Обзор изменений в законодательстве РФ за январь 2013 г (стр. 1 )

Обзор изменений в законодательстве РФ за январь 2013 г.

Оглавление

1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ. 2

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. 3

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ. 3

4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ. 3

5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ. 3

6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. 3

7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.. 3

8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. 3

9. Контролируемые сделки. 3

Задайте свои вопросы: [e-mail]

1. АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

1.1. Паспорт гражданина РФ заменит электронная карта

Федеральная миграционная служба предлагает заменить паспорт РФ электронной картой (законопроект опубликован на сайте Минэкономразвития). С 2015 года электронную карту будут обязаны иметь все граждане Российской Федерации, достигшие 14−летнего возраста и проживающие на территории Российской Федерации. С помощью этой карты можно будет совершать электронные операции, получать электронные услуги без необходимости личного взаимодействия с органом или организацией, оказывающей такие услуги.

Выдача паспортов гражданина Российской Федерации будет продолжаться вплоть до 1 января 2025 года. Паспорт гражданина СССР будет признан недействительным со дня вступления нового закона в силу, то есть с 1 января 2015 г.

1.2. На налоговый учет будут ставить с рождения

ЗАГСы будут передавать в налоговые инспекции и Пенсионный фонд сведения о рождении. Соответствующую поправку в пункт 2 статьи 12 Федерального закона от 15.11.97 № 143−ФЗ подготовил Минюст.

Сейчас ЗАГСы передают в налоговые органы, органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования только информацию о государственной регистрации смерти.

1.3. Работодатели будут применять профстандарты при разработке должностных инструкций и присвоении тарифных разрядов

Постановлением от 22.01.13 №23 Правительство РФ утвердило Правила разработки, утверждения и применения профессиональных стандартов. В соответствии с этим документом работодатели будут применять профстандарты при формировании кадровой политики, организации обучения и аттестации работников, разработке должностных инструкций, тарификации работ, присвоении тарифных разрядов работникам и установлении систем оплаты труда.

Профстандарт определяется статьей 195.1 ТК РФ как характеристика квалификации, необходимой работнику для осуществления определенного вида профессиональной деятельности.

Профстандарты будут разрабатываться объединениями работодателей, профессиональными сообществами, саморегулируемыми организациями и др. Координирует разработку стандартов Минтруд России.

1.4. Минфин обновил список офшоров

Утвержден Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и не предусматривающих раскрытия информации при проведении финансовых операций (приказ Минфина России от 13.11.07 № 108н (в ред. приказов Минфина России от 02.02.09 № 10н и от 21.08.12 № 115н)).

Перечень государств и территорий,

предоставляющих льготный режим налогообложения

и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации

при проведении финансовых операций (офшорные зоны),

утвержденный Приказом Минфина России от 01.01.2001 № 108н

(в ред. Приказов Минфина России от 01.01.2001 № 10н, от 01.01.2001 № 115н)

1. Ангилья;

2. Княжество Андорра;

3. Антигуа и Барбуда;

4. Аруба;

5. Содружество Багамы;

6. Королевство Бахрейн;

7. Белиз;

8. Бермуды;

9. Бруней-Даруссалам;

10. Республика Вануату;

11. Британские Виргинские острова;

12. Гибралтар;

13. Гренада;

14. Содружество Доминики;

15. Утратил силу с 1 января 2013 года. - Приказ Минфина России н;

16. Китайская Народная Республика:

Специальный административный район Гонконг (Сянган);

Специальный административный район Макао (Аомынь);

17. Союз Коморы: остров Анжуан;

18. Республика Либерия;

19. Княжество Лихтенштейн;

20. Республика Маврикий;

21. Малайзия:

остров Лабуан;

22. Мальдивская Республика;

23. Республика Мальта;

24. Республика Маршалловы Острова;

25. Княжество Монако;

26. Монтсеррат;

27. Республика Науру;

28. Нидерландские Антилы;

29. Республика Ниуэ;

30. Объединенные Арабские Эмираты;

31. Острова Кайман;

32. Острова Кука;

33. Острова Теркс и Кайкос;

34. Республика Палау;

35. Республика Панама;

36. Республика Самоа;

37. Республика Сан-Марино;

38. Сент-Винсент и Гренадины;

39. Сент-Китс и Невис;

40. Сент-Люсия;

41. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии:

остров Мэн;

Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни);

42. Республика Сейшельские Острова.

