полученного кредита 1
5. Погашена задолженность бюджету по налогам за счет полученного кредита
6. Перечислена задолженность отделению энергонадзора за электроэнергию за счет
полученного кредита
7. Перечислена задолженность «Водоканалу» за водоснабжение предприятия
за счет полученного кредита
8. Перечислена задолженность вневедомственной охране за счет полученного
кредита 1
ЗАДАЧА № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету полученных и использованных средств, предоставленных банковским учреждением в форме кредита.
руб.
1. Зачислен на расчетный счет кредит, полученный, сроком на 1 год
2. Оплачено поставщику за поставленное сырье за счет полученного кредита 3
3. Оплачено подрядной организации за услуги за счет полученного кредита 1
4. Погашена задолженность фонду социальной защиты населения за счет
полученного кредита 1
5. Погашена задолженность бюджету по налогам за счет полученного кредита 5
6. Перечислена задолженность отделению энергонадзора за электроэнергию за счет
полученного кредита 1
7. Перечислена задолженность «Водоканалу» за водоснабжение предприятия
за счет полученного кредита
8. Перечислена задолженность вневедомственной охране за счет полученного
кредита 2
ЗАДАЧА № 000.
Составить, оформить приемку, проверку и бухгалтерскую обработку одного приходного кассового ордера, одного расходного кассового ордера, отчета кассира по валютной кассе за 1 сентября т. г.
Материал задания.
1. Остаток инвалюты в кассе предприятия на 01.09 т. гдолларов США.
2. Операции кассы за 1 сентября т. г:
3.1. По приходному кассовому ордеру № 000 оприходована валюта, полученная кассиром с текущего валютного счета по чеку № 000 для выдачи аванса на командировку – 120 долларов США.
3.2. По расходному кассовому ордеру № 26 выдано под отчет директору предприятия на командировку – 120 долларов США.
3.3. По приходному кассовому ордеру № 000 поступил взнос от учредителя в уставный фонд - 2400 долларов США.
3.4. По расходному кассовому ордеру № 17 сдана на валютный счет сумма вклада в уставный фонд - 2400 долларов США.
3.5. По приходному кассовому ордеру № 000 возвращен в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм от товароведа – 25 долларов США.
4. Официальный курс НБ РБ на 01.09. т. г – 8990 руб. за 1 доллар США
Справочно: УНН
Код валюты 840
Директор предприятия
Гл. бухгалтер
Кассир
ЗАДАЧА № 000.
Составить, оформить приемку, проверку и бухгалтерскую обработку одного приходного кассового ордера, одного расходного кассового ордера, отчета кассира по валютной кассе за 1 июня т. г.
Материал задания.
1. Остаток инвалюты в кассе предприятия на 01.06 т. гевро.
2. Операции кассы за 1 июня т. г:
3.1. По приходному кассовому ордеру № 000 оприходована валюта, полученная кассиром с текущего валютного счета по чеку № 000 для выдачи аванса на командировку – 200 евро.
3.2. По расходному кассовому ордеру № 16 выдано под отчет директору предприятия
на командировку – 200 евро.
3.3. По приходному кассовому ордеру № 000 поступил взнос от учредителя . в уставный фонд - 1600 евро.
3.4. По расходному кассовому ордеру № 17 сдана на валютный счет сумма вклада в уставный фонд - 1600 евро.
3.5. По приходному кассовому ордеру № 000 возвращен в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм от товароведа – 20 евро.
4. Официальный курс НБ РБ на 01.06. т. г – 12100 руб. за 1 евро
Справочно: УНН
Код валюты 978
Директор предприятия
Гл. бухгалтер
Кассир
ЗАДАЧА № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции торговой организации по учету денежных средств на валютном счете.
Материал задания.
Официальный курс Нацбанка Республики Беларусь за 1 доллар США.
На 01.06. – 8800 руб.
На 01.07. – 8820 руб.
Остаток денежных средств на 01.06 т. г. – 31 000 долларов США.
