Тема 3. Облік операцій банку за безготівковими розрахунками (стр. 4 )

1	2	3	4
6.	Вексельний платіж боржника банку (погашення дебіторської забор­гованості): - при одержанні вексельного платежу	3113,3114,3213,3214; 3118,3218 3117, 3217	3116 3216 Рахунок дебіторської заборгованості

3.8. Облік розрахунків платіжними вимогами

Платіжні вимоги застосовуються в разі здійснення примусового спи­сання (стягнення) коштів та в разі договірного списання коштів з рахунків платників (Додаток О) [4, с.124].

Примусове списання (стягнення) коштів з рахунків платників до­зволяється відповідно до статті 1071 Цивільного кодексу України на підставі рішення суду, а також у випадках, установлених законом. Примусове списання коштів з рахунків платників ініціюють стягувачі (орган державної виконавчої служби/орган державної податкової служби) на підставі виконавчих документів, установлених законами України.

Розпо­рядження про примусове списання (стягнення) коштів стягувач оформляє на бланку платіжної вимоги за формою, яка відповідає вимогам Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті. Платіжна вимога про примусове списання (стягнення) коштів на підставі виконав­чого документа оформляється та подається державним виконавцем, на списання податкового боргу за рішенням податкового органу — податко­вим органом, на підставі визнаної претензії — підприємством-кредитором.

Для примусового списання коштів стягувач оформляє не менше ніж у трьох примірниках. Платіжну вимогу стягувач подає до банку, що його обслуговує, разом із двома примірниками реєстру платіжних вимог.

Банки виконують платіжні вимоги на примусове списання (стягнення) коштів з усіх рахунків підприємств (у тому числі поточних, депозитних, відкритих за рахунок підприємства для здійснення розрахунків за акре­дитивами) та платіжні вимоги на примусове списання (стягнення) коштів з рахунків фізичних осіб (у тому числі поточних і депозитних). Сума пла­тіжної вимоги визначається стягувачем, але банк не приймає платіжну вимогу до виконання, якщо її сума перевищує суму, яка підлягає сплаті відповідно до наданого разом з нею листа-відповіді про визнання претензії, на підставі якого її оформлено. Платіжну вимогу та супровідні документи стягувач подає до банку, що його обслуговує, разом із реєстром платіжних вимог. Банк, що обслуговує стягувача, приймає платіжні вимоги протягом 10 календарних днів з дати їх складання, а банк платника - протягом 30 календарних днів з дати їх складання.

Банк платника приймає до виконання платіжну вимогу стягувача незалежно від наявності достатнього залишку коштів на рахунку платника і не має права повертати її в разі неподання стягувачем реєстру платіжних вимог.

У разі недостачі коштів платіжні вимоги виконуються банком частково в межах наявного залишку коштів платника, а вимоги на суму, яка зали­шається несплаченою, повертаються разом із супровідними документами стягувачам. Часткову оплату платіжної вимоги банк оформляє меморіаль­ним ордером.

Договірне списання коштів з рахунка платника за його дорученням можуть передбачати у договорах між собою фізичні та юридичні особи. Це право отримувач може використати в разі настання строку платежу, обумов­леного в договорі з платником, або прострочення платником цього строку.

Право банку на здійснення договірного списання з рахунка платника за його дорученням обумовлюється у договорі про розрахунково-касове об-слуговування або іншому договорі про надання банківських послуг. До­ручення платника банку, що його обслуговує, складається у формі розпо­рядження про списання коштів зі свого рахунка. Отримувач для здійснен­ня договірного списання оформляє платіжну вимогу і подає її до банку, що обслуговує платника. Платіжна вимога оформляється за формою, яка відповідає вимогам Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті. Платіжні вимоги про здійснення договірного спи­сання коштів з рахунків платників банки приймають і виконують у ме­жах залишків коштів на рахунках клієнтів [4, с.124-125].