(п. 42 введен Приказом Минфина России н)

1.5. Если у компании остается заблокированным хотя бы один счет, банк не вправе открыть новый счет

Приостановление операций по счетам организации в банке означает прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах суммы, указанной в решении налоговой инспекции. Если общая сумма денежных средств организации, находящихся на заблокированных счетах, превышает указанную в решении сумму, компания вправе подать в инспекцию заявление об отмене приостановления операций с указанием счетов, на которых достаточно денежных средств для исполнения решения о взыскании налога. Налоговый орган в такой ситуации может принять решение об отмене приостановления операций, указав в решении виды и номера счетов, по которым блокировка отменяется. Отменить блокировку по другим счетам компании банк не вправе.

Также банк не вправе открыть организации новые счета (см. письмо Минфина России от 16.01.13 № 03−02−07/1−10).

1.6. Для компаний, в которых трудится более 35 сотрудников, могут ввести квоты на трудоустройство инвалидов

Министерство труда предлагает ввести квоты на трудоустройство инвалидов для компаний, в которых численность работников составляет от 35 до 100 человек. Согласно представленному законопроекту квота для приема на работу инвалидов будет установлена в размере, не превышающем 3% от среднесписочной численности работников.

Сейчас квотирование рабочих мест действует для организаций, в которых трудится свыше 100 сотрудников (Федеральный закон от 24.11.95 № 181−ФЗ). Квота составляет не менее 2 и не более 4 % от среднесписочной численности работников компании. Решение о введении квотирования для организаций с численностью от 35 до 100 работников будут принимать региональные власти.

1.7. Утверждена новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов

ФНС России приказом от 21.01.13 № ММВ-7−12/22@ утвердила рекомендуемую форму справки об исполнении налогоплательщиком, плательщиком сборов, налоговым агентом обязанности по уплате налогов, порядок ее заполнения и электронный формат представления. Если в запросе на получение справки не указана дата, по состоянию на которую формируется справка или указана будущая дата, справка формируется на дату регистрации этого запроса в налоговом органе.

1.8. Минтруд представил проект новой справки о сумме заработка

Министерство труда и социальной защиты представило проект новой справки о сумме заработной платы, которую обязан выдать работодатель при увольнении работника или по заявлению бывшего работника.

Форма справки дополнена четвертым пунктом — в нем указывается количество дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по уходу за ребенком и период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на сохраняемую зарплату страховые взносы в ФСС не начислялись.

1.9. ФНС дополнила список схем ухода от налогов

Федеральная налоговая служба дополнила список способов ведения хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском двумя новыми способами – 5−м и 6−м.

До этого насчитывалось четыре способа:

Первый способ. Использование фирм – «однодневок»

Второй способ. Реализация недвижимого имущества агентствами недвижимости через предложение покупателям векселей, выпущенных зависимыми от агентства недвижимости организациями (или предложение обязательного страхования инвестиционных рисков)

Третий способ. При производстве алкогольной и спиртосодержащей продукции (путем незаконного возмещения акциза при отсутствии реальных операций по приобретению спирта)

Четвертый способ. Использование труда инвалидов (организация, в состав которой входят инвалиды, занимается производством продукции силами персонала, привлеченного по договорам аутсорсинга, при этом льгота по НДС применяется в отношении всей производимой продукции).

 Пятый способ заключается в том, что налогоплательщик получает необоснованную налоговую выгоду путем включения в хозяйственный оборот фиктивных посредников. Под фиктивными посредниками понимаются непроизводительные посредники, которые хоть и не являются фирмами – «однодневками», однако реально не осуществляют работ и не оказывают услуг. Схема ухода от налогов в этом случае может выглядеть следующим образом: принципал номинально привлекает Агента для поиска клиентов, однако на самом деле ищет клиентов самостоятельно. В функции Агента входит создание документооборота, подтверждающего фиктивные затраты по выплате агентского вознаграждения. В итоге Принципал занижает налог на прибыль за счет необоснованного включения в расходы затрат по фиктивным агентским договорам.