1.06 по платежному поручению № 000 зачислена выручка с транзитного валютного счета – 6200 долларов США. 3.06 по чеку № 000 выдано с валютного счета в кассу для выдачи в подотчет на командировочные расходы – 800 долларов США. 3.06 по платежному поручению № 25 уплачен банку сбор за снятие наличной валюты в размере 3 % от суммы полученной валюты - ? 16.06 по платежному поручению № 26 перечислен аванс иностранному поставщику за заказанные товары– 12000 долларов США. 18.06 по платежному поручению № 27 списаны проценты за краткосрочный кредит в иностранной валюте – 170 долларов США. 23.06 по платежному требованию № 000 оплачено за товар, полученный от иностранного поставщика – 200 долларов США. 30.06 отражается курсовая разница по переоценке средств на текущем валютном счете - ?ЗАДАЧА № 000.
Составить авансовый отчет № 1 от 21.03 т. г. по командировке за пределы Республики Беларусь менеджера УП «Весна»
Материал задания.
В соответствии с приказом от 12.03. т. г. 14 марта т. г. менеджер УП «Весна» был командирован г. Будапешт сроком на 7 дней.
12 марта т. г. ему выдано из кассы по расходному кассовому ордеру № 15 подотчет на командировку 500 евро. (Официальный курс Нацбанка РБ на дату выдачи денег – 11210 руб. за 1 евро)
Выбыл из г. Минска 14 марта т. г., пересек границу и прибыл в г. Будапешт – 15 марта т. г.
Выбыл из г. Будапешта 18 марта т. г., пересек границу и прибыл в г. Минск 19 марта т. г.
Норма возмещения суточных в Венгрии – 33 евро США за 1 сутки.
Норма возмещения расходов по найму жилья в Венгрии – до 70 евро за 1 сутки.
представил в бухгалтерию счет за проживание в отеле с 15 по 18 марта т. г. на сумму 130 евро и проездные билеты из г. Минска в г. Будапешт – 550 000 бел рублей и из г. Будапешт в г. Минск – 180 евро.
Официальный курс НБ РБ на дату составления отчета (на 21.03 т. г.) –руб. за 1 евро.
Задача № 000.
Составить авансовый отчет № 2 от 12 апреля т. г. директора УП «Вилия» по командировке за пределы Республике Беларусь.
Материал задания.
01 апреля т. г. по расходному кассовому ордеру № 21 выдан аванс на командировку в г. Берлин в размере 600 евро и по расходному кассовому ордеру № 42 – 550 000 белорусских рублей (официальный курс НБ РБ на дату выдачи денег – 12050 руб. за 1 евро).
Выбыл из г. Минска 02 апреля т. г., пересек границу и прибыл в г. Берлин – 03 апреля т. г.
Выбыл из г. Берлин 10 апреля т. г., пересек границу и прибыл в г. Минск 11 апреля т. г.
Норма возмещения суточных в Германии – 40 евро за 1 сутки.
Норма возмещения расходов по найму жилья в Германии – до 100 евро за 1 сутки.
представил в бухгалтерию счет за проживание в отеле с 3 по 10 апреля за 7 суток на 400 евро и проездные билеты из г. Минска в г. Берлин – 420000 белорусских рублей и из г. Берлина в г. Минск – 100 евро.
Официальный курс НБ РБ на дату составления отчета (на 12.04.10) – 12100 руб. за 1 евро.
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету покупки иностранной валюты.
Материал задания.
На межбанковской валютной бирже предприятием куплено 2000 долларов США по биржевому курсу 8940 рублей за 1 доллар США.
Официальный курс НБ РБ на дату совершения операции – 8970 руб. за 1 доллар США.
Предприятие уплатило с расчетного счета комиссионный сбор за покупку валюты в сумме 70 000 руб. Валюта была приобретена для покупки материалов.
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по учету продажи иностранной валюты.
Материал задания.
На бирже продано 2500 долларов США по курсу 8940 руб. за 1 доллар США.
Официальный курс НБ РБ на момент списания валюты со счета – 8970 руб. за 1 доллар США.
Уплачен сбор за продажу валюты – 35 долларов США.
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по приобретению оборудования у иностранного поставщика.
Материал задания.
1. Поступило оборудование, не требующее монтажа от российского поставщика по контрактной стоимости 230 000 рублей. Официальный курс НБ РБ на дату поступления – 290 белорусских рублей за 1 рос. руб.
2. Оплачено с валютного счета российской фирме за оборудование 230 000 рос. рублей. Официальный курс НБ РБ на дату оплаты – 292 белорусских рубля за 1 рос. руб.
