Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица: уголовно-правовые и криминологические аспекты (стр. 1 )

На правах рукописи

ПЛЯСОВ КОНСТАНТИН АНАТОЛЬЕВИЧ

УКЛОНЕНИЕ ОТ УПЛАТЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ, ВЗИМАЕМЫХ С ОРГАНИЗАЦИИ ИЛИ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА: УГОЛОВНО-ПРАВОВЫЕ И КРИМИНОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ

Специальность 12.00.08 – уголовное право и криминология; уголовно-исполнительное право

Автореферат

диссертации на соискание учёной степени

кандидата юридических наук

Москва - 2011

Диссертация выполнена на кафедре уголовного права и криминологии государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Ставропольский филиал Краснодарского университета МВД РФ»

Научный руководитель: доктор юридических наук, доцент

Официальные оппоненты: доктор юридических наук, профессор

кандидат юридических наук, доцент

Ведущая организация: государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Тамбовский государственный университет»

Защита состоится «16» декабря 2011 года в 12 часов на заседании совета по защите докторских и кандидатских диссертаций Д 521.005.02 при НОУ ВПО «Институт международного права и экономики им. » Москва, шоссе Энтузиастов, д. 21, ауд. 501

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке НОУ ВПО «Институт международного права и экономики им. »

Автореферат разослан «15» ноября 2011 года.

Учёный секретарь

Диссертационного совета

кандидат юридических наук, доцент

I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность темы исследования. Изменения социально - экономических и политико-правовых отношений в России обусловили структурные преобразования во всех сферах жизнедеятельности общества и государства, повлекли кардинальную трансформацию как юридической формы, так и реального содержания экономических отношений. Вместе с тем в силу объективных и субъективных причин процесс реформирования экономики осуществляется с большими трудностями, в силу чего ее основные сегменты подвержены стагнации.

Основной причиной сложившейся ситуации является то, что в России не достаточно разработаны концептуальные основы развития рыночных отношений, отсутствует единая экономическая политика, в том числе налогово-таможенная политика (несмотря на то, что таможенные платежи играют одну из главенствующих ролей в формировании бюджета страны, составляя до 1/3 его доходную часть). Как следствие – недостаточно разработана уголовно-правовая политика в исследуемой области общественных отношений.

Уголовное законодательство, предусматривающее нормы за уклонение от уплаты таможенных платежей, является важной составляющей в основании экономической безопасности государства, обеспечении наполняемости бюджета, проведении эффективной экономической и социальной политики. Поэтому научные разработки в данном направлении представляются весьма важными и своевременными. Кроме того, в ходе исследования следственной и судебной практики было установлено, что работники правоохранительных органов допускают ошибки при квалификации рассматриваемого преступления, что влияет на дифференциацию ответственности и индивидуализацию наказания.

Это вызвано в первую очередь тем, что диспозиция нормы, предусмотренной ст. 194 УК РФ, является бланкетной, а отечественное налоговое, финансовое и таможенное законодательство состоит из большого числа законов, положений и инструкций, которые постоянно изменяются и дополняются. Разобраться в этом множестве нормативных актов может только специалист. Однако и эксперты в области уголовного, налогового и таможенного права по-разному толкуют признаки исследуемого состава преступления, предлагая различные варианты квалификации, что не способствует стабильности следственной и судебной практики. В рамках договора о создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза разработан Таможенный кодекс союза.

Принимая во внимание бланкетный характер ст. 194 УК РФ, следует особо акцентировать внимание на следующем обстоятельстве. В аспекте создания единой таможенной территории и формирования Таможенного союза, 27 ноября 2009 г. принят Таможенный кодекс Таможенного союза[1], а 27 ноября 2010 г. Федеральный закон Российской Федерации «О таможенном регулировании в Российской Федерации»[2]. В данных нормативных актах закреплен ряд значимых новаций, разъяснение содержания которых является необходимым условием правильного применения уголовно-правовой нормы, предусматривающей ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей.

Вышеуказанные причины, а также высокая криминальная активность в сфере внешнеэкономической деятельности, большая латентность рассматриваемой преступности, потребности работников таможенных, налоговых и иных правоохранительных органов в теоретических и методических разработках проблем уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, подчеркивают актуальность темы нашего исследования.

Степень научной разработанности темы исследования. Следует отметить, что тема ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей разрабатывалась в науке уголовного права.

Общеметодологические подходы к решению затрагиваемых в диссертации проблем разработаны в исследованиях , , , , , и других авторов.

За последние 10 лет опубликован ряд работ, посвященных, в основном, уголовно-правовым аспектам уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Это, прежде всего, труды , , , и ряда других ученых.

Криминологические же аспекты выражены в научной литературе гораздо слабее. В монографиях и статьях, затрагивающих рассмотрение вопросов, связанных с проблемой уклонения от уплаты таможенных платежей, в основном, исследуются криминологические особенности преступлений, предусмотренных ст. ст. 198 и 199 УК РФ, либо в специальных монографических и диссертационных работах данным аспектам уделялось недостаточное внимание (, , и др.).