 Шестой способ связан с приобретением ценных бумаг, выпущенных компанией, зарегистрированной в оффшоре и не ведущей финансово-хозяйственной деятельности, не имеющей активов под обеспечение выпуска. Оплата ценных бумаг предусмотрена со значительной рассрочкой, позднее даты их погашения. Указанные ценные бумаги вносятся в уставный капитал реально действующих российских организаций. В свою очередь российские компании реализуют полученные ценные бумаги фирмам – «однодневкам» с убытком, включая в состав расходов по налогу на прибыль стоимость ценных бумаг по данным налогового учета у передающей стороны. Необоснованная налоговая выгода возникает вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму полученного убытка.

 Налогоплательщики, которые используют такие способы ведения хозяйственной деятельности, с большой долей вероятности могут попасть в план выездных налоговых проверок.

1.10. Компенсация за неиспользованный отпуск при отработанных 11 месяцах такая же, как за год

При увольнении работнику выплачивается компенсация за все неиспользованные отпуска с учетом того, что полный отпуск полагается работнику, отработавшему полный рабочий год. Рабочий год составляет 12 полных месяцев и исчисляется со дня поступления работника на работу к конкретному работодателю.

В случае, когда рабочий год полностью не отработан, дни отпуска, за которые должна быть выплачена компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. При этом излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие не менее половины месяца, округляются до полного месяца. Это установлено в п.28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 01.01.2001 г. и действующими до сих пор в части, не противоречащей Трудовому кодексу (см. письмо Роструда от 01.01.2001 г. № )

1.11. ФНС напомнила об ошибке Минфина в налогообложении дивидендов

Письмом от 01.01.01 г. N ЕД-4-3/906@ ФНС разослала решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.01.2001 N ВАС-13840/12. Напомним, ВАС в качестве суда первой инстанции рассмотрел и признал недействующим письмо Минфина, разъясняющее порядок обложения налогом на прибыль дивидендов, полученных организацией. В частности, по мнению Минфина, дивиденды, начисленные за периоды, предшествующие 2010 году (в том числе за отчетные периоды 2010 года), а выплаченные организации в 2011 году или позже, облагаются по ставке налога на прибыль, равной 20%.

ВАС признал нормативный характер данного письма и, вместе с тем, неправомерность такого толкования, которое стало возможным вследствие нестыковок при внесении изменений в норму, устанавливающую порядок применения нулевой ставки. Дивиденды, начисленные за периоды, предшествующие 2010 году (в том числе за отчетные периоды 2010 года), а выплаченные в 2011 году или позже попали в некий правовой вакуум, поэтому к ним Минфин предлагал применять общеустановленную ставку. ВАС отменил данное письмо в полном объеме. Подробнее с этой проблематикой можно ознакомиться здесь.

В конечном итоге, ВАС вспомнил волю законодателя и признал, что если дивиденды начислены, но не получены до 01.01.11, они должны облагаться налогом на прибыль по нулевой ставке, при соблюдении прочих установленных для этого условий.

2. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

2.1. Во время приостановления выездной проверки организации налоговики вправе проводить допрос ее работников

Минфин в письме от 18.01.13 № 03−02−07/1−11 анализирует п.9 ст.89 НК РФ, согласно которому во время приостановления выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, а также действия налогового органа на территории налогоплательщика. Однако ни данная норма, ни п.1 ст.90 НК РФ не ограничивают инспекторов в вызове в качестве свидетелей работников проверяемой организации, отмечает Минфин. В подтверждение данного вывода в письме приводится судебная практика (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 05.03.2012 № А29−1341/2011, от 12.10.11 № А29−8923/2010 и др.).

