Финансы, денежное обращение и кредит (стр. 4 )

Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного (складочного) капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания. Юридическое лицо подлежит государственной регистрации и считается созданным с момента его регистрации.

Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношений в процессе формирования уставного (складочного) капитала. Формирование имущества коммерческих организации (хозяйственных товариществ и обществ, товариществ на вере, обществ с ограниченной ответственностью, обществ с дополнительной ответственностью, открытых и закрытых акционерных обществ, производственных кооперативов) основано на принципах корпоративности. Имущество государственных и муниципальных (унитарных) предприятий формируется на базе государственных и муниципальных средств.

По-разному решается и вопрос распределения прибыли. Прибыль коммерческих организаций, остающаяся после ее распределения в общем установленном порядке, распределяется между участниками на принципах корпоративности. Прибыль унитарных предприятий после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей целиком остается в распоряжении предприятия и используется на производственное и социальное развитие.

Отраслевые технико-экономические особенности. Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов.

Так, в сельском хозяйстве природно-климатические условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов как в денежной, так и в натуральной формах; природные условия определяют природный цикл развития растений и животных и, следовательно, кругооборот финансовых ресурсов, необходимость их концентрации к определенным периодам, что в свою очередь вызывает необходимость привлечения заемных средств.

Предприятия и учреждения транспорта осуществляют финансово-экономическую деятельность на принципе сочетания государственного регулирования и рыночных отношений. Готовой продукцией, подлежащей реализации на транспорте, является непосредственно транспортный процесс. Таким образом, производство и реализация продукции совпадают по времени, и кругооборот осуществляется в две стадии вместо трех. Затраты общественного труда, связанные с перевозкой продукции, увеличивают ее стоимость на величину транспортных издержек, которые, помимо дополнительной, новой стоимости, содержат и прибавочный продукт.

На транспорте велик удельный вес основных производственных фондов, воспроизводство которых требует значительных денежных средств. Особенности расчетов за транспортные услуги, воспроизводства основных фондов определяют необходимость централизации части денежных средств на уровне Министерства путей сообщения с их последующим перераспределением, что и отражается в финансовом плане транспортного предприятия.

Финансы строительных организаций также имеют ряд существенных особенностей, обусловленных технико-экономическими особенностями строительного производства. Для строительного производства характерны:

- длительный производственный цикл по сравнению с промышленностью,

- большой удельный вес незавершенного производства в составе оборотных средств.

Потребность в оборотных средствах имеет большие колебания, как по отдельным объектам, так и по технологическим циклом, что оказывает влияние на структуру источников финансирования оборотных средств. Осуществление строительства объектов в различных климатических и территориальных зонах определяет индивидуальную стоимость объектов и приводит к неравномерному поступлению выручки. Финансирование строительства осуществляется на основе сметной стоимости строительно-монтажных работ. Особенности ценообразования в строительстве определяют нормативный порядок планирования прибыли.

2.2.3. Организация финансовой работы коммерческих предприятий

В рыночных условиях правильная организация финансовой работы на предприятии требует своевременно выполнять обязательства перед бюджетами, собственными работниками, другими хозяйствующими субъектами, кредитной системой, а также эффективного управления финансами - менеджмента.

Финансовая работа на предприятии, как правило, выделяется в самостоятельную службу, ее размеры определяются масштабами деятельности и отраслевыми особенностями. Так, на крупных предприятиях, в холдингах создаются финансовые дирекции либо финансовые отделы как самостоятельные структурные подразделения. Обычно финансовый директор крупного предприятия имеет в подчинении несколько функциональных финансовых структур: управления денежными потоками, финансового планирования, привлечения заемных средств, инвестирования, управления рисками и страхования.

На средних предприятиях финансовая работа концентрируется в финансовом отделе либо возлагается на специалиста в области управления финансами – финансового менеджера.