Облік операцій з платіжними вимогами здійснюється за рахунками:

1200 «Кореспондентський рахунок у Національному банку України»;

2600 «Поточні рахунки суб'єктів господарської діяльності»;

2602 «Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності»;

2610 «Короткострокові депозити суб'єктів господарської діяльності»;

2615 «Довгострокові депозити суб'єктів господарської діяльності».

Таблиця 3.6 - Облік розрахунків платіжними вимогами [4, с.125]

№п/п	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1.	Примусове списання (стягнення) коштів з рахунків платників	2600,2602, 2610,2615 платника	1200,2600 одержувача
2.	Договірне списання коштів з рахунків платників	2600 платника	1200,2600 одержувача

КОНТРОЛЬНІ ПИТАННЯ ЗА ТЕМОЮ

1. Дайте визначення міжбанківських розрахунків.

2. Назвіть форми міжбанківських розрахунків. У чому складається різниця між ними?

3. Хто входить до складу учасників розрахунків через НСЕП?

4. Яке призначення реального і технічного коррахунків, що використовується в НСЕП?

5. Дайте визначення «лоро» і «ностро» рахунків.

6. Які документи необхідні для відкриття коррахунку іноземному банкові? Його призначення.

7. Розкрийте зміст кореспондентської угоди.

8. У чому складається методика відображення операцій по коррахункам в обліку?

9. Який порядок виконання операцій у результаті постанов судів про арешт коштів банку?

10. У чому складається методика обліку операцій з підкріплення операційної каси банку?

11. Назвіть принципи організації грошового обігу.

12. Розкрийте зміст угоди на здійснення розрахунково-касового обслуговування.

13. Назвіть документи, необхідні для відкриття поточних рахунків, і їхнє призначення.

14. За допомогою, яких інструментів банк надає платіжні послуги?

15. Надайте характеристику платіжних рахунків і рахунків групи «Кошти в розрахунках».

16. Назвіть форми платіжних інструментів.

17. Згадаєте порядок документального оформлення і відображення в обліку розрахунків платіжними дорученнями.

18. Розкрийте методику облікового відображення розрахунків платіжними вимогами-дорученнями.

19. Що вам відомо про розрахунки чеками?

20. Надайте характеристику методиці обліку розрахунків акредитивами.

21. Розкрийте особливості обліку розрахунків платіжними вимогами.

Тестові завдання за темою

1. Під терміном «безготівкові розрахунки» розуміють:

а) будь-які розрахунки між юридичними особами;

б) перерахування певної суми коштів із рахунків платників на рахунки одержувачів, а також переказування за дорученням підприємств і фізичних осіб коштів, внесених ними готівкою до каси банку на рахунки одержувачів;

в) внесення готівки фізичними і юридичними особами на рахунки в банку;

г) будь-які розрахунки між фізичними особами.

2. Для зберігання грошових коштів та здійснення банківських операцій підприємствам та їх відокремленим підрозділам відкриваються:

а) платіжні рахунки;

б) депозитні рахунки;

в) поточні рахунки;

г) кредитні рахунки.

3. Кореспондентські відносини банків це:

а) договірні відносини між банківськими установами щодо виконання платежів, здійснення розрахунків, надання послуг одній з них за дорученням і за рахунок іншої установи;

б) державна банківська платіжна система;

в) угоди між установою банку та клієнтами;

г) національна система електронних платежів (НСЕП).

4. Для здійснення розрахункових операцій використовуються платіжні інструменти у формі:

а) меморіального ордера, податкової накладної, платіжної вимоги-доручення, платіжної вимоги;

б) платіжного доручення, платіжної вимоги-доручення, платіжної вимоги, розрахункового чека, акредитива;

в) товарно-транспортної накладної, рахунку-фактури, розрахункового чека, акредитива;

г) платіжного доручення, рахунку-фактури, меморіального ордера.

