Планирование на предприятии (стр. 5 )

3.7. Планирование себестоимости продукции

Раскрыть задачи и содержание плана по себестоимости продукции, по основным его разделам.

Дать основные подходы к классификации затрат, учитываемых в структуре себестоимости, руководствуясь «Инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на нефтеперерабатывающих и нефтехимических предприятиях», утвержденной приказом Министра топлива и энергетики РФ № 000 от 01.01.2001.

В качестве типовой группировки применяется следующая номенклатура статей калькуляции себестоимости продукции:

1. Покупные сырье и материалы.

2. Покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, услуги кооперированных предприятий.

3. Полуфабрикаты собственного производства.

4. Возвратные отходы (вычитаются).

5. Топливо и энергия на технологические нужды.

6. Основная и дополнительная заработная плата основных производственных рабочих.

7. Единый социальный налог.

8. Общепроизводственные расходы

8.1 Амортизация основных средств (производственного оборудования, общецеховых зданий, сооружений).

8.2 Расходы на содержание, эксплуатацию и обслуживание оборудования (РСЭО).

8.3 Ремонтный фонд

8.4 Цеховые расходы.

9. Общехозяйственные расходы.

10. Прочие производственные расходы.

11. Внепроизводственные (коммерческие) расходы.

Согласно вышеуказанной структуре себестоимости проводится расчет по каждой статье затрат по каждому из калькулируемых видов продукции согласно плана производства и реализации, разработанного в разделе 3.4.

К калькулируемой продукции процесса предфракционирования относятся:

- парафины С10-13 – как компонент для производства моющих средств на установках ЛАБ-ЛАБС;

- парафины С14-17 – как товарный продукт для реализации на сторону.

К некалькулируемой продукции процесса предфракционирования относятся:

- фракция С9 – как компонент для приготовления товарного дизельного топлива списывается по средней себестоимости калькулируемой продукции первичной переработки;

- парафины С13 – как товарный продукт для реализации на сторону списывается по себестоимости десорбата, поступающей с установки «Парекс», увеличенной на коэффициент рентабельности продукции;

- парафины С18 и выше – как компонент для приготовления топлива для нужд завода списывается по стоимости (цене) поступающей на переработку нефти с коэффициентом в зависимости от отопительного сезона (0,4-1,0).

3.7.1. Расчет прямых производственных затрат

Дать определение понятия прямых производственных затрат, обосновать для установки предфракционирования состав прямых производственных затрат, показать алгоритм их расчета для рассматриваемого производства.

На основе исходных данных (табл. 5) и результатов расчетов (табл. 10) рассчитать прямые производственные затраты по каждому из калькулируемых видов продукции в расчете на единицу продукции и на планируемый объем производства и представить расчеты в сводной таблице.

3.7.2. Расчет общепроизводственных расходов на уровне цеха.

Исходя из состава общепроизводственных расходов следует рассчитать отдельные сметы расходов на:

- амортизацию основных средств цеха,

- РСЭО,

- ремонтный фонд,

- цеховые расходы.

Расчет амортизационных отчислений проводить согласно исходным данным, представленным в табл. 11.

Таблица 11

К расчету амортизационных отчислений по заводу и цеху по производству ЛАБ-ЛАБС

Наименование основных средств	Усредненные нормы амортизации (в % от стоимости)	Первоначальная стоимость основных средств на 01.12.2009, тыс. руб.
Завода ЛАБ-ЛАБС, всего	В т. ч. цеха по производству ЛАБ-ЛАБС
Здания	2,5	5	7
Сооружения	5,6	1	96808,7
Рабочие машины	9,5	22801,1	3
Силовые машины	8,6	43779,4	7977,0
КИП и А	15,0	31408,1	6
Инструменты	-	461,7	16,1
Производственный инвентарь	-	1022,6	36,9
Вычислительная техника	19,9	3604,7	1191,7
Хозяйственный инвентарь	-	10848,9	1586,1

Примечания.

1. Изменение стоимости оборудования (рабочих машин) (DФн) принимается по данным расчетов, проводимых в разделе 3.4.

2. Списание (начисление износа) инструмента, хозяйственного и производственного инвентаря производится согласно учетной политике предприятия

Затраты на содержание технологического оборудования принять в размере 1,5% от стоимости активной части основных средств.