Функциональные структуры управления финансовой деятельностью на малых предприятиях, как правило, не создаются. В связи с незначительным объемом финансовой работы обязанности ее исполнения возлагаются обычно на владельца предприятия.

Вне зависимости от масштабов деятельности, особенностей управления финансами на предприятии такая работа имеет три направления: финансовое планирование, оперативная работа и контрольно-аналитическая работа. В ее ходе решаются следующие основные задачи:

- обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами для восполнения производства и социального развития;

- решение задач по увеличению прибыли и росту рентабельности;

- обеспечение выполнения собственных обязательств перед бюджетами, работниками предприятия, поставщиками;

- определение путей эффективного использования имущества, основных фондов и оборотных средств;

- управление инвестиционной деятельностью.

Финансовое управление помогает предприятию выжить в условиях конкурентной борьбы, обеспечить устойчивое финансовое положение.

Оперативная работа финансовой службы призвана обеспечить получение средств за отгруженную продукцию, выполнение работы и предоставленные услуги: проконтролировать процесс выпуска и отгрузки продукции, своевременное выставление счетов-фактур покупателям, а также выбор форм расчетов, обеспечивающих надежность уплаты.

Контрольно-аналитическая работа финансовой службы на предприятии – одно из важнейших направлений деятельности. Систематический оперативный контроль за принятыми управленческими решениями – способ достичь запланированных результатов, сделать работу эффективной.

Работа финансовой службы на предприятии важна, благодаря слаженной работе предприятие выдерживает конкуренцию на рынке и достигает основной поставленной цели – получение прибыли.

2.2.4. Сущность и функции финансов домашнего хозяйства

Домашние хозяйства на современном этапе выступают одним из важных субъектов экономической деятельности, от результатов которой зависит не только благосостояние отдельной хозяйственной единицы, но и всего населения страны.

Под домашним хозяйством понимается хозяйство, которое ведется одним или несколькими лицами, проживающими совместно и имеющими общий бюджет. Домохозяйство объединяет всех наемных работников, владельцев крупных и мелких капиталов, земли, ценных бумаг, которые заняты и не заняты в общественном производстве.

Финансы домашнего хозяйства - это экономические денежные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств в целях обеспечения материальных и социальных условий жизни членов хозяйства и их воспроизводства. Финансы домохозяйств, по мнению современных экономистов, занимают важное место и являются третьим звеном финансовой системы.

Современная экономика не может существовать без них. Являясь звеном в финансовой системе на уровне отдельной семьи, они выступают первичным элементом социально-экономической структуры общества.

Сущность финансов домашних хозяйств находит свое проявление в функциях. В настоящее время они выполняют две базовые функции:

1) Обеспечение жизненных потребностей домашнего хозяйства (в частности семьи) – это изначальная и главная функция финансов домохозяйства, она создает реальные условия существования членов данного хозяйства. Развитие рыночных отношений существенно повлияло на форму проявления этой функции – так, в период натурального хозяйства продукция, создаваемая членами хозяйства, удовлетворяла их потребности, и обмен излишками продукции возникал редко, в небольшом количестве и по соседству.

2) Распределительная функция - это первичное распределение национального дохода и формирование первичных доходов хозяйства, когда создаются первичные доходы в виде зарплаты, пенсий, пособий. В это же время, средства внутри домохозяйства распределяются между членами хозяйства через формирование, распределение и использование денежных фондов. Доходы, создаваемые в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами хозяйства и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления – с другой. Эта функция включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов.

Обе функции финансов домашнего хозяйства взаимосвязаны и действуют одновременно, дополняя друг друга. Следует отметить, что финансовые отношения домашнего хозяйства включают в себя две группы:

1) отношения между данной хозяйственной единицей и другими звеньями финансовой системы (государственными финансами, бюджетами и внебюджетными фондами, и финансами коммерческих организаций), создавая первичные доходы в виде заработной платы, пенсий, пособий и т. п.;

2) отношения между членами домохозяйства, когда средства распределяются и обособляются, образуя обособленные денежные фонды. Обособление средств внутри домашнего хозяйства не меняет собственника.

