Введение (стр. 4 )

IV - 2.1. Расходные кассовые операции

IV – 2.1.1. Покупка исходных материалов

Она регулируется опосредованно, когда можно произвести оплату после 60 дней, по счету оплата произведена.

На этом счете регистрируется:

·  по кредиту, сумма покупки за месяц со всеми налогами за счет дебета ПОКУПКИ ИСХОДНЫХ МАТЕРИАЛОВ по величине без налога и по дебету счета СОСТОЯНИЕ НДС для величины НДС.

·  по дебету, величины СЛЕДУЕТ ОПЛАТИТЬ с наступлением срока, т. е. это регулируется кредитом БАНКА, при покупках осуществленных заранее за два периода.

IV – 2.1.2. Зарплата прямая и служащих

Она регулируется по окончании месяца, другими словами, величина зарплаты по этому месяцу появляется с кредита счета БАНК этого же месяца. Она учитывает оплачиваемые отпуска и отпускные премии, если они имеются.

IV – 2.1.3. Оплачиваемые отпуска

Для упрощения, расчетный период принимается с 1 января по 31 декабря, а не с 1 июня по 31 мая. Управление отпусками осуществляется в целом, а не по каждому из рабочих.

Так как месяц включает оплачиваемые отпуска, два случая могут быть рассмотрены.

1er случай. Число оплачиваемых отпускных дней в этом году может быть тем же, что и в прошлом году. Сумма оплачиваемых дней равняется той же, что и в предыдущем году (счет: оплачиваемые расходы (отпуска) деленные на число дней отпуска в году).

Пример: Расходы по оплате в 12 месяце n-1 года = 2.500.000

Число оплачиваемых дней = 25

Стоимость одного оплаченного дня = 2.500.000/25=100.000

В январе, 1 оплачиваемый день планируется равным

Счет расходов, подлежащих оплате (отпуска) дебетируется на 100.000

Счет банка кредитуется на 65.488

Счет по социальной защите кредитуется на 32.744

Счет такса за содержание кредитуется на 655

Счет отчисления за формирование кредита на 720

Счет отчисления на обучение кредитуется на 393

2ème случай. Число годовых оплачиваемых дней больше, чем в предыдущем году. Стоимость оплачиваемых дней остается той же, что и была, но счет к оплате дебетируется только пропорционально числу оплачиваемых дней предыдущего года, деленной на число оплачиваемых дней этого года. Разность относится непосредственно на расходы счета прямая зарплата и оплата служащих результирующего счета, это, следовательно, составляют расходы текущего года.

IV – 2.1.4. Социальные расходы

В противоположность зарплате, социальные расходы месяца регулируются только в следующем месяце. Однако, появляются они в рассматриваемом месяце на кредите счета СОСТОЯНИЕ, СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА которая материализуется задолженностью предприятия государству.

Например, социальные расходы июня регистрируются в конце этого месяца, на кредите счета СОСТОЯНИЕ, СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА. В конце месяца июля, этот счет СОСТОЯНИЕ, СОЦИАЛЬНАЯ ЗАЩИТА дебетируется расходами, произведенными в июне, за счет кредита счета БАНК.

IV – 2.1.5. Профессиональная такса

Ее необходимо выплатить к августу. Она появляется как кредит счета СОСТОЯНИЕ, ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ТАКСА. Но у предприятия есть еще три месяца для оплаты, т. е. до конца ноября. В момент оплаты (ноябрь) счет СОСТОЯНИЕ, ПРОФ. ТАКСА дебетируется по кредиту счета БАНК.

IV – 2.1.6. Такса на совершенствование (участие служащих в совершенствовании производства)

Каждый месяц, счет СОСТОЯНИЕ, ГОДВАЯ ТАКСА НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ кредитуется на 1% к уровню заработной платы этого месяца относительно дебета счета расходов Такса на совершенствование. К началу января месяца следующего года, кредитное сальдо счета СОСТОЯНИЕ, ГОДОВАЯ ТАКСА НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ переводится на кредит счета СОСТОЯНИЕ, ПРЕДЫДУЩАЯ ГОДОВАЯ ТАКСА НА СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ. В период расчетов, последняя дебетируется по кредиту счета БАНК (октябрь).

