Методические рекомендации по организации самостоятельной работы учащихся заочной формы обучения (стр. 7 )

Списание денежных средств с расчетного счета отражается следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Поступление наличных денег в кассу предприятия	50	51,52
Выставление аккредитива и получение чековых книжек	55	51
Погашение кредитов банка	66/1,67/1	51
Погашение займов, полученных от предприятий	66/2,67/2	51
Перечисление платежей в бюджет	68	51
Отчисления в фонд социальной защиты населения	69	51
Перечисление страховых платежей	76/2	51
Перечисление поставщикам за товары, материалы и др.	60	51
Погашение кредиторской задолженности (за транспортные, коммунальные и др. услуги)	60,76	51
или сразу	44	51
Перечисление предоплаты в счет будущих поставок	60	51
Возврат покупателям (заказчикам) ранее полученных от них авансов	62	51
Перечисление платежей дочерним предприятиям	76,79	51
Уплата процентов по просроченным кредитам	91	51
Перечисление штрафов, пени, неустоек, судебных издержек и других расходов по хоздоговорам	90	51
Перечисление штрафных санкций в бюджет	99 68	68 51
Перечисление средств дочерним предприятиям, филиалам	76,79	51
Перечисление дивидендов учредителям предприятия	75/2	51
Излишнее списание банком с расчетного счета	76	51
Оплата приобретенных нематериальных активов и ценных бумаг	04,58,06	51
Выдача займов другим предприятиям	58,06	51
Использование прибыли в течение года на различные цели (согласно Уставу предприятия и законодательству)	84	51
Перечисление задолженности по обязательному страхованию имущества предприятия	76	51

ЗАДАЧА № 2 ( к задачам 69-73).

Обработать выписки банка из расчетного счета МП «Стекловак» за февраль т. г., произвести запись в журнал – ордер №2 и в ведомость №2 (или в разработочную ведомость и в журнал ф. К-1).

Условие задачи: (руб.)

Остаток денег на расчетном счете на 1 февраля 18 

Операции за февраль:

01.02. По платежному поручению № 82 перечислено вычислительному центру за

обработку бухгалтерских документов

04.02. Со счета краткосрочных кредитов банка зачислена сумма валового дохода 9 Оплачено платежное требование № 95 АО «Молодечномебель» за

инвентарь для комнаты отдыха 1

10.02. По платежному поручению № 83 перечислены налоги в бюджет 8По платежному поручению № 84 перечислено в фонд социальной защиты

населения Республики Беларусь 1070000

16.02. Выдано по чеку № 000 в кассу для выплаты заработной платы2. По платежному поручению № 85 перечислено центру эпидемиологии и

гигиены за обработку помещений По платежному поручению № 86 перечислено МРО (межрайонному

объединению) энергонадзора за освещение помещений

24.02. Поступила от по платежному

поручению № 000 задолженность за реализованную готовую

продукцию

28.02. По платежному поручению № 98 поступило от завода

«Белшина» г. Бобруйск штрафные санкции

Корреспонденция счетов

Дата Д-т К-т Сумма

01.02. 76/8

04.0

08.0

10.0

13.0

16.00

18.

20.

24.00

28.

2.3.Учёт денежных средств на специальных счетах в банках.

Счет 55 «Специальные счета в банках»

Данный счет, предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на специальных счетах, открываемых в белорусских рублях и в иностранной валюте.

К данному счету организацией открываются субсчета:

1 «Депозитные счета»;

2 «Счета в драгоценных металлах»;

3 «Специальный счет средств целевого назначения».

Назначение данных субсчетов определяется их содержанием в соответствии с типовым планом счетов бухгалтерского учета.

Поступление (зачисление) денежных средств на специальные счета в банке отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» и кредиту счетов:

51 «Расчетные счета». - зачислены денежные средства, поступившие с расчетного счета;

52 «Валютные счета» - зачислены денежные средства, текущего валютного счета;

91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Доходы и расходы по финансовой деятельности» - учтена положительная курсовая разница по остатку валюты на специальных счетах в банках при изменении курса иностранной валюты; другие счета.

Выбытие (списание) денежных средств со специальных счетов в банках отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» и дебету счетов:

51 «Расчетные счета» - закрытие специального счета с зачислением остатка денежных средств на расчетный счет организации;

71 «Расчеты с подотчетными лицами» - произведена оплата командировочных и хозяйственных расходов с применением подотчетным лицом корпоративной банковской пластиковой карточки;

91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 2 «Доходы и расходы по финансовой деятельности» - начислена отрицательная курсовая разница по остатку валюты на специальных счетах в банках при изменении курса иностранной валюты; другие счета.

Аналитический учет по счету 55 «Специальные счета в банках» ведут отдельно по каждому объекту учета - банковскому счету и по видам операций.

ЗАДАЧА №3 ( к задачам 74-75).

Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по специальным счетам в банке руб.

1.Перечислены денежные средства с расчетного счета на специальный счет

для расчетов с МП «Струм»

2. Поступили материалы от МП «Струм» по ТТН № 122 

в т. ч. НДС – 20 %

3. Оплачено МП «Струм» за полученные материалы со специального счета ?

4. Возвращен на расчетный счет неиспользованный остаток со специального счета ?

5.С расчетного счета перечислены денежные средства на лимитированную

чековую книжку 9

6.Оплачен счет транспортной конторы за транспортные услуги по чековой

книжке 8

7. Возвращены неиспользованные суммы по чековой книжке на расчетный счет?

Решение:

Д-т К-т Сумма

1.00

2. 10 60/1 101 00-НДС рассчитанный ниже)

18/3 60/1 20 00х20/120)

3. 60/1  +20 

4. (123  

5.