Для оценки нижнего предела уровня жизни населения устанавливается прожиточный, а так же физиологический минимум.

Прожиточный минимум представляет собой стоимостную оценку минимального набора продуктов питания, необходимого для сохранения здоровья человека и поддержания его жизнедеятельности, так же расходов на непродовольственные товары и услуги, уплату налогов и обязательных платежей. Прожиточный минимум непосредственно зависит от цен, поэтому он непрерывно корректируется на уровень инфляции.

Прожиточный минимум в России составляет 6385 руб. По отдельным субъектам: Москва – 9265 руб., Санкт-Петербург – 6310 руб., Зауралье – 5665 руб., Красноярский край – 7187 руб.

Физиологический минимум представляет собой суммарную стоимость товаров и услуг, которыми можно поддерживать физическое состояние, но только в течение определенного времени.

2.2.5. Доходы и расходы домашнего хозяйства и их состав

Финансовые ресурсы домашнего хозяйства – это совокупный фонд денежных средств, находящийся в распоряжении конкретного домохозяйства. Созданный в результате производственной деятельности членов домашнего хозяйства, он выступает частью национального дохода всего общества. Объем денежного фонда домашнего хозяйства зависит от усилий каждого в хозяйстве.

Финансовые ресурсы домохозяйства выступают в виде обособленных денежных фондов, имеющих, как правило, целевое назначение. Так, в домашнем хозяйстве создаются два основных фонда:

- фонд потребления, предназначенный для удовлетворения личных потребностей данного коллектива семьи (приобретение продуктов питания, товаров промышленного производства, оплата различных услуг и др.);

- фонд сбережений (отложенных потребностей), который будет использован в будущем для приобретения дорогостоящих товаров (бытовая техника, недвижимость и пр.) либо как капитал для получения прибыли.

Доходы домашнего хозяйства (валовой доход) – это часть национального дохода, создаваемая в процессе производства и предназначенная для удовлетворения материальных и духовных потребностей членов домохозяйства. Эти доходы должны возместить трудовые затраты, т. е. все физические и умственные способности людей, израсходованные в процессе производства.

Однако в современном обществе из-за неравномерного распределения национального дохода ресурсы у отдельных категорий домохозяйств (семьи) оказываются недостаточными, чтобы поддержать жизненные силы на требуемом уровне. Поэтому государство за счет бюджета и внебюджетных фондов и предприниматель за счет прибыли пополняют средства некоторых категорий домохозяйств (семей).

Постоянный - это доход, который, согласно ожиданиям человека, сохранится в будущем. В стабильном экономическом обществе к этому виду дохода относят, как правило, оплату трудовой деятельности.

Временным считается доход, который в будущем может исчезнуть, например, доход от ценных бумаг в связи с прекращением деятельности акционерного общества. В России, когда общее экономическое положение страны неустойчиво, весь доход домохозяйства становится временным и трудно прогнозируемым.

Валовой доход домашнего хозяйства включает в себя:

1. Натуральные доходы - в основном состоят из продуктов, полученных в личном подсобном хозяйстве или в порядке натуроплаты от сельскохозяйственных предприятий, и потребленных в хозяйстве, а также предоставленных государством и различными предприятиями льгот, дотаций, подарков в натуральном выражении (без учета накопленных сбережений).

2. Денежные доходы – это объем денежных средств, которыми располагает домохозяйство для обеспечения своих расходов, они являются преобладающей частью дохода домохозяйства и формируются за счет таких источников:

1) оплата труда членов домохозяйств (семьи), полученная при выполнении трудовых соглашений при найме, а также премии, доплаты, постоянные надбавки к заработной плате, выплаты работодателями на социально-культурные цели: пособия, оплата транспортных услуг, путевок и т. п.;

2) доходы от предпринимательской деятельности в форме прибыли, дивидендов, процентов по ценным бумагам и вкладам, арендная плата и др.;

3) государственные социальные выплаты (трансферты): пенсии, пособия и другие платежи из бюджета и внебюджетных социальных фондов.

