використання торгових патентів з 01.01.2011 р.
Платниками збору є суб'єкти господарювання (юридичні особи та фізичні особи - підприємці), їх відокремлені підрозділи, які отримують в установленому порядку торгові патенти та провадять такі види підприємницької діяльності:
а) торговельна діяльність у пунктах продажу товарів;
б) діяльність з надання платних побутових послуг за переліком, визначеним Кабінетом Міністрів України;
в) торгівля валютними цінностями у пунктах обміну іноземної валюти;
г) діяльність у сфері розваг (крім проведення державних грошових лотерей).
Штрафні санкції за порушення порядку отримання та використання торгових патентів, передбачені ст. 125 Податкового кодексу України, застосовуються до суб'єктів господарювання, що проводять торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями, діяльність у сфері розваг та надають платні послуги згідно із ст. 267 Податкового кодексу України.
Статті | Ознаки порушення | Суб'єкт порушення (відповідальності) | Розмір штрафної (фінансової) санкції | Повідомлення-рішення |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
п. 125.1, абзаци перший, другий, а також пп. 267. | нерозміщення оригіналу або нотаріально засвідченої копії торгового патенту в місцях, що вказані у підпункті 267.6.1 пункту 267.6 ст. 267 Податкового кодексу України, а також незабезпечення відкритості для огляду торгового патенту, розміщеного з додержанням вимог п. 267.6 ст. 267 Податкового кодексу України, ненадання для огляду уповноваженим законом особам оригіналу торгового патенту | суб'єкти господарювання, що здійснюють торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями та надають платні послуги | штраф у розмірі збору за один календарний місяць | повідомлення-рішення форми "Р" |
п. 125.1, абзаци перший, третій, а також пп. 267.6.1, 267.6.4, 267.6.5, 267.6.6 | здійснення діяльності, передбаченої статтею 267 Податкового кодексу України (крім діяльності у сфері розваг), без тримання торгових патентів, з торговим патентом не на території, на яку поширюються повноваження органу, який здійснив реєстрацію суб'єкта господарювання, передача торгового патенту іншому суб'єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу, здійснення торговельної діяльності з використанням пересувної торговельної мережі без патенту, виданого для такої діяльності | суб'єкти господарювання, що здійснюють торговельну діяльність, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями та надають платні послуги | штраф у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше подвійного його розміру за один місяць | повідомлення-рішення форми "Р" |
п. 125.1, абзаци перший, четвертий, а також пп. 267.1.2, 267.6.4, 267.6.5, 267.6.6 | здійснення реалізації товарів, визначених пунктом 267.2 ст. 267 Податкового кодексу України, без отримання пільгового торгового патенту, здійснення реалізації товарів, визначених пунктом 267.2 статті 267 з пільговим торговим патентом не на території, на яку поширюються повноваження органу, який здійснив реєстрацію суб'єкта господарювання, передача торгового патенту іншому суб'єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу, здійснення торговельної діяльності з використанням пересувної торговельної мережі з пільговим торговим патентом, виданим не для такої діяльності | суб'єкти господарювання, що здійснюють реалізацію товарів у пунктах продажу | штраф у п'ятикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше п'ятикратного його розміру за один рік | повідомлення-рішення форми "Р" |
п. 125.1, абзаци перший, п'ятий, а також пп. 267.6.4, 267.6.5, 267.6.6 | здійснення торговельної діяльності без придбання короткотермінового патенту, здійснення діяльності, передбаченої статтею 267 Податкового кодексу України, з короткотерміновим патентом не на території, на яку поширюються повноваження органу, який здійснив реєстрацію суб'єкта господарювання, передача торгового патенту іншому суб'єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу, здійснення торговельної діяльності з використанням пересувної торговельної мережі з короткотерміновим патентом, виданим не для такої діяльності | суб'єкти господарювання, що здійснюють реалізацію товарів у пунктах продажу товарів | штраф у подвійному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності | повідомлення-рішення форми "Р" |