2.2. Движимое имущество, учтенное с 1 января 2013 года на балансе лизингодателя или лизингополучателя, не облагается налогом на имущество

Принятое на учет с 1 января 2013 года движимое имущество в качестве основных средств не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Такая поправка внесена в пункт 4 статьи 374 НК РФ. В письме от 10.01.13 № 03−05−05−01/01 Минфин разъясняет, что данная норма применяется также к договору лизинга.

2.3.  УФНС подготовила обзор позиций ВАС по имущественным налогам

В обзор судебной практики Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ по вопросу администрирования имущественных налогов (обзор от УФНС по Московской области) вошли правовые позиции, отраженные в постановлениях ВАС по земельному налогу за годы, в частности:

· по поводу возможности уменьшения с середины года налоговой базы при изменении вида разрешенного использования участка (подробности),

· колесная техника, используемая на ограниченных территориях и не участвующая в дорожном движении, является объектом обложения транспортным налогом и должна пройти госрегистрацию (подробности).

Кроме того, в обзоре присутствует правовая позиция ВАС, касающаяся налога на имущество организаций, принятая в марте 2011 года: плательщиком налога на имущество организаций является лицо, которое в  ЕГРП  указано как обладающее правом  собственности (правом оперативного управления, правом хозяйственного ведения) на объект недвижимого имущества.

3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

3.1. Обновлен электронный формат бухгалтерской отчетности

Приказом ФНС России от 25.01.13 № ММВ-7−6/35@ утвержден электронный формат для бухгалтерской отчетности, который действует, начиная с отчетности за 2012−й год. 

Изменения в формате потребовались в связи с утверждением форм бухгалтерской отчетности для малых предприятий и вступлением в силу с 1 января 2013 года нового ОКОПФ ОК 028−2012 (утв. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 16.10.12 № 505−ст).

3.2. Минфин представил в Правительство законопроект, освобождающий от штрафа за грубое нарушение ведения бухучета

Комиссия Правительства РФ по законопроектной деятельности одобрила представленный Минфином законопроект, который позволяет не привлекать к ответственности бухгалтеров в случае добровольного исправления ими неточностей либо ошибок в представленной бухотчетности.

На сегодня грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности наказывается административным штрафом для должностных лиц от 2 000 до 3 000 рублей (статья 15.11 КоАП РФ). Грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности является искажение сумм налогов и сборов не менее чем на 10 процентов, или искажение любой строки бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Поправки в статью 15.11 КоАП РФ позволят бухгалтерам не платить штраф в случае подачи «уточненки» и уплаты недостающей суммы налога вместе с пенями при соблюдении условий, изложенных в статье 81 НК РФ. Согласно этой статье подача «уточненки» освобождает от ответственности, если она подана:

— до истечения срока уплаты налога – до момента, когда налогоплательщик узнал о выявлении налоговым органом ошибок, приводящих к занижению налога, либо о назначении выездной налоговой проверки;

— в случае по истечении срока уплаты налога – до вышеуказанного момента при условии, что налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога и пени.

4. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

4.1. Возмещение работникам затрат на приобретение продукции организации не включается в базу по налогу на прибыль

Некоторые организации возмещают своим работникам часть расходов на приобретение продукции, производимой организацией, прописав выплату компенсаций в коллективном договоре. По мнению Минфина, такие расходы не могут быть учтены в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль, что следует из пункта 25 статьи 270 НК  (см. письмо от 21.01.13 № 03−03−06/1/19).

В соответствии с данной нормой при определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде надбавок к пенсиям, доходов по акциям, компенсационных начислений в связи с повышением цен, производимых сверх размеров индексации доходов, компенсаций удорожания стоимости питания в столовых

4.2. Перенести убытки на будущее можно по итогам отчетного периода

Налоговый кодекс предоставляет компаниям право перенести полученные убытки на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Причем перенести убытки можно как по итогам отчетного, так и по итогам налогового периода на всю сумму неперенесенного убытка либо на часть суммы (письмо Минфина России от 16.01.13 № 03−03−06/2/3).

4.3. Если компания не проявила должной осмотрительности при выборе контрагента, налоговики определят размер расходов по налогу на прибыль исходя из рыночных цен