Соотношение между этими тремя источниками доходов время от времени резко менялось. По мере развития рыночных отношений роль второго источники пополнения бюджета домохозяйства (семьи) стала возрастать. Однако и сегодня оплата труда остается главным доходом во многих домохозяйствах (семьях).

Классифицируют денежные доходы в соответствии с различными признаками:

1. В зависимости от источника дохода:

- заработная плата и дополнительная оплата трудовой деятельности;

- доходы от предпринимательской деятельности; доходы от ценных бумаг;

- арендная плата за переданное во временное пользование имущество;

- страховое возмещение;

- доходы от реализации имущества;

- выплаты из государственных денежных фондов;

- прочие доходы.

2. В зависимости от равномерности поступления:

- регулярные (оплата труда, арендная плата и др.);

- периодические (авторские гонорары, доходы по ценным бумагам, др.);

- случайные или разовые (подарки, доходы от реализации имущества).

3. В зависимости от надежности поступления:

- гарантированные (государственные пенсии, доходы по госзаймам);

- условно-гарантированные (оплата труда);

- негарантированные (гонорары, комиссионное вознаграждение).

Расходы домашних хозяйств играют существенную роль в экономике страны. Используя свои доходы, домохозяйство (семья) обеспечивает формирование и развитие рынка товаров и услуг. Реализуя свои накопления и сбережения, оно увеличивает спрос на ценные бумаги, расширяя фондовый рынок. Кроме того, большое значение домохозяйства, как субъекта предложения важнейших производственных ресурсов - труда и предпринимательской деятельности. Наконец, домохозяйства (семьи) выступают главными потребителями социально-культурной сферы, которая финансируется государством.

Члены домохозяйств, расходуя свои средства, удовлетворяют разнообразные потребности. Это возможно двумя путями:

1) использованием денежных доходов на приобретение товаров и услуг;

2) натуральным самообеспечением, происходящим за счет собственной трудовой деятельности отдельных членов хозяйства.

Денежные расходы домохозяйства (семьи) – это фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимые для продолжения жизни человека, которые включают потребительские расходы и расходы, не связанные непосредственно с потреблением. Они выполняют очень важную роль по воспроизводству рабочей силы отдельных членов домашнего хозяйства. В современных условиях в России происходит снижение реальных расходов из-за уменьшения доходности определенных групп населения. Это приводит к качественным изменениям в обществе: ухудшению здоровья населения, сокращению продолжительности жизни, падению уровня рождаемости.

Расходы домохозяйства можно классифицировать по разным признакам:

1) По степени регулярности:

- постоянные расходы (на питание, коммунальные услуги и др.);

- регулярные расходы (на одежду, транспорт и др.);

- разовые расходы (на лечение, товары длительного пользования).

2) По степени необходимости:

- первоочередные (необходимые) расходы - на питание, одежду, медицину;

- второочередные (желательные) расходы - образование, страховые взносы;

- прочие расходы (остальные).

3) По целям использования:

- потребительские расходы (на покупку товаров и оплату услуг);

- оплата обязательных платежей;

- накопления и сбережения во вкладах и ценных бумагах;

- покупка иностранной валюты;

- прирост денег на руках населения.

Итак, расходы домохозяйств представляют собой фактические затраты на приобретение материальных и духовных ценностей, необходимых для жизни.

Потребительские расходы (покупка товаров и услуг) являются главной статьей расход бюджета современного домохозяйства (семьи) и составляют три четверти всех расходов домашнего хозяйства. Величина расходов семьи на покупку товаров и услуг зависит от уровня розничных цен, потребности семьи в конкретных благах, объема ее денежных доходов, а также от суммы налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых семьей.