п. 125.1, абзаци перший, шостий, а також пп. 267.6.4, 267.6.5 | здійснення діяльності у сфері розваг без отримання відповідного патенту, здійснення діяльності у сфері розваг з відповідним патентом не на території, на яку поширюються повноваження органу, який здійснив реєстрацію суб'єкта господарювання, передача патенту на діяльність у сфері розваг іншому суб'єкту господарювання або іншому відокремленому підрозділу | суб'єкти господарювання, що здійснюють діяльність у сфері розваг | штраф у восьмикратному розмірі збору за весь період здійснення такої діяльності, але не менше восьмикратного його розміру за один квартал | повідомлення-рішення форми "Р" |
п. 125.1, абзац сьомий | несплата (неперерахування) платником збору за здійснення деяких видів підприємницької діяльності, що зазначені в підпункті 267.1.1 пункту 267.1 ст. 267 Податкового кодексу України, сум збору в порядку а у строки, визначені Податкового кодексу України | суб'єкти господарювання, що провадять торговельну діяльність у пунктах продажу товарів, діяльність з надання платних побутових послуг, визначених КМУ, здійснюють торгівлю готівковими валютними цінностями та здійснюють діяльність у сфері розваг | штрафні санкції у розмірі 50 % ставок збору, встановлених ст. 267 Податкового кодексу України | повідомлення-рішення форми "Р" |
Строки сплати збору:
а) за провадження торговельної діяльності з придбанням короткотермінового торгового патенту - не пізніш як за один календарний день до початку провадження такої діяльності;
б) за провадження торговельної діяльності (крім торговельної діяльності з придбанням короткотермінового торгового патенту), діяльності з надання платних послуг, здійснення торгівлі валютними цінностями - щомісяця не пізніше 15 числа, який передує звітному місяцю;
в) за здійснення діяльності у сфері розваг - щоквартально не пізніше 15 числа місяця, який передує звітному кварталу.
Суб'єкт господарювання, що припинив діяльність, яка підлягає патентуванню, до 15 числа місяця, що передує звітному, письмово повідомляє про це відповідному органу державної податкової служби. При цьому торговий патент підлягає поверненню органу державної податкової служби, який його видав, а суб'єкту господарювання повертається надмірно сплачена сума збору.
5. Акцизний збір
За порушення норм ст.17 Закону України від 19 грудня 1995 року № 000/95-ВР «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» до суб'єктів господарювання застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів:
Види порушень | Розмір штрафної санкції |
1 | 2 |
За виробництво спирту етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового, спирту-сирцю виноградного, спирту-сирцю плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів без наявності ліцензії | 200 відсотків вартості виробленої продукції (за оптово-відпускними цінами), але не менш 8500 гривень |
за виробництво алкогольних напоїв з використанням інших видів спирту (крім етилового, коньячного і плодового, спирту етилового ректифікованого виноградного, спирту етилового ректифікованого плодового) | |
За здійснення оптової (включаючи імпорт та експорт) і роздрібної торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, алкогольними напоями та тютюновими виробами без наявності ліцензій | 200 відсотків вартості отриманої партії товару, але не менше 1700 гривень |
За здійснення роздрібної торгівлі алкогольними напоями через електронний контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій), не зазначений у ліцензії | 200 відсотків вартості реалізованої через такий контрольно-касовий апарат (книгу обліку розрахункових операцій) продукції, але не менше 1000 гривень |
За сплату сум акцизного податку та податку на додану вартість шляхом взаємних заліків, зустрічних зобов'язань, векселями, в тому числі казначейськими, та в інших формах, які не передбачають сплату таких платежів коштами | у розмірі вартості відвантаженої продукції |
За порушення вимог статті 153 «Обмеження щодо продажу пива (крім безалкогольного), алкогольних, слабоалкогольних напоїв, вин столових та тютюнових виробів» цього Закону | 6800 гривень; |
За необладнання спеціально відведених для куріння місць та нерозміщення наочної інформації, передбаченої статтею 152 Закону | 3400 гривень; |