5. При відкритті поточного рахунку для юридичної особи не обов'язково подавати:

а) картку із зразками підписів;

б) бізнес-план розвитку підприємства;

в) копію документа про взяття юридичної особи на облік в органі державної податкової служби;

г) копію свідоцтва про державну реєстрацію підприємства.

6. Національна система електронних платежів це:

а) міжбанківські електронні документи;

б) система здійснення розрахунків між банками і його філіями;

в) рахунки, що відкриваються в одному банку для іншого;

г) банківська платіжна система, що забезпечує проведення міжбанківського переказу через кореспондентські рахунки банків із застосуванням електронних засобів.

7. Платіжне доручення – це:

а) розрахунковий документ, що містить письмове розпорядження платника банкові, що його обслуговує, про списання з його рахунку зазначеної суми та переказ її на рахунок одержувача коштів;

б) документ, що містить письмове розпорядження підприємства в установі банку, який його обслуговує, оплатити зазначену в документі суму;

в) форма розрахунків, при якій банк за дорученням свого клієнта зобов'язаний виконати платіж за товари, роботи, послуги або надати повноваження іншому банку здійснити платіж;

г) розрахунковий документ, що використовується для здійснення розрахунків між банками.

8. Розрахунковий документ, який складається з двох частин: верхньої — вимоги одержувача безпосередньо до платника про сплату визначеної суми коштів, нижньої — доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунка визначе­ної ним суми коштів та перерахування її на рахунок одержувача – це:

а) акредитив;

б) вексель;

в) платіжна вимога-доручення;

г) меморіальний ордер.

9. Розрахунковий чек – це:

а) документ, який використовується фізичними особами для готівкових та безготівкових розрахунків;

б) документ, який використовується тільки для безготівкових перерахувань коштів з рахунку чекодавця на рахунок отримувача;

в) документ для примусового списання коштів з рахунку платника;

г) письмове розпорядження, що містить вимоги отримувача щодо сплати визначеної суми коштів.

10. Примусове стягнення коштів з поточного рахунку суб'єкта господарювання здійснюють на підставі такого документа:

а) платіжного доручення-вимоги;

б) платіжного доручення;

в) розрахункового чека;

г) платіжної вимоги.

11. Якщо платник і одержувач коштів обслуговуються в одній банківській установі, то в обліку перерахування коштів за допомогою платіжного доручення відображається записом:

а) Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (одержувача)»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (платника)»;

б) Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (платника)»

Кт 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ (банк-платник)»;

в) Дт 1200 «Кореспондентський рахунок у НБУ (банк-платник)»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (платника)»;

г) Дт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (платника)»

Кт 2600 «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання (одержувача)».

12. У скількох примірниках заповнюють платіжну вимогу:

а) в одному;

б) не менше ніж у чотирьох;

в) не менше ніж у трьох;

г) не менше ніж у двох.

13. Термін дії чекової книжки становить:

а) 1 рік;

б) 3 місяці;

в) 2 роки;

г) півроку.

14. Платіжне доручення банк платника приймає протягом:

а) 5 днів з дня його виписки;

б) 10 днів з дня його виписки:

в) 15 днів з дня його виписки;

г) 20 днів з дня його виписки.

15. Рахунок 2602 – це:

а) кошти в розрахунках суб'єктів господарювання;

б) кошти на вимогу суб'єктів господарювання;

в) поточні рахунки цільового характеру;

г) кошти в розрахунках фізичних осіб.

Відповіді на тестові питання:

1б, 2в, 3а, 4б, 5б, 6г, а, 8в, 9б, 10г, 11г, 12в, 13а, 14б, 15а

ПРИКЛАДИ ВИРІШЕННЯ СИТУАЦІЙНИХ ЗАВДАНЬ

Приклад 3.1

За змістом господарських операцій, проведених банком 31 липня поточного року за поточним рахунком ТОВ «Кармен» скласти бухгалтерські проведення.