В структуре расходов на покупку товаров преобладают расходы на продукты питания, причем имеются различия в сельской и городской местности. В сельской местности почти 1/3 часть расходов обеспечивается за счет натурального хозяйства (в городе≈7%). Непромышленные товары (одежда, обувь, мебель, бытовая техника) составляют в городе почти ⅓, а на селе - 1/5 часть.

Доля расходов на услуги постоянно возрастает. Особенно увеличились затраты семей в городе на жилье, услуги ЖКХ, лекарства, а также на проезд в общественном транспорте. Отдельные виды услуг настолько подорожали, что просто выпали из бюджета рядового гражданина (чистка одежды, общественная стирка, баня). Однако появились новые виды платных услуг (здравоохранение, образование), которые стали занимать большую долю расходов семьи.

Количественный состав домохозяйства (семьи) также оказывает влияние на структуру расходов конечного потребления. В более выгодном положении находятся домохозяйства, состоящие из одного человека. С ростом численности домохозяйств положение ухудшается - снижается доля расходов на питание и повышается доля натуральной продукции из личного подсобного хозяйства.

2.3. Государственные и муниципальные финансы

2.3.1. Социально-экономическая сущность государственных и муниципальных финансов

Государственные и муниципальные финансы — это совокупность экономических отношений, возникающих в реальном денежном обороте по поводу формирования, распределения и использования централизованных фондов финансовых ресурсов.

Государственные и муниципальные финансы функционируют в рамках финансовой системы РФ и являются ее главным звеном.

Государственные и муниципальные финансы выполняют следующие функции:

- распределительную;

- регулирующую;

- контрольную.

Распределительная функция государственных и муниципальных финансов заключается в том, что через распределение и перераспределение внутреннего валового продукта и части национального дохода обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики, достигается сбалансированность бюджетов и внебюджетных фондов в рамках единой бюджетной системы РФ. Государственные и муниципальные финансы функционируют на основе перераспределения финансовых ресурсов через систему централизованных фондов. С помощью этой функции они обслуживают воспроизводственные процессы как в рамках относительно обособленных структурных образований, так и в общегосударственном масштабе.

Таким образом, сущность распределительной функции государственных и муниципальных финансов заключается в том, что вновь созданная стоимость подлежит распределению в целях выполнения денежных обязательств предприятий перед бюджетом. Её результатом являются формирование и использование централизованных фондов денежных средств, содержание сферы услуг экономики.

Регулирующая функция государственных и муниципальных финансов заключается в обеспечении развития различных сфер общественной жизни через систему льгот и экономических программ.

Контрольная функция государственных и муниципальных финансов реализуется по следующим направлениям:

а) контроль за правильным и своевременным перечислением средств бюджета;

б) контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития;

в) контроль за целенаправленным и эффективным использованием финансовых ресурсов.

Целевое и эффективное использование финансовых ресурсов контролируется на основе составляемых плановых и отчетных смет образования и расходования денежных средств.

Состояние государственных и муниципальных финансов - один из основных показателей устойчивости экономики и совершенства социальной системы.

2.3.2. Бюджеты государственных и муниципальных фондов

Формирование и использование государственных и муниципальных финансовых ресурсов осуществляется в двух формах:

- бюджета органа государственной власти или органа местного самоуправления;

- бюджета государственного и муниципального внебюджетного фонда.

Основной объем государственных и муниципальных финансовых ресурсов концентрируется в бюджетах органов государственной власти и органов местного самоуправления.

Бюджет органа государственной власти и органа местного самоуправления - форма образования и использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов, направляемых на обеспечение деятельности органов государственной власти и орана местного самоуправления с целью удовлетворения общественных потребностей. В Российской Федерации федеральными органами государственной власти образуется федеральный бюджет, органами государственной власти субъектов Российской Федерации-бюджеты субъектов РФ. В распоряжении органов местного самоуправления находятся местные бюджеты.