IV – 2.1.7. Отчисления на профессиональное повышение квалификации

Эта величина равна 1,1% заработной платы, перечисляемой в этом месяце. В январе следующего месяца, сальдо кредитуемого месяца по счету СОСТОЯНИЕ, ТАКСА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ ЭТОГО ГОДА, изменяется по счету СОСТОЯНИЕ, ТАКСА НА ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБУЧЕНИЕ ПРЕДЫДУЩЕГО ГОДА. К моменту регулирования октябрьского счета дебетируется по кредиту счета БАНК.

IV – 2.1.8. Отчисления на обучение

Бухгалтерские проводки идентичны отчислениям на повышение квалификации. Утвержденный норматив составляет 0,6%.

IV – 2.1.9. Налог на Добавленную Стоимость = НДС

Для упрощения норматив НДС принимается равным 20,6% к величине продаж (Без Налога=БН) как на покупки, так и на другие расходы. Каждый месяц, по счету СОСТОЯНИЕ НДС отражается:

·  по кредиту - величина НДС на продажи месяца

·  по дебету - с одной стороны, величина НДС при приобретении исходных материалов и покупок, которые не складируются, другие внешние расходы и инвестиции месяца. С другой стороны, результат месячных выплат по НДС, через кредит счета «БАНК».

Месячная выплата НДС = НДС на продажи предыдущего месяца за вычетом НДС по покупкам и другим расходам предыдущего месяца и НДС на инвестиции предыдущего месяца. Так как сальдо счета являются дебитором, например, в связи с большими инвестициями вложенными ранее, то нет возможности пополнить сальдо наличностью.

Пример. В октябре предприятие будет регулировать разность между НДС по ПРОДАЖАМ сентября и НДС по ИНВЕСТИЦИЯМ сентября, увеличивающих НДС по ПОКУПКАМ и другим расходам сентября.

IV – 2.1.10. Другие внешние расходы

Нет различий между заявкой и оплатой. Они производятся в тот же месяц. Они полностью облагаются НДС.

Страховка

Ее оплата осуществляется в июне и декабре. Счет расходов СТАРХОВКА дебетируется (также как счет Состояние НДС), каждый раз на половину кредита счета БАНК.

Аренда

Заявка и оплата производятся в июле. Счет дебетируется кредитом счета БАНК.

Другие внешние услуги, изучение, исследования, реклама, временная работа.

Эти расходы оплачиваются в тот же месяц, когда и появляются.

IV – 2.1.12. Инвестиции

Величина инвестиций без налога корреспондирует с дебетом счета ОБЩИЕ ИММОБИЛИЗАЦИИ, в то время как НДС относится к дебету счета «СОСТОЯНИЕ НДС». Счет БАНК регистрирует величину кредита инвестиций Включая Все Отчисления (ВВО).

IV - 2.2. Кассовые операции - Доход

Они образуются за счет ПРОДАЖ (ВВО и учитывая штрафы по СПЕЦИАЛЬНЫМ) и регулируются на 50% по дебету счета БАНК и на 50% эффектом полученным за 90 дней в конце каждого месяца, записываемому на дебет счета БАНК на величину в истекшем месяце или учетные расходы дебетируются на счетах «финансовые расходы».

Счет ФИНАНСОВЫЕ ОПЕРАЦИИ кредитуются дебетом за балансовых счетов БАНК.

IV - 2.3. Операции с ценностями

В связи с возможными отклонениями по кассовым и вне кассовым операциям предприятие может испытывать трудности с наличностью.

Для увеличения своей ликвидности предприятие имеет множество средств.

IV – 2.3.1. Краткосрочная ссуда

Речь идет о краткосрочном разбалансировании в ожидании определенных поступлений.

IV – 2.3.2. Вложения

У предприятия имеется возможность осуществлять экономию в банках (РЕШЕНИЕ - ЗАПРОС СТАВКИ).

Ставка устанавливается в первую очередь в зависимости от срока: на 30 дней, затем 60 дней, и, наконец, 90 дней. В любом случае, величина ставки не может быть выше величины портфельного эффекта.