6. 60/1 55 8 

7.9  

Уточнение для задачи № 65 по операции 2:

10 60/1 на сумму без НДС

18/3 60/1 на сумму НДС ( сумма товаров без НДС х 20/100)

2.4.Учёт расчётов с подотчётными лицами.

В процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает потребность выдачи наличных денег под отчет работникам данного предприятия.

Отчет подотчетного лица сдается бухгалтеру не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который деньги выданы.

О фактических расходах подотчетное лицо составляет авансовый отчет с приложением к нему оправдательных документов: кассового чека с приложением товарного чека.

По командировкам авансовый отчет составляется в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки, исключая день прибытия, и к нему прилагается командировочное удостоверение с отметками «убыл-прибыл» во всех пунктах командировки, проездные билеты и квитанции гостиницы.

За время командировки работнику возмещаются расходы по найму жилого помещения, по проезду и суточные по нормам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь.

Для учета подотчетных сумм открывают счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами», по дебету которого записываются суммы, выданные под отчет на административно-хозяйствен-ные расходы, операционные расходы, а также на служебные командировки, а по кредиту отражается списание израсходованных подотчетных сумм.

Записи по учету подотчетных сумм следующие:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Выдача сумм в подотчет на командировочные и хозяйственные расходы	71	50
Списание командировочных расходов согласно авансовому отчету по установленным нормам	20, 25, 26, 44	71
Поступление материальных ценностей, оплаченных за счет подотчетных сумм	07, 10, 41	71
Возврат (удержание) неиспользованных подотчетных сумм	50, 70	71

ЗАДАЧА №4 (к задачам 76-80).

Составить и обработать авансовый отчет № 28 от 21.05 т. г. по командировке главного бухгалтера МП «Абсолют» Юревич Анны Викторовны в г. Витевск на сверку расчетов.

По РКО № 000 от 15.05 т. г. выдан аванс 170000 руб.

В командировочном удостоверении сделаны отметки:

Выбыл из г. Молодечно 16 мая

Прибыл в г. Витевск 16 мая

Выбыл из г. Витебск 19 мая

Прибыл в г. Молодечно 19 мая

К авансовому отчету приложены:

1. Квитанция гостиницы за трое суток 368500 руб., в т. ч. НДС по ставке 20%

2. Два билета на проезд Молодечно-Витебск и обратно по 26700 руб. – в одну сторону.

Остаток неиспользованных подотчетных сумм возвращен в кассу 21.05 по кассовому ордеру № 000

Корреспонденция счетов

Д-т К-т Сумма

1.

2.

3.6 700*2)

4.44 000 * 4)

5.

Тема 3. Учет труда и заработной платы.

Заработная плата представляет собой вознаграждение в денежной и натуральной форме за фактически выполненную работу с учётом количества и качества работы, также за периоды, включаемые в рабочее время.

Синтетический учет расчетов по заработной плате ведут на пассивном счете № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по оплате труда:

Дт Кт

1) Начислена заработная плата в части сумм, относимых на 20,23,26 70

затраты по видам деятельности 29,44 и др.

2) Начислена заработная плата за время отпуска, приходящегося на

следующий месяц 97 70

3) Начислено пособие по временной нетрудоспособности 69 70

4) Произведены удержания из заработной платы:

а) подоходного налога 70 68

б) обязательного страхового взноса 70 69

в) по исполнительным листам 70 76/1

г) непогашенных остатков подотчетных сумм 70 71

д) очередного платежа за товары, проданные в кредит 70 76/6

е) непогашенного ущерба и недостач ценностей 70 73/2

5) Выплачена зарплата из кассы 70 50/1

6) Перечислена зарплата работников на их лицевые счета в банке 70 51

7) Депонирована заработная плата

3.1. Оплата отпусков.

В соответствии с трудовым законодательством все работники имеют право на трудовые, дополнительные и социальные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. В расчете заработка за время отпуска сначала определяют среднедневной заработок. Для этого зарплату, начисленную работнику за 12 месяцев, предшествующих месяцу ухода в отпуск, и скорректированную на поправочные коэффициенты роста тарифной ставки работника за этот период, делят на число месяцев и среднее число календарных дней в месяце равное 29,7.

Поправочные коэффициент = тарифная ставка в месяце ухода в отпуск

тарифная ставка в месяце, принятом в расчет

Сумма заработной платы за время отпуска рассчитывают умножением среднедневного заработка на количество дней в отпуске в календарных днях. Заработную плату за дни отпуска текущего и следующего месяцев начисляют отдельно с целью разграничения расходов на оплату труда по отчетным периодам.

ЗАДАЧА № 5 (к задачам 81-82).

Составить расчет заработной платы за дни отпуска бухгалтеру Мурашёвой приказу № 78 от 01.01.01 г. отпуск предоставлен с 01 по 28 марта т. г. на 28 календарных дней. Отразить на счетах бухгалтерского учета сумму начисленной заработной платы за отпуск. Расчет составлен за отработанный период с 01 марта 2012 года по 28 февраля 2013г.

Данные о заработной плате за 12 месяцев:

Месяц	Тарифная ставка 1 разряда (руб.)	Фактически начислено (руб.)
март апрель май июнь июль август сентябрь октябрь ноябрь декабрь январь февраль	282000 282000 282000 282000 282000 282000 291000 291000 291000 291000 291000 291000	5686000 5694000 5696000 5690000 5686000 5680000 5790000 5795000 5794000 5798000 5798000 5794000

Примечание: Среднее количество календарных дней в месяце 29,7, Мурашёва имеет двоих

детей в возрасте до 18 лет.

Решение смотрите на бланке расчёта отпускных.