Наряду с бюджетами органов государственной власти и органов местного самоуправления формируются бюджеты государственных и муниципальных внебюджетных фондов.

Бюджеты государственных и муниципальных внебюджетных фондов являются формой образования и использования государственных и муниципальных финансовых ресурсов, предусматривающей целевое направление средств на удовлетворение определенных общественных потребностей (социальных, экономических, экологических и т. д.).

Целевое назначение бюджетов государственных и муниципальных внебюджетных фондов является их основным отличительным признаком. Бюджеты государственных и муниципальных внебюджетных фондов не входят в состав бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и утверждаются самостоятельными законодательными актами. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ федеральные органы государственной власти формируют бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ: бюджет Пенсионного фонда РФ, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, бюджет фонда социального страхования РФ.

В РФ между бюджетами органов государственной власти и органов местного самоуправления и бюджетами государственных внебюджетных фондов существует взаимосвязи, среди которых можно выделить следующие:

- между федеральным бюджетом и бюджетами государственных внебюджетных фондов РФ. Средства федерального бюджета перечисляются в бюджет Фонда социального страхования РФ на социальную поддержку определенных групп граждан; в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - на оказание дополнительной медицинской помощи некоторым категориям граждан;

- между бюджетами государственных внебюджетных фондов РФ. Например, средства бюджета Федерального фонда обязательного медицинского страхования перечисляются бюджету Фонда социального страхования РФ на оказание дополнительной медицинской помощи работающим гражданам в рамках обязательного медицинского страхования;

- между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ и местными бюджетами в виде межбюджетных трансфертов перечисляемых бюджетами для финансирования дефицита нижестоящего бюджета в формах дотации, субвенции и субсидии.

Основу финансовых ресурсов органов государственной власти и органов местного самоуправления составляют государственные и муниципальные доходы.

Государственные и муниципальные доходы – денежные средства, зачисляемы в бюджеты органов государственной власти и органов местного самоуправления и бюджеты государственных и муниципальных внебюджетных фондов на безвозмездной и безвозвратной основе.

Различные методы мобилизации государственных доходов позволяют выделить в их составе налоговые доходы, неналоговые доходы, безвозмездные поступления.

Наибольший удельный вес в объеме государственных доходов занимают налоговые доходы. Налоговые доходы включают: федеральные налоги (НДФЛ, НДС, акцизы, налог на прибыль организации, водный налог, государственная пошлина, НДПИ, сбор за пользование объектами животного мира и биоресурсами); региональные налоги (транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организации); местные налоги (налог на имущество физических лиц, земельный налог);налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами; денежные взыскания по налогам и сборам.

Неналоговые доходы включают: доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности; доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями; средства, полученные в результате применения мер гражданско – правовой, административной и уголовной ответственностью; средства самообложения граждан.

К безвозмездным поступлениям относятся дотации, субсидии и субвенции.

Дотации - это межбюджетные трансферты, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений и условий их использования.

Субвенции – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидии - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Использование государственных и муниципальных финансовых ресурсов осуществляется в виде государственных и муниципальных расходов.

Государственные и муниципальные расходы – денежные средства, предоставляемые из бюджетов органов государственной власти и органов местного самоуправления и бюджетов государственных и муниципальных внебюджетных фондов на выполнение функций органов государственной власти и органов местного самоуправления.

В зависимости от функционального назначения различают следующие виды государственных расходов: расходы на осуществление законодательной, судебной, управленческой, правоохранительной деятельности; расходы на реализацию конституционных прав граждан на образование, пенсионное обеспечение и социальную защиту, охрану здоровья и медицинскую помощь; расходы на обеспечение внутренней и внешней безопасности государства; расходы на международное сотрудничество; расходы на государственное регулирование экономики и на управление государственным долгом.