских услуг, тем более что установка таких критериев при всей своей важности является достаточно сложным по реализации моментом.

Таким образом, актуальные проблемы развития аудита в нашей стране как никогда остро нуждаются в их разрешении и прежде всего на законодательном уровне.

Тем более, что аудит становится в настоящее время одним из наиболее часто используемых инструментов внешнего и внутреннего контроля эффективности финансовой деятельности предприятий.

Изучение курса «Актуальные проблемы аудита» предполагает использование не только учебников и пособий, но и нормативных актов.

Основой для изучения всех разделов курса являются прежде всего Конституция РФ, Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности», Законы РФ, подзаконные нормативные акты: Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, акты министерств и ведомств. Особое внимание при изучении студентам следует обратить на Правила и стандарты аудиторской деятельности, утвержденные Постановлениями Правительства РФ.

Цели и задачи курса

Цель:

-дать студентам систему знаний об аудите как совокупности правовых норм, регулирующих правоотношения аудиторских организаций и аудируемых лиц.

Задачи:

-способствовать усвоению студентами нормативных актов, регулирующих отношения в данной области;

-облегчить понимание правовых основ аудита;

-планомерное изучение функционирования механизма и правовых принципов аудиторской деятельности в РФ;

-сформировать теоретическую основу для разрешения арбитражных споров в области аудита.

Место дисциплины в профессиональной подготовке выпускника:

Успешное изучение курса «Актуальные проблемы аудита» предполагает параллельное овладение знаниями материала других предметов таких, как: гражданское право, гражданское процессуальное право, арбитражно-процессуальное право, корпоративное право, правовое регулирование рынка ценных бумаг, коммерческое право, финансовое право.

В результате изучения дисциплины выпускники должны:

а) иметь представление:

-о правовых основах аудита;

-о механизме и правовых принципах аудиторской деятельности;

б)знать:

-правовое регулирование аудиторской деятельности;

-компетенцию государственных органов, регулирующих аудиторскую деятельность;

-особенности осуществления отдельных видов аудиторской деятельности;

-методы правового регулирования отношений аудируемых лиц и аудиторов.

в) уметь:

-анализировать действующее законодательство об аудиторской деятельности и применять его в правоприменительной деятельности;

-защищать права и интересы аудируемых лиц.

Организационно-методические указания. Систему курса составляют разделы. Вопросы тем раскрывают их содержание, определяют объем и обосновывают логическую последовательность изучения дисциплины.

Для глубокого понимания содержания курса «Актуальные проблемы аудита», обучающиеся прежде должны тщательно проработать содержание нормативных правовых актов в этой области. Большое значение имеет изучение научных трудов, касающихся правоотношений в области аудита.

Российский аудит как комплексная дисциплина может быть доступной для понимания при параллельном изучении учебной и научной литературы, монографий, периодики, имеющих отношение к гражданскому, корпоративному, финансовому и другим отраслям права.

Основными видами учебных занятий являются лекции, семинары и практические занятия. Семинарские занятия проводятся в составе учебной группы; вопросы и задания, методика их проведения и учебно-материальное обеспечение определяется кафедрой.

Программа предусмотрена для студентов всех форм обучения.

В первооснове аудиторская деятельность представляет собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.

Аудит – это процесс, посредством которого компетентный независимый работник накапливает и оценивает свидетельства об информации поддающейся количественной оценке и относящейся к специфической хозяйственной системе, чтобы определить и выразить в своем заключении степень соответствия этой информации установленным критериям.

Необходимо отметить, что аудиторская деятельность как таковая порождена рыночной экономикой и является составной частью механизма этой экономики.

Следует помнить, что аудиторская деятельность в Российской Федерации не подменяет и не заменяет государственный контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и организаций, который осуществляет соответствующие государственные органы.