Ремонтный фонд формируется за счет затрат на:

- текущий ремонт,

- капитальный (средний) ремонт,

В затраты на текущий ремонт включить материальные и трудовые (с учетом ЕСН) затраты.

Материальные затраты на текущий ремонт принять в размере (% от стоимости):

а) для зданий и сооружений - 0,35%,

б) для оборудования – 2,2%.

В качестве трудовых затрат на текущий ремонт принять заработную плату (с учетом единого социального налога) ремонтного персонала, обслуживающего текущие ремонты,.

Ставка единого социального налога (ЕСН) принимается в размере, действующем на момент выполнения курсовой работы (по состоянию на 2009 г. – 26% от ФЗП)

Затраты на проведение капитального ремонта рассчитать исходя из данных табл. 12.

Таблица 12

К расчету сметы затрат на капитальный ремонт

Наименование типа основных средств	Затраты (условные) на капитальный ремонт (в % от стоимости)
Здания	2,5
Сооружения	4,5
Силовые машины	8,0
Рабочие машины	10,5
КИП и А	15,5

В связи с проведением капитальных ремонтов с периодичностью более одного года затраты на капитальный ремонт можно относить на себестоимость продукции одним из рекомендуемых способов, закрепленных в учетной политике предприятия согласно Налоговому кодексу РФ:

- в полном объеме в год проведения капитального ремонта;

- равными частями на каждый год из расчета межремонтного периода.

Дать описание структуры расходов, входящих в состав цеховых расходов нефтеперерабатывающего предприятия.

Применительно к исходным данным (табл. 13, 14), а также имеющимся данным из ранее проводимых расчетов (раздел 3.6) составить сводную смету цеховых расходов с иллюстрированием проводимых для этого расчетов.

Таблица 13

К расчету цеховых расходов цеха по производству ЛАБ-ЛАБС

Исходные данные	Значение
1	2
К расчету затрат на освещение
1. Площадь помещений цеха	16850 м2
2. Высота подвески	2,8 - 7,5 м
3. Удельный расход мощности	6,8 вт/м2
4. Коэффициент спроса	0,85

Окончание табл. 13

5. Годовое число часов использования ламп	4200
К расчету затрат на вентиляцию
1. Установленная мощность вентиляторов	250 кВт
2. Коэффициент спроса	0,8
3 Годовое число часов использования (макс.)	6500
К расчету тепла на отопление
1. Удельный расход тепла на отопление	0,56 ккал/0С м3час
2. Удельный расход тепла на вентиляцию	3,05 ккал/0С м3час
3. Отопительный период	220 сут.
4. Средняя расчетная наружная температура	80С
5. Объем зданий	174350 м3
6. Средняя внутренняя температура в помещении	180С
К расчету затрат на спецпитание и молоко
1. Спецпитание выдается основным рабочим, дежурному персоналу
2. Молоко выдается всем работающим в цехе.
3. Цена одного талона, руб.: а) на спецпитание б) на молоко	125 руб. 25 руб.
К расчету питьевой воды на хозяйственно бытовые нужды
1. Расходная норма воды на 1 человека	25 л.
2. Количество рабочих, работающих в сутки	рассчитать
3. Расходная норма на 1 сетку (душевую)	500 м3/час
4. Время работы 1 сетки в сутки	4 часа
5. Количество душевых сеток	4 шт.
6. Календарный фонд времени	Согласно календарю соответствующего квартала
Прочие затраты в месяц, тыс. руб.
1. Расходы по испытаниям, опытам	50,0.
2. Транспортные расходы (услуги транспортного цеха)	150,0
3. Услуги цеха по очистке сточных вод	35,0
4 Прочие материальные затраты	5% от статей 1-3
Охрана труда	данные табл. 12
Прочие цеховые расходы	3% от суммы цеховых расходов

В связи с тем, что установка предфракционирования входит в состав основного производственного цеха по производству ЛАБ-ЛАБС, а цех в свою очередь входит в состав завода по производству ЛАБ-ЛАБС, в составе которого находятся управленческие и общецеховые службы, то, следовательно, все расходы этих подразделений должны переноситься на продукцию, создаваемую в основном производстве.