За зберігання спирту, або алкогольних напоїв, або тютюнових виробів у місцях зберігання, не внесених до Єдиного реєстру
| 100 відсотків вартості товару, який знаходиться в такому місці зберігання, але не менше 1700 гривень |
За використання спирту-сирцю виноградного або спирту-сирцю плодового у спосіб, не передбачений цим Законом | 200 відсотків вартості спирту, але не менше 1700 гривень; |
За здійснення оптової або роздрібної торгівлі коньяком, алкогольними напоями, горілкою, лікеро-горілчаними виробами та вином за цінами, нижчими за встановлені мінімальні оптово-відпускні або роздрібні ціни на такі напої | 100 відсотків вартості отриманої партії товару, розрахованої виходячи з мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін, але не менше 5000 гривень |
За здійснення роздрібної торгівлі тютюновими виробами за цінами, вищими від максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких тютюнових виробів | 100 відсотків вартості наявних у суб'єкта господарювання тютюнових виробів, але не менше 1000 гривень |
За зберігання, транспортування, реалізації фальсифікованих алкогольних напоїв та тютюнових виробів, алкогольних напоїв та тютюнових виробів без марок акцизного податку встановленого зразка або з підробленими марками акцизного податку | 100 відсотків вартості товару, але не менше 1700 гривень |
За вивезення спирту етилового, горілки та лікеро-горілчаних виробів з території акцизного складу або транспортування такої продукції без відмітки представника органу державної податкової служби на товарно-транспортній накладній про погодження відпуску | 200 відсотків вартості вивезеної або транспортованої продукції, але не менше 15000 гривень |
За порушення вимог частини другої статті 15 цього Закону щодо реалізації (передачі) ферментованої тютюнової сировини лише на експорт або виробникам тютюнових виробів | 50 відсотків вартості партії відвантаженого товару |
Рішення про стягнення штрафів приймаються органами державної податкової служби та/або органом, який видав ліцензію на право виробництва і торгівлі спиртом етиловим, коньячним і плодовим, спиртом етиловим ректифікованим виноградним, спиртом етиловим ректифікованим плодовим, спиртом-сирцем виноградним, спиртом-сирцем плодовим, алкогольними напоями і тютюновими виробами, та іншими органами виконавчої влади у межах їх компетенції, визначеної законами України.
У разі невиконання суб'єктом господарювання рішення органів державної податкової служби, сума штрафу стягується на підставі рішення суду.
Дії органів, які мають право контролю за реалізацією норм Закону України № 000/95-ВР, можуть бути оскаржені в місячний термін у судовому порядку.
6. Нарахування пені
На сьогодні діє два нормативних документи, що регулюють нарахування пені за платежами, які контролюються податковими органами,- Податковий кодекс України (ст. 129-131) та Інструкція про порядок нарахування та погашення пені за платежами, що контролюються органами державної податкової служби (наказ ДПА України від 17.12.2010 р. № 000, далі - Інструкція).
Відповідно до пп. 14.1.162 ст. 14 Податкового кодексу України, пеня – це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов'язань, не сплачених у встановлені законодавством строки. Також слід пам'ятати, що податковим боргом згідно з Податковим кодексом України є сума грошового зобов'язання (з урахуванням штрафних санкцій за їх наявності), самостійно узгодженого платником податків або узгодженого в порядку оскарження, але не сплаченого у встановлений строк, а також пеня, нарахована на суму такого грошового зобов'язання.
Пеня, відповідно до Інструкції, нараховується у таких випадках:
Випадок 1. Після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов'язання на суму податкового боргу. За таких умов момент, коли починає нараховуватись пеня, залежить від того, хто – сам платник податку чи контролюючий орган – здійснює нарахування грошового зобов'язання. У разі самостійного нарахування суми грошового зобов'язання платником податків пеня нараховується від першого робочого дня, що настає за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання відповідно до ПКУ. А якщо суму грошового зобов'язання нараховують податківці, то пеня нараховується від першого робочого дня, який настає за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов'язання, визначеного у податковому повідомленні-рішенні.