Эти операции определяются в конце месяца, очевидно, что получаемый эффект появляется уже по окончании месяца.

В рассматриваемом месяце, экономия отражается через движение по следующим счетам :

·  - на кредит счета ВЕКСЕЛЬ К ПОЛУЧЕНИЮ - величина суммы вложения.

·  - на дебет счета БАНК - величина суммы вложения.

·  - на дебет счета ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ - величина этого ажио рассчитанная по действующему нормативу.

Если предприятие не собирается получать по учетной ставке, средства автоматически перечисляются в производственный портфель и к окончанию переносятся на кредит счета ВЕКСЕЛЬ К ПОЛУЧЕНИЮ через дебет счета БАНК.

IV – 2.3.3. Гарантированные обязательства

Предприятие имеет возможность дифференцировать регулирование в течение 4 месяцев НДС оплаченное в данном месяце. Эта возможность ему предоставляется благодаря гарантированным обязательствам. Оно принимает решение.

ЗАПРОС ГАРАНТИРОВАННОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА = 1.

В этом случае, счет СОСТОЯНИЕ - НДС дебетируется величиной гарантированных обязательств через кредит счета СОСТОЯНИЕ – ГАРАНТИРОВАННЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА. Параллельно, счет ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ месяца дебетируются величиной ставки интереса через кредит счета БАНК потому, что интерес оплачивается заранее.

IV – 2.3.4. Размещение свободных средств

Так как предприятие располагает, но не всегда использует ликвидность, оно может расположить эти ценности от 3 до 6 месяцев на срочный вклад своего банка. Размещение регистрируется на счете СРОЧНЫЕ ВКЛАДЫ и начинается накопление до конца срочного вклада по действующему на этот момент нормативу. Таким образом, вложенная в январе сумма на три месяца будет свободна только в апреле.

IV - 2.4. Финансовые операции

Запросы акционеров ограничены в некоторых ситуациях и необходимо производить средне и долгосрочные займы. Менеджеры предприятия могут настойчиво просить разрешения получить среднесрочный заем. Группа в данном случае играет посредническую роль в отношении банковской системы. Вы сможете найти в Конфиденциальном письме справку, относительно возможных займов - их длительность и ставки их использования. Естественно, использование займов должно быть санкционировано финансовой дирекцией группы.

Фонды будут предоставлены предприятию со следующего месяца. Все займы, используемые предприятием, отражаются на кредите счета СРЕДНЕ И ДОЛГОСРОЧНЫЕ и их возврат осуществляется посредством постоянных годовых переводов. Финансовые расходы за пользование займов относятся каждый год на дебет счета ФИНАНСОВЫЕ РАСХОДЫ. Счет «БАНК» кредитуется общей годовой величиной (финансовые расходы плюс амортизация капитала).

IV - 3. РАСЧЕТ РЕЗУЛЬТАТОВ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ

Предприятие устанавливает в январе счет результатов и баланс (после налогов) на 31 декабря прошедшего года. Показатели «налог на прибыль» и «чистый результат» появляются в январе, в информации о годовых результатах.

IV - 3.1. Работа прошлого года была эффективной

IV – 3.1.1. Ликвидация налога на общество

Для упрощения, налог на общество равен 33,33 % от полученной учетной прибыли и должен быть выплачен до 31 марта следующего года.

Четыре раза в течение года (февраль, май, август, ноябрь), предприятие переводит на счет (1/5 за февраль и ноябрь и ¼ за май и август предыдущего года). Каждый аванс переводится на дебет счета СОСТОЯНИЕ, АВАНСЫ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ через кредит счета БАНК.

·  Если величина переведенных авансов меньше величины, подлежащей оплаты налога на прибыль, счет «СОСТОЯНИЕ налога на прибыль, подлежащего к оплате» кредитор будет иметь право уравнять сальдо кредитом счета «БАНК » на месяц март.

·  Если величина переведенных за год авансов больше величины годовых налогов, счет СОСТОЯНИЕ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ, ПОДЛЕЖАЩЕГО К ОПЛАТЕ дебитор будет иметь право уравнять сальдо дебетом счета БАНК на месяц март.