Курс «Актуальные проблемы аудита» направлен на формирование общих (ОК) и профессиональных компетенций (ПК), согласно которым выпускник направления «Юриспруденция» 030900:

осознает социальную значимость своей будущей профессии, обладает достаточным уровнем профессионального правосознания (ОК-1);

способен добросовестно исполнять профессиональные обязанности, соблюдать принципы этики юриста (ОК-2);

владеет культурой мышления, способен к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения (ОК-3);

способен логически верно, аргументировано и ясно строить устную и письменную речь (ОК-4);

обладает культурой поведения, готов к кооперации с коллегами, работе в коллективе (ОК-5);

имеет нетерпимое отношение к коррупционному поведению, уважительно относится к праву и закону (ОК-6);

стремится к саморазвитию, повышению своей квалификации и мастерства (ОК-7);

Выпускник должен обладать следующими профессиональными компетенциями (ПК):

в правоприменительной деятельности:

способен осуществлять профессиональную деятельность на основе развитого правосознания, правового мышления и правовой культуры (ПК-2);

способен принимать решения и совершать юридические действия в точном соответствии с законом (ПК-4);

способен применять нормативные правовые акты, реализовывать нормы материального и процессуального права в профессиональной деятельности (ПК-5);

способен юридически правильно квалифицировать факты и обстоятельства (ПК-6);

владеет навыками подготовки юридических документов (ПК-7);

в правоохранительной деятельности:

готов к выполнению должностных обязанностей по обеспечению законности и правопорядка, безопасности личности, общества, государства (ПК-8);

способен уважать честь и достоинство личности, соблюдать и защищать права и свободы человека и гражданина (ПК-9);

способен выявлять, давать оценку коррупционного поведения и содействовать его пресечению (ПК-12);

способен правильно и полно отражать результаты профессиональной деятельности в юридической и иной документации (ПК-13);

в экспертно-консультационной деятельности:

готов принимать участие в проведении юридической экспертизы проектов нормативных правовых актов, в том числе в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции (ПК-14);

способен толковать различные правовые акты (ПК-15).

Виды занятий и методики обучения

Изучение курса осуществляется в одном семестре с последующей подготовкой контрольной работы. Основные формы получения знаний по данному курсу – лекции, семинарские занятия, консультации, самостоятельная работа. Лекции организуются по потокам. На лекциях преподавателем используется аудиторная доска, демонстрация слайдов и иных материалов через соответствующую аппаратуру, компьютерный мультимедийный проектор.

Семинарские занятия. Семинарские занятия проводятся по группам. В процессе рассмотрения предусмотренных планом вопросов могут использоваться такие виды занятий, как сообщения, дискуссии. Могут применяться ТСО для демонстрации проблемного видеосюжета, мультимедийные средства для презентации выступлений.

Самостоятельная работа включает изучение учебной и учебно-методической литературы, их конспектирование, письменная контрольная работа. Главная задача самостоятельной работы – приобретение научных знаний путем изучения литературы, поиска дополнительной информации для ответов на контрольные вопросы, изучение тематики курса в полном объеме.

Формы контроля

Оперативный контроль осуществляется во время проведения лекционных и семинарских занятий. Задачи оперативного контроля – проверка усвоения текущего и пройденного материала, выявление основных трудностей и ошибок, которые могут возникнуть у студентов при первичном знакомстве с понятийно-категориальным аппаратом, с основными объектами дисциплины «Актуальные проблемы аудита».

Приемы проведения оперативного контроля:

1) устный опрос на лекционных занятиях по пройденному материалу;

2) решение заданий практического характера на лекционных и семинарских занятиях;

3) проверка готовности к семинарскому занятию;

4) проведение тестовых работ на аудиторных занятиях с последующим их анализом.

Рубежный контроль осуществляется по итогам выполнения домашней контрольной работы.

Проверяется правильность выполнения заданий, соответствие требованиям, предъявляемым к оформлению и содержанию контрольной работы.

В контрольной работе оценивается:

1) уровень самостоятельного изучения материала, который отражается в умении выделить главное в содержании указанных тем курса (конспект учебной литературы);

2) правильность и обоснованность решений практических заданий;

3) умение грамотно использовать терминологию, символику и наглядность при выполнении заданий;

4) аккуратность, полнота выполнения контрольной работы.

Если контрольная работа не соответствует этим требованиям, то она возвращается студенту на доработку. Зачтенная контрольная работа является допуском к зачету.