Випадок 2. У день настання строку погашення податкового зобов'язання, нарахованого контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження на суму такого заниження та за весь період заниження (у тому числі за період адміністративного та/або судового оскарження).
Випадок 3. У день настання строку погашення податкового зобов'язання, визначеного податковим агентом при виплаті (нарахуванні) доходів на користь платників податків – фізичних осіб (або контролюючим органом під час перевірки такого податкового агента).
Нарахування пені закінчується (п. 2.3 Інструкції):
– у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України або в інших випадках погашення податкового боргу;
– у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків;
– у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів;
– у разі ухвалення рішення про скасування або списання суми податкового боргу.
Зазначимо, що пеня та штрафні санкції, нараховані на суму грошового зобов'язання (її частку), скасовану за результатами адміністративного чи судового оскарження, також підлягають скасуванню. У випадку, коли такі пеня та санкції були сплачені, вони підлягають зарахуванню в рахунок погашення податкового боргу, грошових зобов'язань або поверненню.
Треба також пам'ятати, що, відповідно до п. 30.8 ст. 30 ПКУ, податківці контролюють правильність надання та обліку податкових пільг, а також їх цільове використання; наявність законодавчого визначення напрямків використання та своєчасне повернення коштів, не сплачених до бюджету внаслідок надання пільги, у разі її надання на поворотній основі. Податкові пільги, використані не за призначенням чи несвоєчасно повернуті, повертаються до відповідного бюджету з нарахуванням пені в розмірі 120 % річних облікової ставки НБУ.
Згідно зі ст. 100 ПКУ, розстроченням, відстроченням грошових зобов'язань або податкового боргу є перенесення строків сплати платником податків його грошових зобов'язань або податкового боргу під проценти, розмір яких дорівнює розміру пені, визначеному в п. 129.4 ст. 129 ПКУ. Якщо до складу розстроченої (відстроченої) суми входить пеня, то для розрахунку процентів береться сума за вирахуванням суми пені.
Ставки та розрахунок
Випадки нарахування | Початок нарахування | Закінчення нарахування | База для нарахування | Розмір пені | Підстава |
Самостійне нарахування суми грошового зобов’язання платником податків | Перший робочий день, що настає за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання | При настанні однієї з подій: – день зарахування коштів на відповідний рахунок Держказначейства України та/або в інших випадках погашення податкового боргу та/або грошових зобов'язань; – день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов'язань відповідного бюджету перед таким платником податків; – день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення НБУ); – при прийнятті рішення щодо скасування або списання суми податкового боргу (його частини) (п. 129.3 ПКУ; п. 2.3 Інструкції № 000) | Сума податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наявності і без урахування суми пені) | 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день виникнення податкового боргу або на день його (його частини) погашення, залежно від того, який з розмірів таких ставок є більшим, за кожен календарний день прострочення сплати | пп. 129.1.1 та п. 129.4 ПКУ; |
Нарахування суми грошового зобов’язання контролюючими органами | Перший робочий день, що настає за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні | ||||
Нарахування податкового зобов’язання контролюючим органом або платником податків у разі виявлення його заниження за весь період заниження (у т. ч. за період адміністративного та/або судового оскарження) | День настання строку погашення податкового зобов’язання | Сума заниження податкового зобов’язання | 120 % річних облікової ставки НБУ, що діє на день заниження | пп. 129.1.2 та п. 129.4 ПКУ; | |
Визначення податкового зобов’язання податковим агентом під час виплати (нарахування) доходів на користь платників податків – фізичних осіб та/або контролюючим органом під час перевірки податкового агента | День настання строку погашення податкового зобов’язання | Сума грошового зобов’язання | 120 % річних облікової ставки НБУ, що діяла на день виплати (нарахування) доходів на користь платників податків – фізичних осіб | пп. 129.1.3 та п. 129.4 ПКУ; |
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