IV – 3.1.2. Распределение прибыли после налогов

В марте расчет производится следующим образом:

·  5% относится на ЛЕГАЛЬНЫЕ РЕЗЕРВЫ пока не достигнет 10% величины капитальных вложений на социальные нужды,

·  40% будут переведены на РЕЗЕРВЫ ПО УСТАВУ И КОНТРАКТАМ,

·  55% переводятся акционерам, в форме дивидендов, которые предусматриваются в марте с кредита счета БАНК. Счет АКЦИОНЕРЫ, ДИВИДЕНДЫ К ВЫПЛАТЕ не появился, в связи с тем, что он регулируется в момент его появления.

IV - 3.2. Деятельность оказалась убыточной

Очевидно, что распределять нечего. Состояние регулируется в марте авансом и счет СОСТОЯНИЕ, АВАНСЫ, НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ приводятся к сальдо дебетом счета БАНК.

ПЕРЕГОВОРЫ : ВОЗДУШНЫЕ ТРАНСФОРМАТОРЫ

К началу года, IMAGE ведет переговоры со своим клиентом об уровне цены и сроках поставки воздушных трансформаторов. Исходя из цены продажи одного трансформатора, предложенной IMAGE, клиент предлагает помесячную поставку годовой программы продукции.

ВНИМАНИЕ. Обычно клиент в основу переговоров закладывает имидж фирмы, выраженный в соблюдении сроков поставки в предыдущий период, и уровня цен. Эта удовлетворенность выражается индексом, который появляется в декабре в результатах работы Коммерческой дирекции. Этот индекс может изменяться в пределах от 1 до 5 (5 представляет максимальную удовлетворенность).

ПОРОЦЕДУРА ПЕРЕГОВОРОВ:

Она происходит по программе ЭВМ, которую предложил клиент. Подготовьтесь тщательно к этим переговорам, у вас будет 10 – 15 минут на размышления. Ваш клиент представляет серьезную промышленную кампанию, а не фабрику, производящую коврики. Он настроен на партнерские отношения и он готов вам оказать некоторые уступки (услуги), и они будут тем больше, чем больше он будет уверен в вашей серьезности взаимоотношений. Не забывайте, что ему необходимо время для пересмотра своей снабженческой политики. Если он уже заверил другого производителя о части своих заказов, то не стоит рассчитывать на то, что он после этого отдаст весь свой заказ вам. И, напротив, если он будет неудовлетворен вашей работой, ему не потребуется много времени, чтобы отказаться от ваших услуг.

Переговоры состоят из двух фаз:

Переговоры по ценам реализации аппаратов (без налога). Клиент ожидает, естественно, что цена на ВОЗД трансформаторы коррелирует со средней ценой на НОРМ трансформаторы.

Обычно, если клиент удовлетворен (Image единственный отечественный поставщик) он вам предоставит максимум графика своей заявки, что позволит вам более четко планировать вашу реализацию. Наступая или отступая вам следует найти ситуацию партнерских отношений. Клиент вам даст понять когда вы переоцениваете свои планы. Итак, в ваших интересах предложить ему программу, которая лучше всего подходит для вас.

Когда переговоры будут окончены, клиент вам предоставит письменное уведомление.

ПЕРЕГОВОРЫ НА 3 ГОД

ГОДОВАЯ ПРОГРАММА для 3 года - 216 шт.

Месячная ПРОГРАММА - 18 шт.

IMAGE предлагает свою ЦЕНУ продажи за единицу – 6950 €

ПРЕДПОЛАГАЕМОЕ КОЛИЧЕСТВО ПОСТАВОК ПО МЕСЯЦАМ

Месяц	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18	18

ВСЕГО - 216 шт.

Примечание. Дирекция предприятия image не желает обсуждать предлагаемую клиентом программу,

в то время как в реальности она могла бы вести переговоры и по этому пункту.

ПЕРЕГОВОРЫ НА 4 ГОД

ГОДОВАЯ ПРОГРАММА для 4 года – 216 шт.

МЕСЯЧНАЯ ПРОГРАММА - 18 шт.