В целом, студент по итогам рубежного контроля по учебной дисциплине «Актуальные проблемы аудита» должен:

А) знать:

1. терминологию и основные понятия, используемые в деятельности аудитора;

2. историю и общие принципы организации деятельности органов аудита;

3. место и роль аудита в системе правоохранительных органов;

4. правовой статус лиц, осуществляющих аудиторскую деятельность;

Б) уметь:

1. правильно толковать основные категории аудита;

2. творчески подходить к решению научных и практических проблем, связанных с организацией и деятельностью аудита;

3. применять навыки юридического мышления.

В зависимости от оценки уровня готовности группы по результатам рубежного контроля, а также в зависимости от организации учебной работы в период сессии зачет может проводиться на выбор преподавателя в одной из следующих форм:

1) компьютерное тестирование;

2) тестовый контроль на бумажных носителях;

3) устный опрос.

Компьютерное тестирование предполагает контроль по всем темам курса, который состоит в проверке знаний, умений, навыков, определенных программой дисциплины. Тест содержит определенное число заданий, которые выбираются случайным образом из имеющейся базы вопросов.

Тест на бумажном носителе содержит вопросы теоретического и практического характера по основным темам курса (тематика вопросов заранее определена).

Устный опрос предполагает проверку знаний студента по какой-то одной теме курса. Оценивается полнота, правильность, логичность изложения материала, умение применять его на практике.

II.УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКИЙ БЛОК

1. Руководство по изучению дисциплины

Методические рекомендации по изучению дисциплины

Лекции составляют основу теоретической подготовки студентов. В ходе лекций обсуждаются наиболее сложные вопросы учебного курса, приводятся различные точки зрения по ключевым проблемам аудита. При этом затрагиваются спорные моменты, побуждающие студентов к самостоятельному углублению знаний и развитию творческого мышления.

Особое внимание на лекции уделяется умению студента концентрироваться на словах лектора, записывать наиболее важные положения, определяющие понятие, сущность и содержание раскрываемого института.

В процессе самостоятельной работы студенты должны ознакомиться со своими записями, сделанными на лекции, и дидактическими единицами, образующими наполнение учебной темы и указанными в разделе «Содержание учебной дисциплины» УМК. На основании рекомендованных лектором либо указанных в УМК основных нормативных, научных и учебных источников производится дополнение материалов лекции.

Рекомендуется производить письменное конспектирование пропущенных фрагментов. При необходимости формулируются вопросы к преподавателю.

Для закрепления лекционного материала, помимо научных и учебных трудов, целесообразно разобрать соответствующие теме примеры и данные статистики. Качество усвоения лекционного материала только повысится, если больше внимания уделить чтению дополнительной учебной и научной литературы.

По завершению изучения теоретических вопросов, для самопроверки усвоенного материала, рекомендуется письменно решить несколько ситуационных задач и ответить на тестовые задания по теме.

На практических занятиях студенты закрепляют и углубляют знания, полученные в ходе лекций и самостоятельной работы с литературой, приобретают навыки поиска и изложения материала, анализа нормативных источников, умения вести дискуссию, и аргументировано отстаивать свою точку зрения при оценке конкретной ситуации, выносимой на обсуждение.

Практические занятия направлены на детальное, углубленное усвоение правовых вопросов, имеющих теоретическое и практическое значение для нотариата; овладение навыками анализа и применения действующего законодательства; обучение использованию положений права, проверку знаний студентов, исправление ошибочных выводов и суждений.

На практических занятий в индивидуальном выступлении, в ходе коллективного обсуждения студенты должны получить опыт устного изложения правовых вопросов, их практического разрешения. Должны также получить навыки юридически грамотного, четкого и аргументированного изложения своих выводов и суждений в письменной форме. Для участия в дискуссии студентам необходимо самостоятельно и заблаговременно изучить рекомендованную преподавателем нормативную и учебную литературу. Приветствуется подготовка студентом научных докладов и реферативных сообщений по теме учебного занятия. Такое публичное выступление студента завершается вопросами и замечаниями аудитории, что способствует развитию коммуникативных навыков и более глубокому усвоению теоретических аспектов курса.

Содержание практических занятий не ограничивается обсуждением теоретических проблем аудита, важное место отводится разбору примеров.