Внеплановые проверки назначаются:

- в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации, Правительства РФ, Министра Финансов РФ и на основании требования органов прокуратуры РФ, органов следствия, иных правоохранительных органов;

- в связи с поступлением в Росфиннадзор жалобы на действия (бездействия) аудиторской организации, нарушающие требования ФЗ «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил не зависимости, а также кодекса профессиональной этики аудиторов;

- в связи с проверкой устранения аудиторской организацией выявленных ранее замечаний.

Срок проведения внешнего контроля качества работы аудиторской организации:

- Срок проведения внешнего контроля качества работы аудиторской организации не может превышать двадцать рабочих дней, а при продлении проверки – сорок рабочих дней.

- В отношении аудиторской организации, являющейся малым предприятием, не более пятидесяти часов в год, а при продлении проверки - шестьдесят пять часов в год.

- В отношении аудиторской организации, являющейся микропредприятием, не более пятнадцати часов в год, а при продлении проверки - тридцать часов в год.

- В отношении аудиторской организации, которая осуществляет свою деятельность на территориях нескольких субъектов Российской Федерации, устанавливается отдельно по каждому филиалу такой аудиторской организации. При этом общий срок не может превышать шестьдесят рабочих дней.

Критерием по продлению срока проверки является необходимость проведения сложных и (или) длительных исследований, специальных экспертиз и расследований.

НЕ нашли? Не то? Что вы ищете?

Как считать часы работы специалистов Росфиннадзора? Часы работы специалистов считаются по записям в Удостоверении о проведении выездной проверки и в Журнале учета проверок юридического лица. Данный журнал должен находиться в каждой аудиторской организации. Журнал учета проверок должен быть прошит, пронумерован и удостоверен печатью юридического лица. Типовая форма журнала утверждена приказом Минсоцразвития России от 30 апреля 2009 года № 000. Обратите особое внимание на тот факт, что считается время нахождения специалистов Росфиннадзора в вашей аудиторской организации. По устным заявлениям, выяснилось, что считается временем нахождения группы проверяющих, а не время работы каждого специалиста Росфиннадзора. Таким образом, 15 или 50 часов очень легко растягиваются на неопределенное время, так как основную аналитическую работу специалисты РФН проводят на своей территории, используя представленные аудиторской организацией документы (копии). При предъявлении распоряжения руководителя территориального органа вы должны зафиксировать время завершения контрольных процедур (время вручения вам акта) в вашей организации. При выходе группы за данный период, вы имеете полное право требовать обоснования увеличения срока.
Специалисты Росфиннадзора уведомляют аудиторскую организацию о проведении проверки не позднее чем в течение трех рабочих дней до начала ее проведения заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или иным доступным способом, о проведении внеплановой выездной проверки – не менее чем за двадцать четыре часа до начала ее проведения любым доступным способом.

Принято уведомлять о проверке путем отправления заказного письма. Но проблема нашей почты в не оперативности. Даже если письмо с уведомлением специалистами службы отправлено в срок, то дойти оно может и в самом ходе проверки, и даже после её завершения. Поэтому о разработанном ежегодном плане проверок лучше узнавать на сайте Росфиннадзора. Обычно в начале каждого года на сайте официально публикуется «План Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального Закона от 30 декабря 2008 «Об аудиторской деятельности», на текущий год.  Данный план согласовывается с Прокуратурой РФ, и отступления от него происходят строго в исключительных случаях и крайне редко. В данном плане вы легко можете увидеть месяц года, в котором ваша организация будет проверена.

В ходе внешнего контроля качества работы аудиторской организации группой контролеров:

- изучается система внутреннего контроля качества работы в проверяемой аудиторской организации;

- оцениваются правила внутреннего контроля качества работы аудиторской организации и эффективность такого внутреннего контроля;

- исследуется рабочая документация аудитора в отношении завершенных в проверяемый период конкретных аудиторских заданий.

В рамках проверки рассматриваются процедуры мониторинга, применявшиеся в АО при внутреннем контроле качества работы в проверяемый период, и оценивает степень надежности этих процедур для внешней проверки.

Перед выходом на проверку специалисты Росфиннадзора представляют для заполнения «Декларацию соблюдения аудиторской организацией фирма» ФЗ «Об аудиторской деятельности», федеральных стандартов аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики аудиторов, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций за 20__г.» (обычно присылается вместе с уведомлением о проведении проверки).