Таблиця 3.7 - Порядок вирішення

№ п/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1	2	3	4	5
1	Надійшли кошти за реалізовану продукцію від покупців, які обслуговуються: а) в даному банку б) в іншому банку	2600 1200	2600 2600	5000 15000
2	Відкрито акредитив на користь постачальників, які обслуговуються: а) в даному банку б) в іншому банку	2600 2600	2602 2602	7000 12000
3	Сплачено банку вартість послуги з оформлення та видачі розрахункової чекової книжки	2600	6110	20

Продовження таблиці 3.5

4	За платіжним дорученням депоновано ліміт розрахункової чекової книжки, яку видано клієнту	2600	2602	10000
5	Проведено виплати бенефіціару (клієнту даного банку) за акредитивом, депонованим у цьому самому банку	2602	2600	5000
6	Проведено виплати бенефіціару, що є клієнтом іншого банку	2602	1200	10000
7	Залишки невикористаної суми акредитивів переведено на поточний рахунок	2602	2600

Приклад 3.2

У КБ «Акорд» 06.07. за поточними рахунками ТОВ «Мрія» проведені наступні операції (у грн..):

- за платіжним дорученням іногороднього платника зараховано виторг від реалізації - 3600

- за грошовим чеком видані кошти на заробітну плату - 1200

- за платіжним дорученням перераховані кошти за роботи з капітального ремонту приміщення - 4500

- згідно платіжного доручення перераховані платежі у державний бюджет – 90

- залишок коштів на поточному рахунку на початок дня складає 150

Відбийте приведені операції на поточному особистому рахунку.

Порядок вирішення

№ п/п	Зміст операції	Дебет	Кредит	Сума, грн.
1	За платіжним дорученням іногороднього платника зараховано виторг від реалізації	1001	2600	3600
2	За грошовим чеком видані кошти на заробітну плату	2600	1001	1200
3	За платіжним дорученням перераховані кошти за роботи з капітального ремонту приміщення	3619	1200	4500
4	Згідно платіжного доручення перераховані платежі у державний бюджет	3622	1200	90
5	Залишок коштів на поточному рахунку на початок дня складає	-	-	150

Завдання для самоперевірки знань

Завдання 3.1

25.04.201Х р. ТОВ «Мрія» відкрило поточний рахунок у банку «Золотий вік». 27.04.201Х р. на поточний рахунок надійшов виторг за реалізований товар у сумі 32000 грн. 30.04.201Х р. ТОВ заповнило платіжне доручення на оплату виконаних робіт підприємством «Рубікон» на суму 2300 грн. 01.06.201Х р. ТОВ «Мрія» депонувало кошти на рахунок покритого акредитива в сумі 15000 грн. 12.06.201Х р. ТОВ «Світанок» заповнило платіжне доручення на перерахування залишку коштів з поточного рахунка на депозитний рахунок. 12.06.201Х р. поточний рахунок ТОВ «Мрія» був закритий банком «Золотий вік».

Складіть бухгалтерські проведення з обслуговування поточного рахунка.

Завдання 3.2

За заявою ПАТ «Зоря» банк «Акорд» 10.10.201Х р. видав розрахункову чекову книжку. З поточного рахунка 10.10.201Х р. ПАТ «Зоря» перерахувало кошти на відкриту чекову книжку в сумі 50000 грн. Від ПАТ «Прогрес» надійшов чек з реєстром для оплати. Реєстр чеків прийнятий банком на інкасо у сумі 2000 грн. від ПАТ «Прогрес» надійшов оплачений реєстр чеків у сумі 2000 грн. 21.10.201Х р. ПАТ «Зоря» виписало розрахунковий чек на суму 4700 грн. підприємству зв'язку «Темком» для оплати за надані послуги. За грошовим чеком ПАТ «Зоря» видано готівкою відпускні за жовтень у сумі 15000 грн. за грошовим чеком ПАТ «Зоря» видано готівкою 10000 грн., з них: на виплату премії 7000 грн., на відрядження 3000 грн.

Складіть бухгалтерські проведення з вказівкою сум на балансових та позабалансових рахунках.