Обращение к научным публикациям исторического, социологического и психологического характера позволило осознать весь комплекс проблем, связанных с реализацией уголовного закона в сфере криминализации исследуемого деликта. В этой связи существенную роль в работе над диссертационным исследованием оказало изучение трудов Е. Осокина, , Н. Евреинова.

В исследованиях названных авторов содержится немало ценных положений и выводов, относящихся к рассматриваемой проблеме и сохраняющих свою актуальность до сего дня. Тем не менее, ее научную разработанность нельзя признать достаточной. Многие исследования проводились в период действия УК РСФСР 1960 года (ретроспективный анализ), большинство в период 1997-2000 годов и, разумеется, их результаты, не могли учитывать изменения, происшедшие в законодательстве РФ в 2000-2011 гг. Кроме того, до настоящего времени так и не был предпринят комплексный подход к изучению уголовно-правовых и криминологических проблем, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационного исследования являлось проведение комплексного анализа всех уголовно-правовых и криминологических аспектов уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, и обоснование предложений по совершенствованию уголовного законодательства, разработка рекомендаций по квалификации преступлений данного вида, дифференциации ответственности, а также формулирование научно аргументированных мер предупреждения уклонения от уплаты таможенных платежей.

Данная цель предопределила необходимость решения в рамках нашего исследования следующих задач:

- анализ истории развития законодательства об ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей с тем, чтобы установить степень их влияния на действующий УК РФ;

- проведение углубленного анализа признаков состава преступления, предусмотренного ст. 194 УК РФ;

- осуществление сравнительно-правового анализа российского и зарубежного уголовного законодательства, предусматривающего ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей;

- разработка и предложение криминологической классификации лиц, уклоняющихся от уплаты таможенных платежей;

- выявление причин и условий, способствующих уклонению от уплаты таможенных платежей;

- поиск важнейших направлений профилактического характера, направленных на раннее предупреждение исследуемого деликта.

Объект и предмет исследования. Объектом исследования является совокупность общественных отношений, возникающих в связи с применением правовых норм, устанавливающих уголовную ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица, а также с осуществлением предупреждения уклонения от уплаты таможенных платежей.

Предметом исследования являются:

- действующие нормы уголовного и других отраслей российского законодательства, охраняющие либо регулирующие общественные отношения в сфере функционирования финансовой системы Российской Федерации;

- судебно-следственная практика применения норм, предусматривающих ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица;

- акты судебного толкования, юридическая и общественно-политическая литература, имеющие отношение к исследуемой проблеме.

Методология и методы исследования. Методологическую основу диссертационного исследования образует общенаучный диалектический подход к познанию процессов и явлений социальной действительности. В исследовании использовались общелогические методы: анализ, синтез, дедукция и другие. Кроме того, применялись специальные методы: историко-правовой, формально-логический, сравнительно-правовой, системный, социологический и другие, что позволило рассмотреть изучаемую проблему в комплексе.

Нормативную базу исследования составляют международное законодательство, Конституция Российской Федерации, уголовное, налоговое, административное, таможенное законодательство РФ, ведомственные нормативные акты, регулирующие отношения в сфере таможенного налогообложения физических и юридических лиц. А также законодательство Германии, Франции, Швеции, США и других стран.

Теоретическую основу исследования составили работы крупных ученых в области теории права, гражданского права, уголовного права, налогового и таможенного права, криминологии, истории, социологии, психологии досоветского, советского и постсоветского периодов (, , , , , , и др.).

Эмпирическую основу исследования составили данные изучения 135 уголовных дел об уклонении от уплаты таможенных платежей и контрабанде, рассмотренных судами Ставропольского, Краснодарского краев, Калининградской, Московской и Астраханской областей, Республики Дагестан, Республики Ингушетия, Карачаево-Черкесской Республики. По специально разработанной анкете было опрошено 180 сотрудников правоохранительных органов указанных регионов России.

Научная новизна работы обусловлена результатами комплексного научного анализа уголовно-правовых и криминологических аспектов уголовной ответственности за уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица. Диссертант один из первых провел исследование уголовного законодательства с учетом изменившегося таможенного законодательства (Таможенный кодекс Таможенного союза, Федеральный закон Российской Федерации «О таможенном регулировании в Российской Федерации» от 27 ноября 2010 г.), составляющего бланкетное содержание диспозиции ст. 194 УК РФ. Сформулированы авторские предложения по уточнению толкования признаков исследуемого состава преступления и совершенствованию уголовного законодательства предусматривающего ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, дифференциации ответственности, особенностям квалификации различных способов совершения исследуемого преступления. Обосновано закрепление специального вида освобождения от уголовной ответственности лица, совершившего это преступление в связи с деятельным раскаянием.

Наряду с этим, научная новизна работы определяется самостоятельно полученной автором в результате криминологического исследования научной информацией о состоянии предупреждения уклонения от уплаты таможенных платежей. В частности, разработана оригинальная классификация и типология лиц, уклоняющихся от уплаты таможенных платежей, отражающая их характерные социально-демографические, личностные и иные особенности; разработан комплекс мер профилактического характера, направленный на раннее предупреждение уклонения от уплаты таможенных платежей.