3. Произведена дооценка дебиторской задолженности - ?
4. Перечислена с расчетного счета таможенная пошлина – 2 600 000 бел. руб.
5. Принят к оплате счет железной дороги за доставку оборудования – 1 500 000 бел. руб.
6. Перечислено с расчетного счета железной дороге за услуги - ?
7. Оборудование введено в эксплуатацию - ?
Задача № 000.
Отразить на счетах хозяйственные операции торговой организации по расчетам с иностранными поставщиками.
Материал задания.
Официальный курс Нацбанка РБ за 1 доллар США:
на 02руб. на 18.04. – 8840 руб. на 26.04. – 8850 руб.
на 12руб. на 24.04 . – 8830 руб.
1. 02.04. С валютного счета перечислен аванс иностранному поставщику в размере 50 % контрактной стоимости товара. Контрактная стоимость – 8000 долларов США.
2. 12.04. Начислено поставщику за товары, отгруженные по счету № 000 от 07.04.т. г. – 8000 долларов США.
3. 18.04. Оплачено поставщику за поступивший товар с учетом ранее перечисленного аванса - ?
4. 18.04. Отражается курсовая разница - ?
5. 24.04. Начислено поставщику за товары, поступившие в соответствии с контрактом № 000 от 19 марта т. гдолларов США.
6. 26.04. Оплачено иностранному поставщику с валютного счета
7. 26.04. Отражается курсовая разница между валютным курсом на дату поступления товара и дату списания средств со счета?
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции производственного предприятия по реализации продукции на экспорт, начислить налоги из выручки и определить финансовый результат от реализации продукции.
Материал задания.
В соответствии с учетной политикой предприятия продукцию считают реализованной по методу начисления.
1. Реализована покупателю готовая продукция:
- по фактической себестоимости 32 000 000 бел. руб.
- по ценам реализации: 14500 долларов США
Официальный курс НБ РБ на дату реализации - 8900 бел. руб. за 1 доллар США.
2. Отпущены материалы для упаковки продукции – 80 000 бел. руб.
3. Принят к оплате счет автобазы за доставку продукции до станции отправителя – 750 000
бел. руб. НДС по ставке 20% (сумму определить)
4. Принят к оплате счет железной дороги за перевозку продукции за счет покупателя – 500
долларов США.
5. Поступила на валютный счет выручка за реализованную продукцию – 14500 долларов
США и плата за транспортировку – 500 долларов США.
Официальный курс НБ РБ на дату поступления платежа - 8920 бел. руб. за 1 доллар США.
6. Отражается курсовая разница - ?
7. Перечислено с расчетного счета железной дороге за перевозку продукции - ?
8. Перечислено с расчетного счета автобазе за доставку продукции до станции
отправления - ?
9. Списаны коммерческие расходы - ?
10.Начислен НДС по реализованной продукции по ставке 20 % - ?
11.Списан финансовый результат от реализации продукции -- ?
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции торговой организации по учету финансовых вложений.
Материал задания.
Торговая организация вносит в качестве вклада в уставный фонд вновь создаваемой организации:
1) 15 мая – денежные средства с расчетного счета – 4 500 000 руб.;
2) 15 мая – денежные средства с валютного счета – 3 000 000 руб.;
3) 18 мая – основные средства по остаточной стоимости – 2 580 000 руб.
По истечении отчетного года организация получила на расчетный счет доходы на внесенные в уставный фонд средства в сумме 847 000 руб.
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции торговой организации по учету финансовых вложений.
Материал задания.
Торговая организация вносит в качестве вклада в уставный фонд вновь создаваемой организации:
1) 19 ноября – денежные средства с расчетного счета – 3 600 000 руб.;
2) 20 ноября – денежные средства с валютного счета – 5 890 000 руб.;
3) 25 ноября – основные средства по остаточной стоимости – 1 600 000 руб.
По истечении отчетного года организация получила на расчетный счет доходы на внесенные в уставный фонд средства в сумме 460 000 руб.
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции производственного предприятия по учету облигаций:
Материал задания.