IMAGE предлагает начать переговоры по ЦЕНЕ продажи за единицу – 7100 €

ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ОБЪЕМЫ ПОСТАВОК

Месяц	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	18	18	18	18	16	13	11	8	6	6	6	6

ВСЕГО - 168 шт.

Второе предложение по ЦЕНЕ продажи - 6900 €

ПРЕДЛАГАЕМЫЕ ОБЪЕМЫ ПОСТАВОК

Месяц	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
	18	18	18	18	18	17	15	14	14	14	14	14

ВСЕГО - 192 шт.

Это предложение ЦЕНА/ПРОГРАММА считается ОКОНЧАТЕЛЬНОЙ.

Примечание. Для 4 года, оказывается, что ни цена, ни график поставок, предложенные Image, не устраивают клиента, т. к. были сорваны поставки в течение предыдущего года работы. Часть своих потребностей в трансформаторах клиент передает иностранному поставщику. Клиенту необходимо время, чтобы убедиться в надежности поставок и в восстановлении имиджа фирмы Image.

НОМЕНКЛАТУРА

	Тип	Длительность производства, мес	Время производства, час. в месяц	Необходимое кол-во меди, кг	Необходимое кол-во железа, кг	Сроки поставок комплектующих	Случайные сроки (*)	Цена комплектующих деталей без налога (база 1.00 период 24)
СПЕЦ	1	2	225	470	980	1		1 000
СПЕЦ	2	2	338	700	1 160	1		1 450
СПЕЦ	3	2	390	1 100	2 100	1		3 200
СПЕЦ	4	3	450	1 350	3 700	3	*	4 300
СПЕЦ	5	3	405	1 800	3 700	1		5 000
СПЕЦ	6	2	540	2 250	3 200	1		5 800
СПЕЦ	7	3	450	2 250	4 500	1		6 500
СПЕЦ	8	3	540	2 400	5 500	3	*	7 200
СПЕЦ	9	3	600	2 600	6 500	1		10 000
СПЕЦ	10	4	510	2 600	7 350	4	*	10 500
СПЕЦ	11	4	525	2 800	7 500	3	*	13 500
СПЕЦ	12	5	480	3 200	8 000	4	*	14 000
НОРМ	N	1	100	155	360	-
ВОЗД	A	1	350	250	420	-

N. B. : Сроки изготовления не изменяются

Индексы, приведенные в таблице, показывает время изготовления и количество материалов, на основе которых производится снижение времени и материалов (улучшение уже произведено в ИЗУЧЕНИИ И ИССЛЕДОВАНИИ).

ПРИМЕР.  Год 3, месяц 1. Улучшение уже произведено Время  - 0.900

Материалы  - 0.950

В этот месяц, для производства НОРМАЛЬНЫХ трансформаторов было нужно: 100 часов X 0.9000 = 90 часов; 155 кг X 0.950 = 147,25 кг меди; 360 кг X 0,950 = 342 кг железа.

[1] - Эти корректировки цен ограничены в сторону увеличения в 1,2 раза от начальной цены и в 0,8 раза - при уменьшении.

[2] - Цена реализации трансформатора, устанавливается на начало месяца, а затем индексируется относительно эволюции месячных цен на используемые электрические материалы, т. е. ЦП факт. = ЦПпл. * Иэм. (n) / Иэм. (n-1).

[3] - если ранее ничего не зарезервировано, соответственно будем иметь 1,01 et 0,959

[4] - Специальные трансформаторы изготовленные в месяце n включают :

с одной стороны, трансформаторы, нормально закончившие обработку в месяце n, т. е. те, которые были запущены в обработку в месяце n-1, в месяце n‑2, … (в соответствии со сроками обработки) и специальные комплектующие, которые имелись на складе. С другой стороны, трансформаторы, производство которых было приостановлено из-за отсутствия специальных комплектующих на складе. В этом случае трансформаторы находятся на «ТЕКУЩЕМ» складе до тех пор, пока не появляются соответствующие комплектующие.

[5] - Цены, показываемые в результатах (управление снабжением) для меди и железа не включают расходы на транспорт и они без налога