  Данная декларация заполняется аудиторской организацией и представляется, обычно, в первый день проверки сотрудникам Росфиннадзора, включает в себя:

Раздел 1. Общие сведения: (учредители, руководитель, штат, количество проверок, членство в СРО…)

Раздел 2. Профессиональная деятельность по проведению обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. «Об аудиторской деятельности»: (количество договоров, в том числе на аудит ОЗХС, денежное вознаграждение за аудит и его зависимость от результатов, оказание сопутствующих услуг одновременно с проведением аудита, наличие аффилированных лиц…)

Раздел 3. Соблюдение Федерального закона «Об аудиторской деятельности», федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, кодекса профессиональной этики, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций (27 вопросов по практике работы АО, по внутрифирменным методикам и рабочим документам, по организации системы внутрифирменного контроля в АО…)

В ходе проведения внешнего контроля качества работы у аудиторской организации запрашиваются, необходимые письменные объяснения руководителя, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверок, в том числе документы (заверенные копии):

- Учредительные и правоустанавливающие документы;

- бухгалтерскую отчетность аудиторской организации, либо Декларацию по упрощенной системе налогообложения, статистическую отчетность (если организация её сдавала);

- договоры (соглашения, контракты) аудиторских и прочих услуг;

- документы, подтверждающие не зависимость аудиторской организации от аудируемых лиц;

- документы и информацию, связанные с оказанием сопутствующих аудиту услуг, а также прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг;

- программы проверок,

- отчеты, аудиторские заключения,

- рабочие документы аудитора со всеми прилагаемыми к ним документами (включая отчетность аудируемого лица),

- внутрифирменные методики, регламенты, инструкции, положения, формы рабочих документов,

- материалы о проведении контроля качества работы, материалы по проверке независимости и соблюдения этических норм,

- документы о повышении квалификации аудиторов…

К нашему сожалению, до настоящего времени не урегулирован вопрос сроков представления документов и их копий проверяющим. Очень часто контролеры требуют мгновенного представления запрашиваемых документов, вне зависимости от количества данных документов, возможностей аудиторской организации, от нахождения документов в архивах и т. д. Каждая копия заверяется уполномоченным лицом аудиторской организации.

Более года все аудиторы задавали вопрос: «Могут ли специалисты Росфиннадзора проверять рабочие документы по аудиторским проверкам организаций, не относящихся к ОЗХС?» Наконец в 2013 году мы получили ответ – «Да могут»! Исходя из Закона 307-ФЗ и Регламента, если аудиторская организация проверяет общественно значимые хозяйствующие субъекты, то Росфиннадзор проверяет её на соблюдение требований Закона 307-ФЗ. Никаких ограничений, что проверке подлежат лишь задания по ОЗХС не установлено!!!

Есть ли ограничения по сроку давности проверок?

В законодательстве отсутствуют ограничения по давности проверки. В 2013 году специалисты Росфиннадзора имеют право проверять результаты законченных проверок (проверок по результатам, которых выдано Аудиторское заключение) за 2009-2012 года. Обратите внимание, что если контролеры пришли к Вам в начале года (январь – апрель, май), а Вы к этому моменту не выдали аудиторское заключение, то проверять материалы данного аудита они не имеют права.

По результатам контроля специалисты Росфиннадзора имеют право применять следующие меры воздействия к АО, допустившей нарушения правил аудиторской деятельности:

- предписание, обязывающее АО устранить выявленные нарушения и устанавливающего сроки устранения;

- предупреждение в письменной форме о недопустимости нарушения правил аудиторской деятельности;

- предписание о приостановлении членства АО в СРО аудиторов, для исполнения СРО аудиторов,

- предписание об исключении АО из СРО аудиторов, обязательное для исполнения СРО аудиторов.

При вынесении меры воздействия учитываются различные обстоятельства, учитываемые при определении мер воздействия, в отношении аудиторской организации:

- содержащийся в акте проверки вид заключения о результатах качества работы проверенной аудиторской организации;

- системный характер нарушений правил аудиторской деятельности;

- умышленный характер нарушений правил аудиторской деятельности;

- негативные последствия в результате действий (бездействия) аудиторской организации при проведении обязательного аудита, определенных ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

В настоящий момент отсутствуют какие – либо нормативные критерии существенности или несущественности нарушений аудитора (кроме выдачи заведомо ложного аудиторского заключения). С 2013 года к грубым нарушениям требований Федерального закона 307 - ФЗ относится проверка общественно значимого хозяйствующего субъекта (осуществление аудиторских процедур) аудиторами, не имеющими единого квалификационного аттестата. Также к числу грубых нарушений относится подписание аудиторского заключения по ОЗХС лицом, не имеющим "нового" аттестата. За одни и те же нарушения в ходе проверок разных групп проверяющих можно получить как предписание об устранении, так и предупреждение. К нашему сожалению, в данной ситуации невозможно исключить фактор субъективности в подходах проверяющих.

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3