Предприятие приобрело облигации в банке по номинальной стоимости на сумму 600 000 руб. Оплата произведена с расчетного счета. По истечении срока обращения облигаций, через 6 месяцев, облигации погашены банком. Денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций и проценты, предусмотренные по этим ценным бумагам в размере 140 000 руб. зачислены на расчетный счет производственного предприятия.
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции производственного предприятия по учету облигаций:
Материал задания.
Предприятие приобрело облигации в банке по номинальной стоимости на сумму 945 000 руб. Оплата произведена с расчетного счета. По истечении срока обращения облигаций, через 12 месяцев, облигации погашены банком. Денежные средства в размере номинальной стоимости облигаций и проценты, предусмотренные по этим ценным бумагам в размере 561 000 руб. зачислены на расчетный счет производственного предприятия.
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции торговой организации по учету акций.
Материал задания.
Торговая организация приобрела на вторичном рынке ценных бумаг пакет акций предприятия из 60 акций за руб. при номинальной стоимостируб. за акцию.
До конца года курс акций изменился и к 31 декабря их рыночная цена за акцию составила 9 500 руб. Организация-инвестор в соответствии с учетной политикой создает резерв под обеспечение финансовых вложений в ценные бумаги в размере 30 000 руб.
В следующем году курс акций изменился, рыночная стоимость акций составила 10 800 руб. за штуку.
Задача № 000.
Отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции торговой организации по учету акций.
Материал задания.
Торговая организация приобрела на вторичном рынке ценных бумаг пакет акций предприятия из 80 акций за 1 руб. при номинальной стоимостируб. за акцию.
До конца года курс акций изменился и к 31 декабря их рыночная цена за акцию составиларуб. Организация-инвестор в соответствии с учетной политикой создает резерв под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги в размере 160 000 руб.
В следующем году курс акций изменился, рыночная стоимость акций составиларуб. за штуку. Организация реализовала имеющиеся у неё акции.
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
по решению задач.
Тема 2. Учёт денежных средств предприятия.
2.1. Учёт денежных средств в кассе предприятия.
Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17 января 2011г. № 4 утверждена Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь.
Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).
В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.
Сдача денег в банк, выдача: зарплаты (общая сумма согласно расчетно-платежной ведомости); денег на командировочные и хозяйственные расходы; материальной помощи; депонированной зарплаты и т. д., оформляется расходным кассовым ордером, выписываемым в одном экземпляре за подписью директора, главного бухгалтера, кассира и получателя денег. В нем указывается: кому, на какие цели, и какая сумма выдана.
Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № КО-3. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, кассовые ордера погашаются штампом «оплачено». Никакие исправления в кассовых документах не допускаются.
Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книги для учета валюты. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах – первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.
Исправления в кассовой книге должны быть оговорены («Исправлено») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.
Бухгалтерский учет наличных денег, их движения ведется на активном счете 50 «Касса». Поступление денег в кассу записывается по дебету, а выданные деньги – по кредиту счета. На счете 50 сальдо может быть только дебетовое или равное нулю, если в кассе совсем не осталось денег
Записи по дебету счета 50 «Касса» будут следующие:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг | 50 | 90 |
Поступление денег в кассу, полученных с расчетного счета, валютного счета | 50 | 51,52 |
Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам | 50 | 60 |
Поступление сумм в погашение претензий | 50 | 76/3 |
Получение авансов под поставки продукции, товаров, материалов, услуг | 50 | 62 |
Возврат излишне выплаченной заработной платы | 50 | 70 |
Возврат подотчетными лицами неиспользованных сумм или перерасхода средств по командировкам | 50 | 71 |
Поступление от работников предприятия (возврат займа, погашение материального ущерба и др.) | 50 | 73 |
Поступление от учредителей в счет вклада в уставный фонд предприятия, от акционеров в оплату за акции | 50 | 75 |
Погашение дебиторской задолженности | 50 | 60,76 |
Поступление наличных денег от дочерних предприятий, филиалов, выделенных на отдельный баланс | 50 | 76,79 |
Выявление излишка денег при инвентаризации | 50 | 90 |
Поступление денежных средств целевого характера (вступительные и паевые взносы) | 50 | 86 |
Поступление выручки за реализованные основные средства | 50 | 91 |
На выдачу наличных денег из кассы записи по счетам будут следующие:
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 |
